Si el inventario dañado es una pérdida anormal, ¿debería incluirse en gastos no operativos de acuerdo con el costo real del inventario?

1. Si no es un contribuyente general, el costo real del inventario debe incluirse en los gastos no operativos.

2. Si se trata de un contribuyente general, se incluyen en los gastos no operativos el impuesto soportado y las pérdidas de inventario que se hayan incluido en el impuesto a pagar en función del costo real del inventario.

Si la pérdida es reconocida por la Agencia Tributaria, se puede deducir directamente antes del impuesto sobre la renta. De lo contrario, deberá informar a la oficina de impuestos para su aprobación y permitir deducciones antes de impuestos; de lo contrario, no se permitirán deducciones.

Datos ampliados:

Tratamiento contable de las pérdidas de inventarios

1 Respecto al tratamiento de las pérdidas de inventarios, el sistema contable establece: por prever que el inventario pueda ser destruido. perdido o alcanzado si el precio es inferior al precio de mercado, por "prudencia" contable, la empresa deberá provisionar la depreciación del inventario al final del período, pero no será reconocida conforme a la ley tributaria; pérdidas, el tratamiento contable es equivalente a la ley tributaria, directamente de la deducción del beneficio del año en curso.

2. Las pérdidas anormales de inventario se deducen directamente de las ganancias del año en curso de dos maneras: las pérdidas causadas por desastres naturales se registran como “gastos no operativos” después de deducir las compensaciones de las compañías de seguros y. Las pérdidas causadas por una mala gestión se registran como "gastos no operativos". Las pérdidas como robo de bienes, moho, deterioro, etc. se registrarán como "gastos administrativos" después de deducir la compensación del personal responsable relevante.

3. "Medidas para la administración de la deducción del impuesto sobre la renta por pérdidas de propiedad empresarial" (Orden de Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China de 2005 N° 13, en adelante denominada "Orden N°. 13") establece que las pérdidas patrimoniales se dividen en deducciones autodeclaradas y se aprueban dos tipos de deducciones: pérdidas normales de inventario causadas por ventas, liquidaciones y desgaste normal, y si la evidencia es concluyente no se requiere aprobación.

Las empresas pueden declarar y deducir pérdidas de propiedad relacionadas en el período actual; las pérdidas de inventario anormales que se pueden deducir antes del impuesto sobre la renta corporativo solo se refieren a pérdidas de inventario causadas por "desastres naturales, guerras y otros eventos políticos o de fuerza". causas mayores como las responsabilidades de gestión humana".

4. Respecto al Impuesto al Valor Agregado, según el Artículo 10 del “Reglamento Provisional de la República Popular China sobre el Impuesto al Valor Agregado” y el Artículo 22 de las “Reglas de Implementación del Reglamento Provisional del República Popular China sobre el impuesto al valor agregado", compras anormales con pérdidas de una empresa. El impuesto soportado sobre los bienes comprados no se deducirá del impuesto repercutido.

Si una empresa ha declarado y deducido el IVA soportado sobre los bienes adquiridos antes de la pérdida anormal de los bienes, deberá transferir el impuesto soportado sobre los bienes en el período actual en el que se produce la pérdida anormal de los bienes.

Materiales de referencia:

Enciclopedia Baidu-Pérdida de inventario