Tratamiento contable de las mercancías consignadas
Dado que los riesgos y beneficios de la propiedad de los bienes consignados no se transfieren al destinatario, el consignador no reconoce ingresos al entregar los bienes al destinatario, sino que necesita establecer una cuenta separada de "bienes consignados" Cuando se envíen los bienes, el costo real de los bienes enviados se transferirá al lado del débito de esta cuenta. Cuando el encomendado venda efectivamente la mercancía, emitirá una lista de envío al encomendante. Cuando el confiante reciba la lista de envíos, los ingresos se reconocerán según el precio acordado y el costo de venta se trasladará y acreditará a esta cuenta. El saldo final de esta cuenta figura en la partida "Inventario" del balance. La comisión de venta pagada por el expedidor al destinatario se incluirá en los gastos de funcionamiento como gastos de circulación de la mercancía.
En la feroz competencia del mercado actual, muchas empresas utilizan las ventas de agencia para vender productos con el fin de expandir las ventas de productos, aumentar los ingresos por ventas corporativas y aumentar las ganancias corporativas. Este negocio implicará dos tratamientos fiscales: impuesto al valor agregado e impuesto comercial. Debido a que este método de ventas es relativamente complejo, el personal contable se confunde fácilmente en el tratamiento contable. Bajo la condición de que ambas partes sean contribuyentes generales del impuesto al valor agregado, se puede realizar el siguiente análisis sobre los métodos de manejo de ambas partes.
1. Método de compra considerada
Es decir, el confiante y el confiado firman un acuerdo, y el confiante cobra el pago de los bienes consignados al precio acordado. El precio de venta real puede ser determinado por la parte encargada. Un método de venta en el que la diferencia entre el precio de venta y el precio negociado pertenece al fiduciario. Según este método de venta, el consignatario venderá las mercancías consignadas a un precio más alto y liquidará con el consignador el precio acordado sin cobrar tarifas de manipulación adicionales. Las "Normas de Contabilidad para Empresas Comerciales N° 14 - Ingresos" de mi país estipulan que la parte confiante emitirá una factura especial del impuesto al valor agregado y reconocerá los ingresos al enviar los bienes, y confirmará el impuesto repercutido con el monto del impuesto indicado en la factura especial. la parte encargada deberá utilizar el monto del impuesto emitido por la parte confiante para confirmar el impuesto repercutido. El monto del impuesto indicado en la factura especial con IVA se reconocerá como el impuesto soportado, pero el impuesto repercutido se calculará sobre la base del producto de. se emitirá el precio de venta real y el tipo del IVA, y se emitirá una factura especial con IVA con el importe del impuesto correspondiente. Es decir, si el consignatario vende los bienes consignados a un precio más alto y aun así llega a un acuerdo con el consignador al precio originalmente acordado, utilizando la diferencia de precio de los bienes como remuneración operativa, entonces esta diferencia de precio constituye la tarifa de manipulación para los bienes consignados. bienes, para los cuales la diferencia (excluyendo el impuesto al valor agregado) aún debe cobrarse nuevamente. Se puede observar que sobre esta parte de los ingresos por diferencia de precios no sólo se debe aplicar el impuesto al valor agregado sino también el impuesto comercial.
Ejemplo 1: la empresa A confía a la empresa B la venta de 100 unidades del producto A y el acuerdo se basa en el precio acordado de 200 yuanes/unidad. El costo de este producto es de 120 yuanes por pieza y el tipo de IVA es de 17. El precio de venta real de la Empresa B es de 240 yuanes por pieza y no se cobrará ninguna tarifa de gestión adicional. La empresa B vendió todos los productos de A y emitió una lista de envío (tasa de impuesto comercial 5) a la empresa A.
(1) Tratamiento fiscal y contable de la Empresa A
1 Al entregar los bienes A a la Empresa B y emitir una factura de impuesto al valor agregado:
Débito. : Cuenta de cuentas por cobrar - Empresa B 23 400
Préstamo: Ingresos del negocio principal 20 000
Impuestos a pagar - Impuesto al valor agregado a pagar (impuesto repercutido) 3 400 (20 000 ×17)
Débito: costo del negocio principal 12,000
Crédito: bienes de inventario 12,000
2. Al recibir el precio remitido de la Compañía B:
Débito. : depósito bancario 23 400
Crédito: cuentas por cobrar - Empresa B 23 400
(2) Tratamiento fiscal y contable de la Empresa B.
1. Al recibir el producto A y obtener una factura especial emitida por la empresa A:
Préstamo: 20 000 para bienes de inventario
Impuesto a pagar - debe pagar el valor- impuesto añadido (impuesto soportado) 3 400
Crédito: Cuentas por pagar - Empresa A 23 400
2 Al vender bienes:
Débito: Depósito bancario 28. 080
Préstamo: ingresos del negocio principal (u otros ingresos del negocio) 24 000
Impuestos a pagar - impuesto al valor agregado a pagar (impuesto repercutido) 4 080 (24 000×17)
Débito: costos comerciales principales (u otros gastos comerciales) 20 000
Crédito: bienes de inventario 20 000
3. Según el acuerdo Al pagar dinero a la Empresa A:
Débito: Cuentas por pagar - Empresa A 23 400
Crédito: Depósito bancario 23 400
4. Calcular el monto a pagar Al pagar el impuesto comercial:
Débito: impuesto comercial y recargos (u otros gastos comerciales) 200
Crédito: impuesto a pagar - impuesto comercial a pagar 200 (4 000×5)
2. honorarios
Es decir, el método de venta en el que la parte encargada cobra tarifas de manejo de la parte confiante en función de la cantidad de bienes vendidos en consignación. El encargado vende la mercancía estrictamente de acuerdo con el precio especificado por el encargado y solo cobra gastos de manipulación. Según este método de ventas de agencia, la parte encargada emite una factura especial del impuesto al valor agregado el día que recibe la lista de ventas de agencia de la parte encargada y confirma el impuesto repercutido en función del monto del impuesto indicado en la factura especial; factura especial del impuesto sobre el valor añadido emitida por el comitente a El importe del impuesto indicado se reconocerá como importe del impuesto soportado. Dado que la parte encargada vende al precio especificado por la parte encargada, el impuesto repercutido y el impuesto soportado de la misma empresa serán inevitablemente iguales. En circunstancias normales, el impuesto al valor agregado pagado por la parte encargada es cero. Al mismo tiempo, los ingresos por comisiones cobrados al encomendado se considerarán remuneración laboral proporcionada al encomendador y se pagará el impuesto comercial.
Ejemplo 2: La empresa A confía a la empresa B la venta de 100 unidades del producto A. El precio negociado es de 200 yuanes/unidad. El coste del producto es de 120 yuanes/unidad. al precio acordado, y la empresa A lo vende al precio de venta 10 para pagar la tarifa de manipulación a la empresa B. La empresa B vendió todos los productos de A y emitió una lista de envío a la empresa A (tasa del impuesto al valor agregado 17, tasa del impuesto comercial 5).
(1) Tratamiento fiscal y contable de la Sociedad A
1. Al entregar bienes A a la empresa B:
Débito: 12.000 bienes consignados para la venta
Crédito: 12.000 bienes en stock
2. Al recibir la lista de ventas de la agencia:
Débito: Cuentas por cobrar - Empresa B 23.400
Crédito: Ingresos del negocio principal 20.000
Impuesto a pagar Tasa - impuesto al valor agregado a pagar (impuesto repercutido) 3.400 (20.000×17)
Débito: costo del negocio principal 12.000
Crédito: ventas de bienes encomendadas 12.000
Débito: gastos de ventas 2.000
Crédito: Cuentas por cobrar - Empresa B 2.000
3. Al recibir el precio neto (excluidos los gastos de gestión) remitido por la empresa B:
Débito: depósito bancario 21 400
Crédito: Cuentas por cobrar - Empresa B 21 400
( 2) Tratamiento fiscal y contable de la Sociedad B
1. Al recibir el producto A:
Débito: activos comerciales de la agencia 20 000
Crédito: pasivos comerciales de la agencia 20 000
2. Cuando se venden bienes a terceros:
Débito: depósito bancario 23 400
Crédito: cuentas por pagar - Empresa A 20 000
Impuestos por pagar - Impuesto al valor agregado por pagar (impuesto repercutido) 3.400 (20.000×17)
3. Al obtener una factura especial emitida por la Empresa A:
Débito: Impuestos por pagar - Impuesto al valor agregado por pagar (impuesto soportado) 3 400
Crédito: Cuentas por pagar - Empresa A 3 400
Débito: 20.000 por venta de bienes en consigna
Préstamo: 20.000 por venta de bienes en consigna
4. Al pagar a la Empresa A y calcular los honorarios de ventas de la agencia:
Débito: Cuentas por pagar - Empresa A 23 400
Crédito: Depósito bancario 21 400
Ingresos operativos principales ( u otros ingresos empresariales) 2 000
5. Al calcular el impuesto comercial a pagar:
Débito: impuesto comercial y recargos (u otros gastos comerciales) 100
Crédito: impuesto a pagar - impuesto comercial a pagar 100 (2 000× 5)