Cómo fortalecer la actual labor de recaudación y gestión del Impuesto sobre Sociedades
Medidas para fortalecer la recaudación y administración del impuesto sobre la renta empresarial
(1) Adherirse a la administración tributaria conforme a la ley y garantizar la implementación de políticas del impuesto sobre la renta empresarial
Las La nueva ley del impuesto sobre la renta empresarial fue adoptada por el Congreso Nacional del Pueblo. El nuevo Reglamento de implementación de la Ley del impuesto sobre la renta empresarial es un reglamento administrativo formulado por el Consejo de Estado. El nivel legal es muy alto y presenta requisitos más altos para la implementación de la nueva ley. Es necesario adoptar una actitud seria, estándares estrictos y medidas rigurosas para integrar la idea de tributación conforme a la ley en todo el proceso de implementación de la nueva Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas. En primer lugar, debemos aplicar plenamente la "Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas de la República Popular China" y sus reglamentos de aplicación, implementar concienzudamente diversas políticas del impuesto sobre la renta de las empresas, mejorar aún más la gestión del impuesto sobre la renta de las empresas y los sistemas y medios contra la evasión fiscal, y gradualmente aumentar la tasa de recaudación del impuesto sobre la renta empresarial y el cumplimiento de las leyes tributarias. Implementaremos exhaustivamente el esquema del Consejo de Estado para promover integralmente la implementación de la administración basada en la ley, implementaremos estrictamente la nueva Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas de acuerdo con la autoridad y los procedimientos legales y lograremos una aplicación estricta, justa y civilizada. Está estrictamente prohibido formular o modificar políticas y regulaciones que sean incompatibles con la nueva ley del impuesto sobre la renta corporativa sin autorización, y resistir conscientemente cualquier interferencia en la aplicación de la ley del impuesto sobre la renta corporativa. El segundo es limpiar exhaustivamente la actual política del impuesto sobre la renta de las empresas. Si no cumple con las disposiciones unificadas de la nueva ley tributaria, dejará de implementarse a partir del 1 de enero de 2008. Es necesario establecer gradualmente un sistema de impuesto sobre la renta empresarial fácil de operar para proporcionar garantías institucionales para una administración conforme a la ley. El tercero es fortalecer la supervisión de la aplicación de la ley tributaria, promover aún más el sistema de responsabilidad de la aplicación de la ley tributaria, fortalecer las inspecciones de aplicación de la ley del impuesto sobre la renta, aumentar la investigación de errores de aplicación de la ley y estandarizar integralmente los comportamientos de aplicación de la ley tributaria.
(2) Mejorar aún más el sistema de evaluación de la responsabilidad laboral de la gestión del impuesto sobre la renta corporativa
Mejorar el sistema de evaluación de la responsabilidad laboral de la gestión del impuesto sobre la renta corporativa para formar una división clara del trabajo, una orientación sólida, en Gestión de lugares, colaboración de arriba hacia abajo, recompensas y castigos. Mecanismo de trabajo claro. Es necesario promover la construcción de un mecanismo de coordinación para la vinculación fiscal nacional y local, la cooperación con departamentos externos y la cooperación internacional, intensificar las inspecciones y combatir la evasión del impuesto sobre la renta de las empresas, y promover la lucha contra la evasión fiscal y otros trabajos. Es necesario dar importancia al papel positivo de los intermediarios en el fortalecimiento de la gestión del impuesto sobre la renta de las empresas y la lucha contra la evasión fiscal, fortalecer la supervisión y gestión de los organismos intermediarios y utilizar los organismos intermediarios y otras fuerzas sociales para mejorar la gestión del impuesto sobre la renta de las empresas y la lucha contra la elusión fiscal. niveles de elusión fiscal.
(3) Acelerar la construcción de la informatización del impuesto sobre la renta de las sociedades y mejorar el contenido científico y tecnológico.
De acuerdo con los requisitos generales de la tercera fase del Proyecto Golden Tax, fortalecer la construcción de informatización del impuesto sobre la renta de las sociedades y proporcionar una fuerte informatización Asegurar. El primero es acelerar la construcción de funciones de aplicación especiales que satisfagan las necesidades de la gestión del impuesto sobre la renta empresarial, mejorar el sistema de información de gestión integral y fortalecer las funciones de seguimiento, revisión y aprobación de la fuente del impuesto sobre la renta empresarial, gestión del libro mayor, evaluación de impuestos, análisis de pronóstico de ingresos, consulta estadística y otros módulos, y mejorar el impuesto sobre la renta corporativo Implementar una gestión integral de la información. El segundo es acelerar la promoción y aplicación de la plataforma de intercambio de información tributaria resumida. Aclarar las responsabilidades de intercambio de información entre las autoridades tributarias de la casa matriz y las sucursales, y estandarizar el contenido, formato y plazo de la información intercambiada. Cada oficina provincial empaquetará y cargará toda la información de la oficina central y sucursales bajo su jurisdicción a la Administración General de acuerdo con las regulaciones, y la Administración General la clasificará para las autoridades tributarias pertinentes para realizar el intercambio instantáneo de información. información entre las autoridades fiscales encargadas de la casa matriz y las sucursales. El tercero es desarrollar software para recopilar información básica, como declaraciones anuales del impuesto sobre la renta corporativa y sus apéndices y estados contables financieros corporativos, y acelerar la formulación de estándares comerciales, tecnológicos y de datos relevantes.
(4) Fortalecer la construcción de equipos de impuesto sobre la renta corporativo
Las autoridades tributarias de todos los niveles deben fortalecer efectivamente la construcción de equipos de talentos para la gestión del impuesto sobre la renta corporativa y la lucha contra la evasión fiscal y proporcionar talento protección del equipo. El primero es asignar racionalmente los recursos humanos. El segundo es cultivar talentos profesionales prácticos en diferentes niveles y a través de múltiples canales. En la actualidad y en el futuro, la gestión del impuesto sobre la renta de las empresas debe implementar de manera integral una gestión profesional bajo la premisa de continuar adhiriéndose a una gestión científica y refinada. La gestión profesional consiste en establecer un equipo profesional de gestión del impuesto sobre la renta empresarial de alta calidad basado en la situación real de los contribuyentes del impuesto sobre la renta empresarial y las diferentes características de gestión, y aprovechar al máximo sus habilidades profesionales en el impuesto sobre la renta empresarial para explorar e implementar la gestión específica de la industria. y la gestión clasificada centrada en la gestión de escala puede lograr el propósito de aumentar la intensidad de la gestión y fortalecer la profundidad de la gestión. El tercero es mantener la vitalidad y estabilidad del equipo de talentos.
(5) Implementar la gestión clasificada según el estado de la fuente tributaria.
La gestión categorizada es el método básico de gestión del impuesto sobre la renta de las empresas. El objetivo es clasificar científicamente las características de diferentes asuntos en diferentes industrias, diferentes escalas, diferentes tipos de empresas y empresas, asignar racionalmente las fuerzas de recaudación y gestión, adoptar diferentes métodos de gestión y fortalecer la gestión de los eslabones débiles para reflejar los requisitos de los profesionales. gestión.
La gestión industrial segmentada requiere que las autoridades tributarias locales tengan una comprensión detallada de la distribución industrial de las empresas en la región y adopten diferentes métodos de gestión del impuesto sobre la renta empresarial basados en las diferentes características de las operaciones de producción y la contabilidad financiera en diferentes industrias. La gestión basada en escala requiere que las autoridades tributarias locales asignen científicamente las capacidades de gestión del impuesto sobre la renta de las empresas, implementen una gestión jerárquica de las grandes empresas y las pequeñas y medianas empresas, y centren la gestión en las grandes empresas. Al mismo tiempo, teniendo en cuenta que las grandes empresas, especialmente las muy grandes, a menudo operan en distintas regiones y que a las autoridades tributarias de base les resulta difícil organizar e implementar evaluaciones tributarias e inspecciones tributarias diarias entre regiones, se debe explorar que las autoridades tributarias a nivel Los niveles provincial y municipal deben ser responsables de la evaluación y las inspecciones fiscales de las grandes empresas que operan en todas las regiones. Deberes de gestión, como las inspecciones fiscales diarias. La gestión por industria y la gestión por escala están interrelacionadas y deben aplicarse de manera integral según las condiciones locales.
Las empresas que pagan impuestos integrales, las instituciones públicas, los grupos sociales y las unidades privadas no empresariales, las empresas de exención de impuestos y las empresas de declaración anormal son diferentes de las empresas ordinarias, por lo que las autoridades fiscales no solo deben prestar suficiente atención. para ellos en la gestión, pero también se deben formular las medidas de gestión correspondientes de acuerdo con las características de las diferentes empresas para evitar lagunas en la gestión. Cuestiones como fusiones corporativas, escisiones, reorganizaciones, transferencias de capital, reestructuraciones de deuda, valoraciones de activos y aceptación de donaciones de activos no monetarios son generalmente complejas e inciertas, lo que dificulta la gestión fiscal y requieren informes corporativos previos y un sistema de gestión de las autoridades fiscales. y gestionarlo eficazmente.
Los objetos de la administración del impuesto sobre la renta de las sociedades de no residentes son las actividades económicas transnacionales de residentes, empresas u otras organizaciones económicas extranjeras y los ingresos generados por las mismas. Las fuentes tributarias se caracterizan por una alta liquidez y un alto ocultamiento, y. los ingresos tributarios se pierden fácilmente, la recaudación y administración de impuestos son difíciles y están catalogadas como áreas de alto riesgo en materia de recaudación y administración de impuestos en la mayoría de los países. Para ello, es necesario establecer y mejorar un mecanismo de seguimiento diario de las fuentes del impuesto sobre la renta de las sociedades no residentes para comprender sus patrones de flujo. El objetivo es fortalecer la gestión fiscal de las oficinas de representación residentes de empresas extranjeras y la gestión de las retenciones. tributario, y la gestión tributaria de empresas no residentes que contratan proyectos y prestan servicios laborales para prevenir el riesgo de pérdida de fuentes tributarias.
(6) Optimización de los servicios de pago del Impuesto sobre Sociedades
La optimización de los servicios es un requisito básico para la gestión del Impuesto sobre Sociedades. El objetivo es resaltar las características del servicio e innovar medidas de servicio para lograr verdaderamente el efecto de reducir los costos fiscales y mejorar el cumplimiento tributario.
Basándose en las características de las complejas políticas del impuesto sobre la renta de las empresas, que involucran muchos vínculos, una gestión difícil y fuentes tributarias internacionales, y estrechamente combinadas con las condiciones reales de las empresas locales, se deben tomar medidas para fortalecer y mejorar los servicios. en cada eslabón de la gestión del Impuesto sobre Sociedades medidas específicas. Es necesario aumentar la intensidad de la publicidad y la orientación sobre las políticas del impuesto sobre la renta de las empresas para ayudar a las empresas a comprender correctamente las diversas políticas y preferencias; es necesario simplificar los procedimientos de aprobación y revisión de las exenciones fiscales, las pérdidas de propiedad y otros asuntos en estricta conformidad con las regulaciones; para mejorar la eficiencia, es necesario promover la declaración electrónica y mejorar la eficiencia en la recopilación de información; se deben fortalecer los intercambios y la cooperación tributaria internacional para brindar una asistencia más, más oportuna, más precisa y efectiva a los contribuyentes multinacionales.
(7) Verificar aún más la base imponible y fortalecer la gestión de las fuentes impositivas.
La verificación de la base imponible es la tarea central de la gestión del impuesto sobre la renta de las empresas. La atención se centra en consolidar la gestión de fuentes tributarias y utilizar de manera integral diversos métodos para fortalecer la gestión de ingresos, partidas de deducción, transacciones relacionadas y liquidación corporativa para garantizar que la base del impuesto sobre la renta corporativa sea verdadera, completa y precisa.
La gestión de la fuente tributaria es la base para verificar la base imponible. Debemos aprovechar los vínculos del registro de empresas, la identificación de los contribuyentes, los asuntos importantes relacionados con los impuestos, la gestión de las fuentes tributarias clave, la gestión de las fuentes tributarias transfronterizas y guiar a las empresas para que establezcan y mejoren los sistemas de contabilidad financiera para presentar requisitos de gestión. La gestión de ingresos y la gestión de deducciones son dos eslabones clave en la verificación de la base imponible. Es necesario fortalecer la gestión de ingresos mejorando los principios y estándares de reconocimiento de diferentes partidas de ingresos, comenzando con diversos comprobantes como facturas y utilizando el sistema de información de gestión integral tributaria. Estandarizar el contenido de la recaudación de costos empresariales, el alcance de las deducciones y los estándares por industria, inspeccionar estrictamente los comprobantes basados en las deducciones, fortalecer la revisión de las deducciones de gastos, implementar la gestión del libro mayor de los ingresos y elementos de deducciones de varios años, estandarizar la gestión de las deducciones por pérdidas de propiedad y otras medidas, fortalecer la pre- Gestión de deducciones fiscales.
La gestión de transacciones relacionadas y la gestión de liquidaciones son aspectos que no se pueden ignorar en la verificación de la base imponible. Especialmente cuando existen muchas políticas preferenciales en materia de impuesto sobre la renta de las empresas y grandes diferencias en las cargas tributarias, es aún más importante fortalecer la gestión de las transacciones con partes relacionadas. Las autoridades tributarias deben fortalecer la gestión de las transacciones con partes relacionadas ampliando la información sobre las transacciones con partes relacionadas, mejorando los libros de contabilidad de transacciones con partes relacionadas, fortaleciendo la revisión del comportamiento de las transacciones con partes relacionadas y estableciendo un sistema de inspección conjunto. La liquidación es el último paso en la gestión del impuesto sobre la renta antes de la cancelación de la empresa. La gestión de la liquidación debe fortalecerse eficazmente recopilando rápidamente la información sobre la liquidación de la empresa, estandarizando las declaraciones de liquidación del impuesto sobre la renta de las empresas y fortaleciendo la gestión de seguimiento de la liquidación.
(8) Mejorar la liquidación y liquidación definitiva y mejorar la calidad de las declaraciones
La liquidación y liquidación definitiva es un eslabón clave en la gestión del Impuesto sobre Sociedades. El objetivo es aprovechar todo el proceso de declaración de pago anticipado y gestión de liquidación final para garantizar la exactitud de la declaración del impuesto sobre la renta empresarial y la puntualidad del pago de impuestos.
El pago anticipado mensual o trimestral y la liquidación final de fin de año son una característica importante de la gestión del Impuesto sobre Sociedades. El pago anticipado de impuestos es la base para la liquidación final después de final de año. Las especificaciones precisas del pago anticipado ayudarán a garantizar la calidad de la liquidación final. La clave para el pago anticipado es determinar el plazo y el método de pago anticipado de la empresa de acuerdo con la ley en función de las operaciones reales y las condiciones contables financieras de la empresa, los recordatorios oportunos y mejorar la precisión y la tasa de almacenamiento de las declaraciones de pago anticipado. La clave para la gestión de todo el proceso de liquidación y liquidación final es centrarse en tres enlaces: primero, antes de la liquidación y liquidación final, el trabajo principal es realizar el trabajo de aprobación de la reducción y exención de impuestos, las pérdidas de propiedad, etc. publicidad y orientación de políticas; el segundo es aceptar la declaración de impuestos anual y centrarse en fortalecer la supervisión de la revisión y el control de las declaraciones de impuestos corporativos y los materiales adjuntos, el resumen estadístico de la liquidación final y el análisis estadístico y el resumen del resultado final; La liquidación debe hacerse con cuidado. En el proceso de liquidación y gestión de liquidación, las autoridades tributarias deben prestar atención al papel activo de los intermediarios en la mejora de la calidad de la liquidación y liquidación del impuesto sobre la renta de las sociedades, y revisar cuidadosamente los informes de auditoría y aseguramiento emitidos por los intermediarios de acuerdo con las disposiciones de leyes y reglamentos o de forma voluntaria.
(9) Fortalecer el trabajo de tasación y mejorar los niveles de recaudación y gestión
El fortalecimiento de la tasación es un poderoso medio para la gestión del Impuesto sobre Sociedades. El objetivo es revisar la autenticidad de las declaraciones de impuestos sobre la renta de la empresa, descubrir dudas de manera oportuna y resolverlas en consecuencia. La clave es sentar una base sólida para la evaluación, mejorar el mecanismo de evaluación y establecer un sistema de evaluación conjunto.
Para consolidar la base para la determinación del impuesto sobre la renta empresarial, se requiere una recopilación integral, completa y precisa de declaraciones anuales del impuesto sobre la renta empresarial, estados de contabilidad financiera e información fiscal de terceros, y el establecimiento de una industria. Sistema de indicadores de evaluación y su modelo de pico y evaluación. Mejorar el mecanismo de evaluación de impuestos requiere la selección científica de los objetos de evaluación después de una comparación y un análisis exhaustivos de diversos datos, el uso integral de varios métodos de análisis comparativo para la evaluación, la realización de análisis y juicios específicos sobre dudas empresariales y situaciones anormales, y el manejo de los resultados de la evaluación en estricta conformidad con procedimientos; centrarse en la construcción de un sistema de trabajo de evaluación del impuesto sobre la renta empresarial que combine evaluaciones clave, evaluaciones especiales y evaluaciones diarias. El establecimiento de un sistema de evaluación conjunta requiere el establecimiento de un sistema funcional para la evaluación conjunta del impuesto sobre la renta de las sociedades, el impuesto sobre el volumen de negocios y otros impuestos, la evaluación conjunta interregional y la evaluación conjunta de los impuestos nacionales y locales.
(10) Prevenir activamente la elusión fiscal
Prevenir la elusión fiscal es una parte importante de la gestión del impuesto sobre la renta de las empresas. El objetivo es salvaguardar eficazmente los derechos e intereses fiscales nacionales mejorando el sistema de trabajo y los procedimientos comerciales contra la evasión fiscal, estableciendo un mecanismo de coordinación y cooperación entre la lucha contra la evasión fiscal y el trabajo de gestión diario, y llevando a cabo investigaciones en profundidad contra la evasión fiscal. .
Es necesario implementar estrictamente leyes, reglamentos y procedimientos operativos contra la evasión fiscal, mejorar el mecanismo de trabajo contra la evasión fiscal bajo una gestión centralizada y unificada, promover la investigación y el análisis estandarizados y aumentar la intensidad del ajuste de casos. y reembolso de impuestos, y mejorar continuamente la calidad de las investigaciones contra la evasión fiscal. Es necesario promover la coordinación y la cooperación en todo el país y entre los departamentos tributarios nacionales y locales, llevar a cabo investigaciones nacionales conjuntas en profundidad de empresas o industrias clave sospechosas de evasión fiscal, formar una fuerza conjunta en el trabajo contra la evasión fiscal y ejercer eficazmente el efecto disuasorio de la lucha contra la evasión fiscal. Es necesario fortalecer la coordinación y cooperación entre la lucha contra la evasión fiscal y la gestión diaria del impuesto sobre la renta de las sociedades y otras labores de recaudación y administración de impuestos, fortalecer el intercambio internacional de información fiscal, ampliar las fuentes de información comparable y fortalecer la información contra la evasión fiscal. infraestructura. Es necesario hacer un buen trabajo en el seguimiento y gestión de las empresas que han cerrado casos contra la evasión fiscal, monitorear los niveles de precios y de ganancias de sus transacciones relacionadas y evitar que se repitan los problemas de evasión fiscal. Es necesario llevar a cabo de manera constante negociaciones y firmas de acuerdos anticipados de fijación de precios, y participar activamente en consultas bilaterales con los países signatarios sobre los ajustes correspondientes a los precios de transferencia y acuerdos bilaterales anticipados de fijación de precios para evitar la doble imposición internacional. Es necesario implementar concienzudamente acuerdos de costos compartidos, subcapitalización, empresas extranjeras controladas y medidas generales contra la evasión fiscal, identificar rápidamente los problemas en la implementación, resumir constantemente la experiencia, mejorar integralmente el nivel de gestión contra la evasión fiscal y salvaguardar eficazmente a los nacionales. derechos e intereses fiscales.