Cómo hacer planificación fiscal

Para comprender cómo llevar a cabo la planificación fiscal, primero debe comprender los dos factores principales que afectan los impuestos: la base de cálculo del impuesto y la tasa impositiva. Cuanto menor sea la base impositiva, menor será la tasa impositiva y menor el monto del impuesto a pagar. Por tanto, la planificación fiscal debe partir de estos dos factores.

Específicamente, los siguientes métodos están disponibles como referencia en la planificación fiscal:

Primero, utilice políticas fiscales preferenciales para la planificación fiscal y seleccione campos e industrias de inversión.

Este método tiene principalmente los siguientes tres métodos:

1. Tasa impositiva baja y política preferencial de exención del impuesto sobre la renta. Incluyendo principalmente: una tasa impositiva preferencial del 20% para empresas pequeñas y de bajo beneficio calificadas; una reducción del 10% en los ingresos totales de las empresas de utilización integral de recursos. La ley tributaria estipula los ingresos imponibles, el número de empleados y los activos totales de las empresas pequeñas y de bajos beneficios.

2. Incentivos fiscales a la inversión industrial. Incluyen principalmente: las empresas de alta tecnología que necesitan un apoyo clave del Estado reciben una tasa reducida del impuesto sobre la renta del 15%; las exenciones fiscales para la agricultura, la silvicultura, la ganadería y la pesca disfrutan de una exención de tres años para las inversiones en infraestructuras financiadas por el Estado; -beneficios fiscales semestrales del 10%; protección del medio ambiente, conservación de energía y agua y producción segura. Las inversiones en equipos especiales, como equipos, se deducirán del impuesto a pagar de la empresa durante el año.

3. Políticas preferentes de colocación laboral. Las políticas preferenciales para la colocación de empleo incluyen principalmente: una deducción de 100 RMB de los salarios para las empresas que colocan a personas discapacitadas, y de los salarios para las empresas que colocan a grupos específicos de personas (como despedidos, desempleados, profesionales, etc.). ) también fue detenido. Mientras una empresa contrate trabajadores despedidos y personas discapacitadas, puede disfrutar de beneficios fiscales como las súper deducciones.

2. Uso razonable de las formas organizativas corporativas para la planificación fiscal

En algunos casos, las empresas pueden realizar una planificación fiscal haciendo un uso razonable de sus formas organizativas. Por ejemplo, después de la fusión de la ley del impuesto sobre la renta de las sociedades, el impuesto sobre la renta de las sociedades se utiliza como norma para definir a los contribuyentes de conformidad con la práctica internacional, y la norma original para la contabilidad independiente del impuesto sobre la renta de las sociedades nacional ya no se aplica. Al mismo tiempo, se establece que las sucursales sin personalidad jurídica se consolidarán en la sede social para efectos de tributación unificada. Las diferentes formas organizativas adoptan una tributación independiente y una tributación consolidada respectivamente, lo que tendrá un impacto en la carga tributaria de la oficina central. Las empresas pueden aprovechar las nuevas regulaciones para realizar una planificación fiscal eficaz eligiendo la forma organizativa de una sucursal.

Las empresas tienen dos opciones en cuanto a forma organizativa: filiales y sucursales. Entre ellas, la filial es una entidad con personalidad jurídica independiente y puede asumir responsabilidades y obligaciones legales civiles; la sucursal es una entidad sin personalidad jurídica independiente y necesita que la oficina central asuma responsabilidades y obligaciones legales. Los principales factores que deben considerarse en la forma organizativa de la empresa incluyen: las ganancias y pérdidas de la sucursal, si la sucursal disfruta de tasas impositivas preferenciales, etc.

En el primer caso, si la sucursal espera un tipo impositivo preferencial para obtener beneficios, opta por pagar impuestos por separado como filial. En el segundo caso, se espera que las sucursales con tasas impositivas no preferenciales obtengan ganancias, por lo que optan por consolidar el impuesto en la casa matriz en forma de sucursales para compensar las pérdidas de la casa matriz u otras sucursales; incluso si todas las empresas subordinadas obtienen ganancias, la consolidación fiscal no produce ningún efecto de ahorro fiscal en este momento. Por el contrario, puede reducir los costos fiscales de las empresas y mejorar la eficiencia de la gestión. En el tercer caso, si se espera que las sucursales con tipos impositivos no preferenciales sufran pérdidas, elegir la forma de sucursal puede compensar las pérdidas con las ganancias de otras sucursales o de la oficina central. Escenario 4: Se espera que las sucursales sujetas a tasas impositivas preferenciales sufran pérdidas. En este caso, se debe considerar la capacidad de la sucursal para revertir las pérdidas. Si pueden recuperar las pérdidas en el corto plazo, deberían adoptar la forma de una filial; de lo contrario, deberían adoptar la forma de una sucursal, que está estrechamente relacionada con el plan de negocios de la empresa. Pero en términos generales, si el tipo impositivo de una filial es bajo, es aconsejable establecer una filial y disfrutar del bajo tipo impositivo local.

En tercer lugar, utilice el método de depreciación para la planificación fiscal.

La depreciación es la parte del valor que se transfiere al costo o gastos del período para compensar la pérdida de activos fijos. La depreciación está directamente relacionada con los costos, gastos, ganancias e impuestos sobre la renta a pagar actuales de una empresa. La depreciación tiene la función de deducción fiscal. Los diferentes métodos de depreciación requieren diferentes impuestos sobre la renta. Por tanto, las empresas pueden utilizar el método de depreciación para la planificación fiscal.

Los métodos de depreciación más utilizados son el método de línea recta, el método de carga de trabajo, el método de suma de dígitos de años y el método de doble saldo decreciente.

Los montos de depreciación calculados mediante diferentes métodos de depreciación son inconsistentes en cantidad y los costos en cada período también son diferentes, lo que afecta los costos operativos y las ganancias en cada período. Esta diferencia abre posibilidades para la planificación fiscal.

4. Utilice el método de valoración de inventario para la planificación fiscal.

El inventario es una parte importante para determinar la contabilidad de costos del negocio principal y tiene un gran impacto en los costos de los productos, las ganancias corporativas y los ingresos. impuestos. La Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas permite a las empresas utilizar el método de primero en entrar, primero en salir, el método del promedio ponderado o el método de valoración individual para determinar el costo real de emisión de inventarios, pero no se permite el método de último en entrar, primero en salir. .

La selección de diferentes métodos de valoración de inventario dará como resultado diferentes costos de bienes vendidos y costos de inventario final, lo que generará diferentes ganancias corporativas, afectando así el impuesto sobre la renta en cada período. Las empresas deben elegir diferentes métodos de valoración de inventarios en función de sus diferentes períodos impositivos y diferentes situaciones de pérdidas y ganancias para aprovechar al máximo el efecto de deducción de costos y gastos antes de impuestos. Por ejemplo, el método de primero en entrar, primero en salir es aplicable a la tendencia general a la baja de los precios de mercado, que puede reducir el valor del inventario final, aumentar el costo de los bienes vendidos en el período actual, reducir la renta imponible en el período actual. y retrasar el momento del pago del impuesto. En un momento en el que las empresas tienen dificultades de liquidez, aplazar el pago de impuestos es sin duda un préstamo estatal sin intereses que favorece la rotación del capital empresarial. En el caso de la inflación, el método de primero en entrar, primero en salir inflará las ganancias y aumentará la carga impositiva corporativa, por lo que no debería adoptarse.

5. Utilizar el tiempo de reconocimiento de ingresos para la planificación fiscal.

La selección de diferentes métodos de venta tendrá diferentes impactos en las entradas de capital corporativo y en la realización de ingresos corporativos. Los diferentes métodos de venta reconocerán los ingresos en diferentes momentos en la ley tributaria. Al elegir el método de venta, controlar el momento del reconocimiento de los ingresos y atribuirlos razonablemente al año de ingresos, se pueden obtener los beneficios fiscales de los impuestos diferidos en las actividades operativas.

6. Utilice la selección de estándares de deducción de gastos para la planificación fiscal.

Los gastos son un factor decreciente en la renta imponible. Dentro del alcance permitido por la ley tributaria, recaudar en la medida de lo posible los gastos corrientes, reducir el impuesto sobre la renta a pagar y posponer legalmente el tiempo de pago del impuesto para obtener beneficios fiscales.

Los gastos que pueden deducirse antes de impuestos según la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas se dividen en tres categorías: en primer lugar, elementos que pueden deducirse en su totalidad según la situación real, incluidos salarios razonables y salarios, y las circunstancias en las que la empresa se retira de acuerdo con las disposiciones pertinentes de las leyes y reglamentos administrativos. Fondos especiales para protección y restauración ecológica, pago de intereses sobre préstamos de instituciones financieras, etc. En segundo lugar, hay algunas partidas que se deducen de forma proporcional, incluidos los gastos de donaciones de bienestar público, los gastos de entretenimiento empresarial, los gastos de publicidad, los fondos sindicales, etc. Las empresas deben controlar la escala y proporción de estos gastos para mantenerlos dentro del rango deducible; de ​​lo contrario, la carga fiscal de la empresa aumentará. En tercer lugar, las partidas que se pueden deducir incluyen los gastos de investigación y desarrollo de la empresa y los salarios pagados por la empresa para alojar a los discapacitados. Las empresas pueden considerar aumentar adecuadamente el monto de dichos gastos para aprovechar plenamente su efecto de deducción fiscal y reducir su carga fiscal.

Los gastos que se permiten deducir basándose en hechos reales pueden compensarse en su totalidad y pueden reducir razonablemente las ganancias de la empresa. La empresa debe enumerar estos gastos en su totalidad. Los gastos con límites proporcionales en la ley tributaria deben tratar de no exceder el límite, y la porción dentro del límite se cargará en su totalidad, la porción excedente no puede deducirse antes de impuestos de acuerdo con la ley tributaria y debe incorporarse a las ganancias; para impuestos. Por tanto, debemos prestar atención al control de los puntos de ahorro fiscal de diversos gastos.