Cómo frenar el fraude contable

Con el rápido desarrollo de la economía, la información contable se está volviendo cada vez más importante para la toma de microdecisiones, el macrocontrol y la promoción del desarrollo económico. Se ha convertido en una base importante para la toma de decisiones de las partes interesadas, como los gerentes de empresas y los inversores. , acreedores, departamentos de gestión gubernamental y el público. Por otro lado, el fenómeno del fraude contable se está volviendo cada vez más grave, lo que ha perturbado gravemente el orden social y económico de mi país y perjudicado el mercado de capitales. Se manifiesta en el hecho de que la información proporcionada por los defraudadores contables es falsa y en diversas revelaciones de información. son imperfectos. Por un lado, aumenta los costos de transacción y distorsiona el mercado de capitales; por otro lado, también reduce la eficiencia operativa de la economía de mercado. Todas estas consecuencias no favorecen el desarrollo sano y ordenado de la economía de China. Por lo tanto, la necesidad de contar con información contable verdadera y precisa es necesaria y urgente. También es urgente estandarizar la información contable.

2. Causas y análisis relacionados del fraude contable

(1) Fraude contable con fines de lucro.

El objetivo empresarial de una empresa es maximizar los beneficios. Si una empresa quiere sobrevivir y desarrollarse, primero debe recaudar los fondos necesarios. No basta con depender únicamente de las ganancias retenidas dentro de la empresa. Por lo tanto, las empresas deben recaudar fondos del exterior para lograr sus objetivos. Sólo mediante el uso de fondos de crédito bancario, préstamos de instituciones no bancarias y otros canales pueden maximizar sus ganancias. Por lo tanto, cuando el costo de la falsificación es muy bajo y los beneficios son enormes, las empresas suelen utilizar diversos medios para inflar las ganancias y subestimar las pérdidas con el fin de obtener financiación del mercado de capitales y ampliar la escala de producción.

(2) La supervisión inadecuada conduce al fraude contable

La supervisión incluye principalmente tres partes: supervisión contable interna, supervisión gubernamental y supervisión social. A los contadores les resulta difícil mantener la independencia cuando trabajan en una empresa, lo que da lugar a una supervisión ineficiente. Al mismo tiempo, la supervisión interna también puede ser débil debido a controles internos imperfectos dentro de la empresa. En lo que respecta a la supervisión gubernamental, existen situaciones graves, como verificación irregular de información contable, inspecciones fiscales inadecuadas, aplicación insuficiente, aplicación laxa e investigación y castigo ineficaces, que pueden llevar a algunas empresas a aprovechar las lagunas jurídicas para buscar altos beneficios indebidos. . La supervisión social se refiere principalmente a la supervisión de contadores públicos autorizados. Existe una relación laboral entre empresas y firmas de contabilidad, lo que puede permitir que las firmas de contabilidad se confabulen con las empresas a las que sirven para proporcionar información financiera falsa para engañar o engañar a los usuarios de información contable con el fin de obtener grandes ganancias.

(3) La falta de medidas punitivas severas conduce al fraude contable

Finalmente, la falta de medidas punitivas severas para el fraude contable también es una razón que no se puede ignorar. El costo de la falsificación es bajo y los beneficios económicos altos, lo que lleva a algunas empresas a asumir riesgos desesperados. El fraude contable altera el orden económico normal del mercado y daña el mercado de capitales. Si la denuncia y el castigo del fraude contable no son lo suficientemente fuertes, no bastará con hacer sonar la alarma a los infractores y lograr el propósito de disuadir y educar a otros.

3. Análisis de métodos de fraude contable

(1) Falsa confirmación

Falsa confirmación, reconocimiento anticipado de ingresos contables, variación de gastos contables o inclusión indebida de gastos Los períodos contables son un medio común de fraude contable para las empresas que cotizan en bolsa. Por ejemplo, Wanfu Biotech, que estuvo profundamente involucrada en fraude financiero en 2012, incluyó el flujo de caja real en sus ingresos y eligió proyectos inflados de "construcción en curso" y "pagos por adelantado". Los proyectos de construcción con fondos recaudados todavía estaban en construcción. No fue así. Llamará la atención y los oídos de la gente. En cuanto al pago por adelantado, en realidad fue solo una formalidad y los fondos al final no salieron. Este método de inflar los ingresos es mucho mejor que simplemente utilizar "cuentas por cobrar" para inflar los ingresos.

(2) Utilización de partes relacionadas o transacciones relacionadas.

Las transacciones con partes relacionadas se refieren a transacciones comerciales que transfieren recursos u obligaciones entre una empresa cotizada y sus partes relacionadas. Por un lado, debido a la estandarización y legalidad de las transacciones entre partes relacionadas, las empresas relacionadas pueden ajustar los gastos financieros y los ingresos por intereses sobrevaluando activos o realizando transacciones de capital a tasas de interés superiores o inferiores a las tasas de interés del mercado, inflando así los ingresos para poder cobrar o Pagar honorarios de gestión, transferir o compartir honorarios de publicidad, reestructuración de activos y otros gastos para lograr el propósito de ajustar las ganancias y ajustar el estado financiero y los resultados operativos mediante la construcción de relaciones complejas entre acreedores y deuda.

(3) Aprovechar cambios en políticas contables, cambios en estimaciones contables o corrección de errores contables.

Condiciones para cambiar las políticas contables: Los cambios en las leyes y regulaciones requieren cambios, y los cambios en las políticas contables pueden proporcionar mediciones más confiables y adecuadas. Esto es subjetivo hasta cierto punto y también proporciona flexibilidad a las empresas que cotizan en bolsa para cambiar sus políticas. Las empresas que cotizan en bolsa corrigen errores contables mediante ajustes retrospectivos o cambios en las políticas contables para uso futuro y mediante reexpresiones retrospectivas. Además, es probable que las empresas que cotizan en bolsa corrijan importantes "errores" contables causados intencionalmente en el período anterior para lograr el propósito de ajustar las ganancias.

IV.Medidas preventivas y sugerencias relacionadas para el fraude contable

(1) Mejorar las leyes y regulaciones pertinentes.

Mejorar las leyes contables, las normas contables, las leyes de empresas y otras leyes y regulaciones relevantes. Estandarizar reglas específicas, mejorar la operatividad de las regulaciones, reducir la flexibilidad de implementación y reducir la posibilidad de fraude contable. Sólo fortaleciendo la elaboración de leyes y reglamentos, mejorando continuamente el sistema contable y aclarando las responsabilidades y autoridad de la supervisión contable, la supervisión de auditoría y la supervisión de la aplicación de la ley podremos monitorear integralmente el comportamiento económico de las entidades del mercado y frenar el fraude contable. Formular oportunamente leyes y reglamentos que sean compatibles con el alcance y los métodos de castigo, aclarar aún más los estándares de castigo, mejorar la operatividad y hacer que el castigo por fraude contable sea legalmente vinculante, limitando así el comportamiento de los contadores y altos ejecutivos.

Aumentar la aplicación de la ley y aumentar las sanciones.

Es necesario intensificar la lucha contra el fraude contable y mejorar eficazmente la ejecución de las sanciones. Es necesario castigar no sólo a las empresas fraudulentas que cotizan en bolsa, sino también a los patrocinadores, agencias de auditoría y otros intermediarios que no cumplen con sus obligaciones, obligándolos a implementar concienzudamente sistemas de control de calidad. Por otro lado, deben incrementarse las sanciones a los promotores de empresas, a los accionistas mayoritarios y a los altos directivos.

(3) Mejorar el sistema de control interno de las empresas y fortalecer la supervisión externa, como la supervisión gubernamental y la supervisión social.

Establecer una agencia de auditoría interna sólida e independiente y un estricto sistema de auditoría interna. Fortalecer la supervisión de auditoría regular e irregular de la información contable, corregir los problemas de manera oportuna y garantizar la autenticidad de la información contable. Por un lado, es necesario aprovechar plenamente la función de supervisión interna del consejo de administración y permitir que personas con ciertos conocimientos financieros actúen como directores independientes para garantizar las limitaciones de la gestión y de los accionistas mayoritarios y mejorar la calidad de la información contable. . Al mismo tiempo, es necesario mejorar el mecanismo de divulgación de información de las empresas que cotizan en bolsa, mejorar la transparencia de la información y prestar atención a la protección de los intereses de los pequeños y medianos accionistas. De esta manera, la auditoría interna, la junta de supervisores y los directores independientes pueden reducir la posibilidad de fraude contable en el mecanismo de control interno de la empresa a través de la distribución de poder, los controles y equilibrios de poder y la divulgación de información. Finalmente, las compañías de valores, las autoridades fiscales y los contadores públicos autorizados deben desempeñar sus respectivas funciones para reducir el fraude externo.

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