¿Es cierto el aumento en la tasa del impuesto sobre escrituras?
Fuente: Administración Estatal Integral de Impuestos, China Tax News New Media, reproducido de: Ask the Law
Recientemente, ha circulado en múltiples plataformas como WeChat Moments
Ley del Impuesto sobre las Escrituras de septiembre Se implementará el día 1.
Escuché que la tasa del impuesto sobre las escrituras va a aumentar.
¿Es esto cierto?
¡Todos, tranquilos!
" " (en adelante, la "Ley del Impuesto sobre las Escrituras") entrará en vigor el 1 de septiembre de 2021, y el "Reglamento Provisional de la República Popular China y el Estado sobre el Impuesto sobre las Escrituras" ( en lo sucesivo denominados "el Reglamento Provisional") ) quedan al mismo tiempo derogados. ¿Se ha aumentado realmente la tasa del impuesto sobre la escritura? En comparación con la "Ley del Impuesto sobre la Escritura" y el "Reglamento Provisional", ¿qué disposiciones han cambiado y cuáles no? No se preocupe, lo hemos solucionado por usted↓↓↓
1. La tasa impositiva legal no ha cambiado
La "Ley del Impuesto sobre Escrituras" mantiene la tasa impositiva de 3. a 5 estipulado en el "Reglamento Provisional", no se ha elevado, pero se ha ajustado el procedimiento para determinar la tasa impositiva aplicable con base en el principio de tributación legal: en lugar de ser determinado por el gobierno popular provincial, lo propone el gobierno popular provincial y reportado al Comité Permanente del Congreso Popular al mismo nivel para su decisión, y luego archivado de acuerdo con las regulaciones.
2. Ligeros ajustes en el ámbito de tributación
Se ha ajustado ligeramente el ámbito de tributación estipulado en la “Ley del Impuesto sobre Escrituras”. Lo más importante es incluir “la transmisión”. de suelo de construcción comercial colectiva" en la recaudación de impuestos. rango impositivo.
3. Se han ampliado los objetos del trato preferencial
Sobre la base del trato preferencial original, la "Ley del Impuesto sobre la Escritura" agrega disposiciones que eximen del impuesto sobre la escritura a algunas instituciones sin fines de lucro. . Al mismo tiempo, la "Ley del Impuesto sobre la Escritura" aclara que si la propiedad de terrenos o casas cambia entre marido y mujer durante la relación matrimonial, los herederos legales que hereden la propiedad de terrenos o casas mediante herencia pueden disfrutar del trato preferencial de exención del pago del impuesto de escrituración.
4. Es más conveniente declarar y pagar impuestos
La "Ley del Impuesto sobre la Escritura" combina en uno solo el período de declaración y el período de pago del impuesto antes de realizar los trámites de registro. propiedad de terrenos y viviendas, los contribuyentes pueden completar la declaración de impuestos y el pago de una sola vez.
5. Los derechos e intereses de los contribuyentes están más protegidos
La "Ley del Impuesto sobre la Escritura" también aclara la situación de la devolución de impuestos y fortalece la confidencialidad de la información relacionada con los impuestos, que es un importante manifestación de la plena protección de los derechos e intereses de los contribuyentes.
Para obtener detalles sobre los cambios específicos, consulte la siguiente tabla:
Las políticas preferenciales del impuesto sobre escrituras para la compra de viviendas seguirán implementándose
El 27 de agosto de el sitio web del Ministerio de Finanzas publicó el Anuncio "Acerca del impuesto sobre escrituras" sobre cuestiones relativas a la conexión de políticas preferenciales después de la implementación de la Ley" (Anuncio N° 29 del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos, 2021). El " Anuncio" aclara las políticas de impuesto de escritura preferencial que continuarán implementándose después de la implementación de la "Ley de Impuesto de Escritura de la República Popular China".
El "Anuncio" establece claramente que en los artículos 1 y 3 del "Aviso del Ministerio de Finanzas, Administración Estatal de Impuestos, Ministerio de Vivienda y Desarrollo Urbano-Rural sobre el Ajuste de las Políticas Preferenciales para el Impuesto sobre Escrituras y Impuesto Comercial en Transacciones Inmobiliarias" (Caishui [2016] No. 23) Se seguirá implementando la política sobre el impuesto a la escritura. El contenido específico del artículo 1 es:
(1) Para las personas que compren la única vivienda para su familia (los miembros de la familia incluyen al comprador de la vivienda, el cónyuge y los hijos menores, lo mismo a continuación) con un área de 90 metros cuadrados o menos, el impuesto sobre la escritura se aplica a una tasa reducida de 1, si el área es superior a 90 metros cuadrados, el impuesto sobre la escritura se aplica a una tasa reducida de 1,5.
(2) Si un individuo compra una segunda casa mejorada para una familia con un área de 90 metros cuadrados o menos, el impuesto sobre la escritura se aplicará a una tasa reducida de 1 si el área es; más de 90 metros cuadrados, el impuesto sobre la escritura se reducirá en 2. El impuesto sobre la escritura se aplica a una tasa impositiva. La segunda casa mejorada para una familia se refiere a la segunda casa comprada por una familia que ya posee una casa.
Texto completo
Ministerio de Hacienda y Administración Estatal de Tributos
Anuncio sobre la transición de políticas preferenciales tras la implementación de la Ley del Impuesto sobre Contratos
Anuncio del Ministerio de Finanzas y Administración Estatal de Impuestos N° 29, 2021
Con el fin de implementar la "Ley de Impuesto sobre Escrituras de la República Popular China", las políticas preferenciales de impuestos sobre escrituras que continuarán que se implementarán después de la implementación de la ley tributaria se anuncia lo siguiente:
1 Si la propiedad de la tierra o de la casa cambia debido a divorcio y división de la misma propiedad entre marido y mujer, el impuesto sobre la escritura. quedará exento.
2. Los empleados urbanos que compren vivienda pública por primera vez de acuerdo con la normativa están exentos del impuesto de escritura.
Las viviendas ordinarias construidas por unidades de propiedad pública para aumentar la vivienda para empleados o las viviendas comerciales ordinarias compradas por la unidad se venderán a la unidad de acuerdo con la política nacional de reforma de vivienda con la aprobación del departamento de reforma de vivienda. del gobierno popular local a nivel de condado o superior. Para los empleados de una unidad, si es la primera vez que un empleado compra una casa, el impuesto sobre la escritura estará exento en comparación con la vivienda pública.
Si la vivienda pública adquirida se convierte en una casa con plenos derechos de propiedad después de pagar el precio de transmisión del terreno, el impuesto de escrituración estará exento.
3. Una sucursal de un banco extranjero se reestructurará para convertirse en un banco de propiedad totalmente extranjera (o su sucursal) de conformidad con el "Reglamento de la República Popular China sobre la administración de bancos con financiación extranjera". " y otras reglamentaciones pertinentes. El banco reestructurado de propiedad totalmente extranjera (o su sucursal) que herede la propiedad de la antigua sucursal de un banco extranjero estará exento del impuesto sobre la escritura.
4. Además de las políticas antes mencionadas, se implementarán otras políticas fiscales sobre escrituras preferenciales que continúen implementándose de acuerdo con lo establecido en los documentos originales. Consulte el Apéndice 1 para conocer los documentos y términos involucrados.
5. Este anuncio será efectivo a partir del 1 de septiembre de 2021. Al mismo tiempo, quedarán derogadas las políticas tributarias preferenciales sobre escrituras previstas en los documentos y términos enumerados en el Anexo 2. No son válidas las políticas de impuesto sobre escrituras preferenciales estipuladas en los documentos y términos enumerados en el Apéndice 3.
Esto es un anuncio.
Ministerio de Hacienda y Administración Estatal de Tributación
27 de agosto de 2021
Administración Estatal de Tributación
Algunas cuestiones relativas al impuesto sobre escrituras Anuncio de servicios y gestión de recaudación
Anuncio de la Administración Estatal de Tributación No. 25 de 2021
Con el fin de implementar el " " emitido por la Oficina General del Comité Central del PCC y la Oficina General del Consejo de Estado, optimizar eficazmente los servicios de pago del impuesto sobre escrituras y estandarizar la recaudación y gestión del impuesto sobre escrituras, de acuerdo con " " (en lo sucesivo, la "Ley del Impuesto sobre Escrituras"), " " (2021 No. 23, en lo sucesivo denominado Anuncio No. 23) y otras normas pertinentes, los asuntos relevantes se anuncian de la siguiente manera:
1. La declaración del impuesto sobre la escritura se basará en la unidad inmobiliaria como unidad básica.
2. Si la propiedad de terrenos o casas se transfiere en forma de inversión de precio (participación), pago de deuda u otros medios que deberían generar beneficios económicos, se determinará la tasa del impuesto sobre la escritura aplicable y el cálculo del impuesto. con referencia a la transferencia, venta o venta de viviendas de derechos de uso de suelo, etc.
Si la propiedad de terrenos o casas se transfiere mediante transferencia, recompensa, etc. sin precio, la tasa impositiva aplicable y la base de cálculo del impuesto para el impuesto de escrituración se determinarán con referencia a los derechos de uso del suelo o de la casa. regalos.
3. La base para calcular el impuesto sobre la escrituración no incluye el impuesto al valor agregado. Las circunstancias específicas son:
(1) Para la venta de derechos de uso de suelo y ventas de viviendas, el el precio de la transacción por el cual el destinatario cobra el impuesto sobre la escritura no incluye el impuesto al valor agregado; si realmente se obtiene una factura del impuesto al valor agregado, el precio de la transacción se determinará con base en el precio sin impuestos indicado en la factura.
(2) Para los intercambios de derechos de uso de suelo y de casas, la base de cálculo del impuesto sobre la escrituración es la diferencia de precio sin incluir el impuesto al valor agregado.
(3) El precio imponible para el impuesto de escritura aprobado por la autoridad fiscal es el precio sin incluir el impuesto al valor agregado.
4. Cuando las autoridades tributarias determinen el precio imponible de conformidad con la ley, deberán referirse al precio de mercado y utilizar métodos como la evaluación del precio inmobiliario para determinarlo razonablemente.
5. Cuando los contribuyentes del impuesto sobre escrituras declaran impuestos de conformidad con la ley, deben completar la "Fuentes tributarias detalladas de los impuestos sobre la propiedad y el comportamiento" (Parte de la "Lista detallada de fuentes tributarias del impuesto sobre escrituras", Anexo 1). ), y presentar la siguiente información según las circunstancias específicas:
(1) Documento de identidad del contribuyente;
(2) Contrato de transferencia de propiedad de terreno o vivienda u otros certificados con carácter de un contrato de transferencia de propiedad de terreno o vivienda;
(3) Si la propiedad de terreno o vivienda se transfiere mediante entrega de beneficios económicos, se deberá presentar el comprobante de pago relacionado con la transferencia de propiedad de terreno o vivienda. ellos, la transferencia de derechos de uso de suelo es una nota fiscal, la venta, permuta y enajenación de derechos de uso de suelo, Canje por facturas de impuesto al valor agregado;
(4) Si la propiedad de terrenos o casas es transferido debido a factores tales como documentos legales vigentes del tribunal popular o comité de arbitraje o documentos de supervisión emitidos por la autoridad supervisora, presentación de documentos legales vigentes o documentos de supervisión, etc.
Quienes cumplan con las condiciones para la reducción o exención de impuestos deberán adjuntar información relevante o conservar la información para referencia futura según sea necesario.
6. Después de que las autoridades tributarias hayan recaudado completamente el impuesto sobre la escritura o hayan pasado por los procedimientos de exención de impuestos (no tributación), deben pasar el certificado de pago del impuesto sobre la escritura o el formulario de contacto de información del impuesto sobre la escritura (en adelante, referido). como formulario de contacto, anexo 2), etc. La información sobre derechos pagados o exentos (sin impuestos) se transmite a la agencia de registro de bienes raíces.
Si la información se puede transmitir instantáneamente mediante el intercambio de información, las autoridades fiscales ya no podrán proporcionar certificados de pago de impuestos ni emitir órdenes de contacto a la agencia de registro de bienes raíces.
7. Si un contribuyente solicita a las autoridades tributarias la devolución del impuesto a la escritura pagado de conformidad con las disposiciones de la "Ley del Impuesto a la Escritura" y el Anuncio No. 23, el contribuyente deberá proporcionar la identidad del contribuyente. documento, una copia del comprobante de pago de impuestos y presentar la información relevante según las diferentes circunstancias:
(1) Antes de que se lleve a cabo el registro de propiedad de la tierra y la vivienda de conformidad con la ley, si la transferencia de propiedad. contrato o certificado contractual no es efectivo, inválido, revocado o rescindido, la presentación del contrato o certificado contractual no será efectivo, inválido, revocado o rescindido;
(2) La transferencia de propiedad de la tierra o de la casa es inválida, revocada o rescindida debido a la sentencia del tribunal popular o al fallo del comité de arbitraje, y la transferencia de propiedad de la tierra o la casa es inválida, revocada o rescindida, y la transferencia de propiedad de la tierra o la casa Si la propiedad es cambiado al titular del derecho original, se deberá presentar un documento legal efectivo al tribunal popular o al comité de arbitraje;
(3) Cuando se transfiere el derecho de uso de la tierra, debido al ajuste de la proporción de superficie construida o el área real entregada es menor que el área estipulada en el contrato. Si es necesario reembolsar el precio de transferencia de la tierra, se debe presentar un contrato complementario (acuerdo) y un comprobante de reembolso;
(4) Al entregar una casa comercial nueva, si el área real entregada es menor que el área contratada y es necesario devolver el precio de la casa, se debe presentar un contrato complementario (acuerdo) y un comprobante de reembolso. Contrato (acuerdo) y un comprobante de reembolso;
Después de recibir la información de devolución de impuestos de los contribuyentes, las autoridades tributarias deben verificar el estado del registro de propiedad de la tierra y la vivienda correspondiente con la agencia de registro de bienes raíces. Después de la verificación, aquellos que cumplan con las condiciones serán aceptados inmediatamente, y aquellos que no cumplan con las condiciones serán notificados en un momento de información complementaria o motivos del rechazo.
8. Las autoridades tributarias y su personal manejarán información de identidad personal, información de registro de matrimonio, información de registro de propiedad de bienes raíces, información de declaración de impuestos y otros secretos comerciales y de privacidad personal que conozcan durante la recaudación de impuestos. y proceso de administración de acuerdo con la ley se mantendrá confidencial y no se divulgará ni se proporcionará ilegalmente a otros. La información sobre las infracciones fiscales de los contribuyentes no entra dentro del alcance de la información confidencial y puede ser manejada por las autoridades tributarias de conformidad con la ley.
9. Las autoridades tributarias locales deben fortalecer la colaboración con los departamentos locales de administración de bienes raíces, adoptar un modelo de aceptación de ventanilla única para el registro de bienes raíces, las transacciones y el pago de impuestos, continuar optimizando el proceso de declaración y pago de impuestos sobre la escritura. y recaudar conjuntamente el impuesto de escritura. Trabajar en conjunto con la gestión inmobiliaria.
10. Si las oficinas tributarias de las provincias, regiones autónomas, municipios directamente dependientes del Gobierno Central y ciudades bajo planificación estatal separada pueden verificar instantáneamente la información requerida por los contribuyentes en este anuncio a través del intercambio de información, podrán hacerlo. hacer un anuncio de que los contribuyentes ya no están obligados a presentarlo.
11. El término “documento de identidad del contribuyente” mencionado en este anuncio se refiere a: licencia comercial, certificado de código de crédito social unificado u otro certificado de registro válido para contribuyentes unitarios entre contribuyentes individuales, la identidad de residente de la persona física; tarjeta, o libro de registro de residencia del hogar o tarjeta de identificación de entrada, y licencia comercial para hogares industriales y comerciales individuales.
12. Este anuncio entrará en vigor el 1 de septiembre de 2021. Al mismo tiempo quedarán suprimidos los documentos o cláusulas que figuran en el “Catálogo de Documentos Tributarios de Títulos Suprimidos en su totalidad y en sus términos parciales” (Anexo 3).
Esto es un anuncio.
Administración Estatal de Tributación
26 de agosto de 2021
Interpretación
Respecto a “Administración Estatal de Tributación sobre Impuesto de Escritura, Servicios Tributarios y Recaudación Interpretación" de la Gerencia del "Anuncio sobre Ciertos Asuntos"
Con el fin de implementar las "Opiniones sobre una Mayor Profundización de la Reforma de la Recaudación y Administración de Impuestos" emitidas por la Oficina General del Comité Central del PCC y la Oficina General del Consejo de Estado, optimizar eficazmente los servicios de pago del impuesto sobre escrituras y estandarizar la recaudación y gestión del impuesto sobre escrituras, de conformidad con la "República Popular China *** y la Ley Nacional del Impuesto sobre Escrituras (en adelante, la "Ley del Impuesto sobre Escrituras") , el "Anuncio del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre las normas de implementación de ciertos asuntos relacionados con la implementación de la Ley del Impuesto sobre Escrituras" (2021 No. 23, en adelante denominado Anuncio No. 23) y otros relacionados Según De acuerdo con las regulaciones, la Administración Estatal de Impuestos emitió el "Anuncio sobre ciertos asuntos relacionados con los servicios tributarios y la gestión de recaudación del impuesto sobre escrituras" (en adelante, el "Anuncio"). Las cuestiones relevantes se interpretan de la siguiente manera:
1. ¿Cuáles son los antecedentes para la elaboración y emisión del “Anuncio”?
La "Ley del Impuesto sobre la Escritura" fue votada y adoptada en la 21.ª reunión del Comité Permanente del 13.º Congreso Nacional del Pueblo el 11 de agosto de 2020 y entrará en vigor el 1 de septiembre de 2021. Para garantizar la implementación fluida de la Ley del Impuesto sobre Escrituras, el Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos emitieron conjuntamente el Anuncio No. 23.
Sobre esta base, con el fin de optimizar aún más los servicios tributarios y estandarizar la recaudación y gestión del impuesto sobre escrituras, la Administración Estatal de Impuestos emitió el "Anuncio" para aclarar las regulaciones sobre el servicio tributario y la gestión de recaudación, como la declaración del impuesto sobre escrituras, la evaluación y recaudación de impuestos y la devolución de impuestos. , impuestos primero y luego certificado, y confidencialidad de la información, proporcionando bases de políticas y orientación de servicios para los contribuyentes y el personal tributario de base.
2. ¿Por qué la unidad básica de la declaración del impuesto sobre la escrituración es una unidad inmobiliaria?
Según el "Reglamento Provisional sobre Registro de Bienes Raíces" y sus normas de implementación, una unidad inmobiliaria es un espacio con límites de propiedad cerrados y valor de uso independiente, y una unidad inmobiliaria tiene un código único. Con el fin de mejorar aún más la estandarización de la declaración del impuesto sobre la escritura, facilitar la comprensión y el procesamiento de los contribuyentes y conectarla de manera uniforme con las regulaciones pertinentes sobre el registro de bienes raíces, el "Anuncio" aclara que la unidad básica para que los contribuyentes declaren el impuesto sobre la escritura es la real unidad inmobiliaria.
Si la propiedad de terrenos o casas se transfiere debido a cambios en las participaciones inmobiliarias o aumentos o disminuciones, los contribuyentes también deben declarar el impuesto sobre la escrituración sobre la base de la unidad inmobiliaria.
Ejemplo 1 La persona física A compra un determinado edificio residencial en su totalidad. Al registrar la propiedad de bienes raíces, la agencia de registro de bienes raíces registra el edificio residencial como dos unidades de bienes raíces. Luego, A debe declarar el impuesto sobre la escritura a las autoridades fiscales por separado para las dos unidades de bienes raíces.
3. Si la propiedad de terrenos o casas se transfiere mediante inversión de precios (participación), pago de deuda, transferencia, recompensa, etc. y se debe declarar el impuesto sobre la escritura, cómo determinar la tasa impositiva aplicable, base de cálculo de impuestos, etc.?
El artículo 2, párrafo 3 de la "Ley del Impuesto sobre la Escritura" estipula que el impuesto sobre la escritura se recaudará cuando la propiedad de terrenos y casas se transfiera mediante inversión de precios (participación), pago de deuda, transferencia, recompensa, etc. .
Con el fin de facilitar a los contribuyentes la determinación de la tasa impositiva aplicable, la base de cálculo del impuesto, etc. para la declaración del impuesto sobre la escritura de las actividades imponibles mencionadas anteriormente, el "Anuncio" aclara que la transferencia de terreno se realizará en el forma de inversión (participación accionaria), pago de deuda, etc., y se entregarán beneficios económicos, propiedad de la vivienda, se refieren a la transferencia, venta o venta de la vivienda de los derechos de uso de la tierra para determinar la tasa impositiva sobre la escritura aplicable, la base de cálculo del impuesto, etc. . Si la propiedad de terrenos o casas se transfiere mediante transferencia, recompensa, etc. sin precio, la tasa impositiva aplicable y la base de cálculo del impuesto para el impuesto sobre la escritura se determinarán con referencia a los derechos de uso de la tierra o donaciones de casas.
Ejemplo 2: Para satisfacer las necesidades de vivienda razonables, una determinada provincia estipula legalmente que la tasa impositiva aplicable a las ventas de viviendas y escrituras de venta en esta región es 3. Si el contribuyente A, como acreedor, acepta una casa utilizada por un deudor para pagar deudas, A debe declarar el impuesto sobre la escritura con referencia a la tasa impositiva aplicable a las ventas de vivienda3 y el precio de transacción determinado en el contrato (acuerdo) de compensación de deuda.
4. ¿Qué significa específicamente la base imponible del impuesto sobre la escritura sin incluir el impuesto al valor agregado?
El artículo 2(9) del Aviso N° 23 estipula que la base para calcular el impuesto sobre la escrituración no incluye el impuesto al valor agregado. Para facilitar a los contribuyentes determinar la base de cálculo del impuesto para la declaración del impuesto sobre la escritura, el "Anuncio" realiza el cálculo del impuesto sobre la escritura basándose en tres tipos de situaciones: venta de derechos de uso de la tierra, compra y venta de casas, intercambio de derechos de uso de la tierra, intercambio de casas, impuestos. la autoridad determina el precio de cálculo del impuesto sobre la escrituración. Sujeto a disposiciones específicas, excluido el IVA.
En primer lugar, para la venta de derechos de uso de suelo o ventas de viviendas, el precio de la transacción por el cual el destinatario está sujeto al impuesto de escrituración no incluye el IVA, si realmente se obtiene una factura con IVA, el precio de la transacción será; el precio sin impuestos indicado en la factura.
En segundo lugar, en el caso del intercambio de derechos de uso de la tierra o de casas, el precio sin impuestos del intercambio de derechos de uso de la tierra y casas debe determinarse por separado, y luego la diferencia en el precio de intercambio debe ser determinado.
En tercer lugar, para las donaciones de derechos de uso de la tierra, donaciones de casas y otras transferencias de propiedad de tierras y viviendas sin precio, el precio imponible para el impuesto sobre la escritura determinado por las autoridades fiscales es el precio sin incluir el impuesto al valor agregado.
Cabe señalar que si el cedente de la propiedad del terreno o de la casa está exento del impuesto al valor agregado, el impuesto al valor agregado no se deducirá del precio de la transacción por el cual se aplica el impuesto a la escritura. beneficiario.
Ejemplo 3 Un contribuyente general, la Empresa A, vendió una casa construida por él mismo con un precio con impuestos incluidos de 3,28 millones de yuanes y se aplicó el método de cálculo del impuesto general. En enero de 2019, la Empresa A emitió un. casa al contribuyente B. 1 factura con IVA, el monto del impuesto al valor agregado declarado es 100.000 yuanes y el precio sin impuestos es 1 millón de yuanes en septiembre de 2021, la Compañía A emitió una segunda factura al contribuyente, el valor agregado declarado; El importe del impuesto fue de 180.000 yuanes. El precio sin impuestos es de 2 millones de yuanes. Entonces, la base de cálculo del impuesto para la declaración del impuesto sobre escrituras de B = 100 200 = 300 (10 000 yuanes).
Ejemplo 4 Casas de cambio de la persona física A y la persona física B. El precio de venta de la casa de A sin impuestos es de 1,45 millones de yuanes, y el precio de venta de la casa de B sin impuestos es de 1 millón de yuanes. Entonces, la base impositiva para el cálculo del impuesto sobre la escritura de A es 0; la base imponible para la declaración del impuesto sobre la escritura de B = 145-100 = 45 (diez mil yuanes).
Ejemplo 5 La persona física A vende una casa que ha sido comprada durante 2 años a la persona física B. El precio de transacción, incluidos los impuestos determinado en el contrato, es de 2,1 millones de yuanes. A cumple con las condiciones para la exención del valor. impuesto agregado y se aplica a la autoridad fiscal para la venta. La factura con IVA indica que el monto del IVA es 0 y el precio sin impuestos es 2,1 millones de yuanes. Entonces, la base de cálculo del impuesto para que B declare y pague el impuesto sobre la escritura es de 2,1 millones de yuanes.
5. Después de la implementación del "Anuncio", ¿habrá algún cambio en los materiales requeridos para que los contribuyentes declaren el impuesto sobre la escrituración?
Sin cambios. El "Anuncio" continúa la práctica previa a la implementación de la ley tributaria y aclara que cuando los contribuyentes con impuesto a la escritura pagan impuestos de conformidad con la ley, deben completar el "Formulario detallado de la fuente del impuesto sobre la propiedad y el comportamiento" ("Fuente del impuesto sobre la propiedad y el comportamiento" Parte "Formulario Detallado") y presentar la siguiente información según las circunstancias específicas:
(1) Documento de identidad del contribuyente;
(2) Contrato de transferencia de propiedad de terreno o vivienda u otros certificados en la naturaleza de un contrato de transferencia de propiedad de terrenos o viviendas;
( 3) Si la propiedad de terrenos y viviendas se transfiere mediante la entrega de beneficios económicos, los comprobantes de pago relacionados con la transferencia de propiedad de terrenos y viviendas deberán ser Entre ellos, la transferencia de derechos de uso de la tierra serán facturas financieras, y la venta e intercambio de derechos de uso de la tierra y la venta e permuta de casas serán facturas del impuesto al valor agregado;
(4) Si la propiedad de terrenos o casas se transfiere debido a factores tales como documentos legales vigentes del tribunal popular o comité de arbitraje o documentos de supervisión emitidos por la autoridad supervisora, presentar documentos legales vigentes o documentos de supervisión, etc.
Cabe señalar que el "Anuncio sobre cuestiones relativas a la declaración del impuesto sobre la escritura" (Anuncio N° 67 de 2015, en adelante, Anuncio N° 67) emitido por la Administración Estatal de Impuestos seguirá siendo eficaz. El Aviso No. 67 establece que si la propiedad de terrenos o casas se transfiere según los documentos legales vigentes del Tribunal Popular o Comisión de Arbitraje, y el contribuyente no puede obtener la factura por la venta del inmueble, puede presentar una escritura. declaración de impuestos con la sentencia de ejecución original del Tribunal Popular y los materiales pertinentes. Las autoridades fiscales deben ser aceptadas. Cuando un contribuyente que compra una casa comercial de nueva construcción presenta una declaración de impuestos sobre escrituras, si la empresa de desarrollo inmobiliario que vende la casa comercial de nueva construcción ha cancelado su registro fiscal o está catalogada como un hogar anormal por las autoridades fiscales, etc., y Si el contribuyente no puede obtener una factura por la venta de bienes inmuebles, las autoridades fiscales deberán aceptarla después de verificar las circunstancias pertinentes.
6. ¿Cómo declaran los contribuyentes disfrutar de la política de reducción y exención del impuesto sobre escrituras?
De acuerdo con lo establecido en el “Convocatoria”, los contribuyentes del impuesto sobre escrituras que cumplan con las condiciones para la reducción o exención del impuesto deberán adjuntar la información relevante que se les requiera.
Para los contribuyentes que disfrutan de políticas de reducción y exención del impuesto de escrituración para viviendas públicas de alquiler, proyectos rurales de seguridad de agua potable, etc., según el "Anuncio del Ministerio de Hacienda y la Administración Estatal de Impuestos sobre Impuestos Preferenciales Políticas de Vivienda Pública de Alquiler" (2019 N° 61 de 2019), el "Anuncio del Ministerio de Hacienda y de la Administración Estatal de Impuestos sobre la Continuación de la Implementación de Políticas Fiscales Preferenciales para Proyectos de Seguridad del Agua Potable Rural" (N° 67 de 2019) y otras regulaciones implementan métodos de procesamiento preferenciales para retener datos para referencia futura.
7. ¿Qué cambios hay en los elementos que se deben informar en el "Formulario detallado de fuente de impuestos detallado" revisado?
De acuerdo con el artículo 1 del "Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos en Materia de Consolidación de Declaración Tributaria" (N° 9, 2021), cuando los contribuyentes declaren y paguen el impuesto de escritura, deberán completar el "Programa detallado de fuentes de impuestos sobre la propiedad y el comportamiento" (parte del "Programa detallado de fuentes de impuestos sobre escrituras").
El Anexo 1 del "Anuncio" anunció el formato del "Programa detallado de fuentes impositivas" revisado (en adelante, el "Programa detallado de fuentes impositivas"). En comparación con el formulario original, la "Declaración detallada de fuentes tributarias" tiene tres cambios principales:
Primero, con el fin de reducir aún más la carga para los contribuyentes, sobre la base del cumplimiento de los requisitos para la declaración del impuesto sobre la escritura, se ha cambiado el "Propósito" de la "Declaración detallada de fuentes tributarias". Las opciones de columna se han comprimido de los 7 elementos originales, como "residencial", "comercial" e "industrial", a 2 elementos, como "residencial" y " no residencial", y también se han simplificado las opciones del "método de transferencia de propiedad".
El segundo es subdividir el "código de la naturaleza de la exención y reducción y el nombre del proyecto" en la tabla original en dos columnas: "el código de la naturaleza de la exención y reducción para la compra de vivienda de residentes y el nombre del proyecto" y "el código de la naturaleza de otras exenciones y reducciones y el nombre del proyecto".
Entre ellos, el "código de la naturaleza de la reducción y exención para la compra de vivienda de residentes y el nombre del proyecto" sólo pueden ser completados por personas físicas cuando solicitan comprar una casa para disfrutar de políticas preferenciales como la exclusiva compra de una vivienda, segunda vivienda de una vivienda, etc., y el "código de la naturaleza de la reducción y exención de la vivienda y el nombre del proyecto" son para que las empresas y las personas físicas soliciten otras políticas preferenciales. en las políticas preferenciales.
Los contribuyentes elegibles pueden utilizar el "Formulario detallado de fuente de impuestos" para informar dos tipos de descuentos al mismo tiempo, "completarlo una vez y disfrutarlo al mismo tiempo".
Ejemplo 6: La casa de la persona física A fue expropiada por el gobierno popular del condado y recibió una compensación monetaria de 800.000 yuanes. Después de eso, A compró una casa nueva de 80 metros cuadrados con un precio de transacción de 1 millón de yuanes. sin incluir impuestos. Elegible para descuento de vivienda solo para familias. Si la provincia estipula que la parte del precio de la transacción que no excede la compensación monetaria está exenta del impuesto sobre la escritura, entonces cuando A declara el impuesto sobre la escritura, debe seleccionar la reducción del impuesto sobre la escritura 1 en el "Código de naturaleza de reducción de compra de vivienda para residentes y Nombre del Proyecto" para la compra individual de la única vivienda familiar de 90 metros cuadrados o menos. El código de naturaleza y el nombre del proyecto de expropiación y exención, seleccione el código y el nombre del proyecto de la exención de impuestos y la política de exención emitida por el lugar autorizado en "Otros códigos de exención y nombres de proyectos" y obtenga una compensación monetaria por la recompra de la política preferencial del impuesto sobre escrituras de vivienda, y seleccione el código y el nombre del proyecto en "Otros códigos de exención y nombres de proyectos" Ingrese "800.000" yuanes en "Cantidad". ". Entonces, el impuesto a pagar cuando A declara el impuesto sobre la escritura = (1.000.000-800.000) × 1 = 2.000 (yuanes).
La tercera es agregar la columna "Fecha de registro de propiedad". El artículo 10 de la "Ley del Impuesto sobre la Escritura" estipula que los contribuyentes deberán declarar y pagar el impuesto sobre la escritura antes de completar los procedimientos de registro de propiedad de terrenos y viviendas de conformidad con la ley. En consecuencia, la "Lista detallada de fuentes de impuestos" ha agregado la columna "Fecha de registro de propiedad" para los contribuyentes que declaran y pagan el impuesto sobre la escritura después de registrar la propiedad de terrenos y viviendas. Si un contribuyente declara y paga el impuesto sobre la escritura antes de registrar la propiedad de un terreno o una vivienda, no es necesario completar esta columna.
8. ¿La implementación del "Anuncio" afectará el uso actual del módulo de declaración de impuestos sobre transacciones inmobiliarias y los formularios relacionados?
No. En la actualidad, hemos modificado y mejorado los módulos de declaración de impuestos para transacciones inmobiliarias como transacciones incrementales de vivienda, transacciones de vivienda existente, transferencias de terrenos, etc. en el sistema de información de gestión y recaudación de impuestos en base a las necesidades de implementación de la "Ley de Impuesto sobre Escrituras". ". Los formularios de declaración relevantes se han optimizado simultáneamente. Después de la implementación del "Anuncio", el módulo y el formulario de declaración de impuestos sobre transacciones inmobiliarias se pueden seguir utilizando.
9. ¿Cuáles son los escenarios de aplicación de la hoja de contacto de información fiscal de escritura?
Para implementar mejor los requisitos de gestión de "impuesto primero y luego certificado" para el impuesto sobre escrituras y facilitar a los contribuyentes después de pagar el impuesto manejar los asuntos de registro de bienes raíces, el "Anuncio" aclara que las autoridades fiscales debe depositar el impuesto sobre la escritura en su totalidad o solicitar la exención de impuestos (después del formulario de pago del impuesto sobre la escritura, el certificado de pago de impuestos o el formulario de contacto con la información del impuesto sobre la escritura, la información sobre el pago de impuestos o la exención de impuestos (sin impuestos) debe transmitirse a la agencia de registro de bienes raíces. a través del certificado de pago del impuesto sobre la escritura, el certificado de pago de impuestos o la hoja de contacto de información del impuesto sobre la escritura.
Después de la implementación de la "Ley del Impuesto sobre la Escritura", las autoridades tributarias han lanzado un estilo unificado de hoja de contacto de información del impuesto sobre la escritura como uno de los medios para transmitir la información fiscal del contribuyente a la agencia de registro de bienes raíces, que Puede cumplir mejor con los requisitos de gestión de la colaboración departamental. Si el impuesto sobre la escritura se deposita en su totalidad en la tesorería o pasa por procedimientos de exención de impuestos (no tributarios), si las autoridades fiscales no pueden transmitir información a través de la carta de pago del impuesto sobre la escritura o el certificado de pago de impuestos, pueden proporcionar una información del impuesto sobre la escritura. hoja de contacto. Al mismo tiempo, si la información fiscal se puede transmitir instantáneamente mediante el intercambio de información, las autoridades fiscales ya no pueden proporcionar certificados de pago de impuestos ni emitir notas de contacto a la agencia de registro de bienes raíces.
10. Luego de la implementación del “Anuncio”, ¿habrá algún cambio en la información que los contribuyentes deberán proporcionar al momento de solicitar la devolución de impuestos?
Se han simplificado los materiales de presentación de impuestos.
Los contribuyentes que soliciten ante las autoridades tributarias la devolución del impuesto a la escritura pagado de conformidad con lo establecido en la Ley del Impuesto a la Escritura y el Aviso No. 23, deberán presentar el documento de identidad del contribuyente, una carta de pago del impuesto o una copia del certificado de pago del impuesto, y presentar información relevante según diferentes circunstancias:
(1) Antes de que se lleve a cabo el registro de propiedad de la tierra y la casa de conformidad con la ley, si el contrato de transferencia de propiedad o el certificado contractual no es efectivo, inválido o revocado o rescindido, el contrato presentado o el certificado contractual no será efectivo, inválido, Prueba de haber sido revocado o rescindido;
(2) La transferencia de propiedad de la tierra o la casa es inválida, revocada o rescindida debido a la sentencia del tribunal popular o el fallo del comité de arbitraje, y se cambia la propiedad de la tierra o la casa. Si el derecho de uso de la tierra se transfiere al titular original del derecho, se presentará un documento legal efectivo al tribunal popular o al comité de arbitraje;
(3) Cuando se transfiere el derecho de uso del suelo, el terreno debe devolverse debido al ajuste del índice de superficie construida o el área real entregada es menor que el área acordada en el contrato si el precio de transferencia. se paga, se deberá presentar un contrato complementario (acuerdo) y un vale de reembolso;
(4) Al entregar una nueva casa comercial, si el área real entregada es menor que el área contratada y el precio de la casa necesita Para ser reembolsado, se deberá presentar un contrato (acuerdo) complementario) y un comprobante de reembolso.
Para simplificar aún más los procedimientos y materiales tributarios, los contribuyentes no necesitan presentar prueba de propiedad inmobiliaria al solicitar la devolución de impuestos. El "Anuncio" aclara que después de recibir los materiales de devolución de impuestos de los contribuyentes, las autoridades tributarias deben verificar el estado del registro de propiedad de terrenos y viviendas pertinentes con la agencia de registro de bienes raíces.
11. ¿Qué contenidos específicos de la información personal de los contribuyentes deben mantenerse confidenciales de conformidad con la ley?
La información personal de los contribuyentes que se mantiene confidencial de acuerdo con la ley incluye específicamente: información de identidad personal, información de registro de matrimonio, información de registro de propiedad de bienes raíces, información de declaración de impuestos y otros secretos comerciales y privacidad personal aprendidos durante el proceso de recaudación y administración de impuestos.
Cabe señalar que la información sobre las infracciones fiscales de los contribuyentes no entra dentro del alcance de la información confidencial y puede ser manejada por las autoridades tributarias de conformidad con la ley.
12. Después de la implementación del "Anuncio", ¿hay algún cambio en los principales métodos de declaración y pago del impuesto de escrituración?
Sin cambios. De acuerdo con las disposiciones pertinentes de la Ley del Impuesto sobre las Escrituras, los impuestos sobre las escrituras los recaudan y administran las autoridades fiscales del lugar donde se encuentran los terrenos y las casas. El "Anuncio" aclara que en las áreas donde se implementa la "aceptación de ventanilla única", los contribuyentes pueden acudir a la ventana de aceptación integral establecida en la sala de servicios del gobierno local o en la sala de registro de bienes raíces para manejar de manera uniforme las declaraciones de impuestos sobre escrituras y otros registros de bienes raíces. transacciones y asuntos de pago de impuestos.
En áreas donde se cumplen las condiciones, los contribuyentes pueden utilizar las oficinas tributarias electrónicas o las aplicaciones APP del contribuyente para procesar la declaración y el pago del impuesto sobre la escritura en línea y en el teléfono móvil.
13. Las autoridades tributarias pueden compartir información tributaria para su verificación instantánea a través de información ***. ¿Aún deben presentarla los contribuyentes?
El "Anuncio" estipula que si las oficinas tributarias de las provincias, regiones autónomas, municipios directamente dependientes del Gobierno Central y ciudades bajo una planificación estatal separada pueden verificar la información presentada por los contribuyentes inmediatamente mediante el intercambio de información, pueden hacer un anuncio para dejar claro que los contribuyentes ya no están obligados a presentarlo.
14. ¿Cuál es el contenido específico del documento de identidad del contribuyente en el “Anuncio”?
El documento de identidad del contribuyente mencionado en el “Anuncio” se refiere a: licencia comercial, certificado de código de crédito social unificado u otro certificado de registro válido para contribuyentes unitarios entre contribuyentes individuales, la persona física es una cédula de residente; tarjeta, o un libro de registro de hogar de residente o identificación de entrada, y licencia comercial para hogares industriales y comerciales individuales.
15. ¿Cuándo entrará en vigor el “Anuncio”?
El “Anuncio” entrará en vigor el 1 de septiembre de 2021. La "Lista detallada de fuentes impositivas detalladas" revisada y el "Formulario de contacto de información tributaria sobre escrituras" se activarán el mismo día, y los documentos o cláusulas enumeradas en el "Catálogo de documentos tributarios sobre escrituras con texto completo abolido y cláusulas parciales abolidas" será suprimido el mismo día.