¿Las rentas derivadas de inversiones encomendadas a entidades financieras están sujetas al IVA?
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¿Tiene una empresa que pagar IVA sobre sus ingresos por intereses?
Respuesta: Después de la reforma del impuesto empresarial al impuesto al valor agregado, el interés cobrado por las empresas en realidad pertenece a los servicios financieros. La tasa del impuesto al valor agregado aplicable a los servicios financieros es del 6%, por lo que la tasa impositiva para los servicios financieros. El interés del préstamo también es del 6%.
Después de la reforma del impuesto al IVA, los contribuyentes comunes y corrientes con préstamos están muy preocupados por si se pueden deducir los intereses del préstamo. Si los intereses de los préstamos se pueden deducir del impuesto soportado, definitivamente será un gran beneficio para los contribuyentes comunes y corrientes con préstamos. Sin embargo, según las "Medidas de aplicación del programa piloto de sustitución del impuesto empresarial por el impuesto sobre el valor añadido", los contribuyentes que reciben servicios de préstamo no pueden deducir el impuesto soportado. Al mismo tiempo, los contribuyentes que acepten servicios de préstamo y paguen al prestamista honorarios de consultoría de inversión y financiación, honorarios de gestión, honorarios de consultoría y otros gastos directamente relacionados con el préstamo no deducirán el impuesto soportado del impuesto repercutido.
De acuerdo con lo dispuesto en el artículo 4 del Anexo 3 del "Aviso del Ministerio de Hacienda y la Administración Tributaria del Estado sobre la Promoción Integral del Programa Piloto de Reemplazo del Impuesto Empresarial por el Impuesto al Valor Agregado" (Caishui [2065 438+06] No. 36), después de que las empresas financieras otorgan préstamos, los intereses por cobrar que no se paguen dentro de los 90 días a partir de la fecha de liquidación de intereses se gravarán con el impuesto al valor agregado de acuerdo con las regulaciones vigentes. pagados después de 90 días a partir de la fecha de liquidación de intereses no estarán sujetos al impuesto al valor agregado hasta que se reciban efectivamente los intereses.
Es decir, el principio de base devengado debe aplicarse a los intereses por cobrar y no cobrados dentro de los 90 días siguientes a la fecha de liquidación de los intereses. Los ingresos por intereses deben reconocerse y gravarse con el IVA en la fecha de los intereses por cobrar, mientras que los intereses por cobrar deben ser reconocidos y gravados con el IVA. Los ingresos por intereses cobrados después de 90 días a partir de la fecha de liquidación de intereses se cobrarán. Los intereses no cobrados estarán sujetos al IVA en efectivo.
De acuerdo con el "Aviso del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre la promoción integral del programa piloto de sustitución del impuesto empresarial por el impuesto al valor añadido" (Caishui (2065 438+06) No. 36 ), los siguientes ingresos por intereses están exentos del IVA:
(1) Antes del 31 de diciembre de 2016, las instituciones financieras otorgaban pequeños préstamos a los agricultores.
(2) Préstamos nacionales para estudiantes.
(3) Deuda pública y deuda de gobiernos locales.
(4) El Banco Popular de China otorga préstamos a instituciones financieras.
(5) Préstamos personales para vivienda emitidos por el Centro de Gestión del Fondo de Previsión para Vivienda utilizando fondos de previsión para vivienda en bancos designados.
(6) Préstamos en divisas emitidos por instituciones financieras a las que el departamento de gestión de divisas les ha encomendado el proceso de explotación de las reservas nacionales de divisas.
(7) En el negocio unificado de endeudamiento y reembolso, el grupo empresarial o la empresa principal del grupo empresarial y la empresa financiera a la que pertenece el grupo pagarán una tasa de interés que no sea superior al préstamo. tasa de interés pagada a la institución financiera o la tasa de cupón del bono pagada horizontalmente a grupos de empresas o unidades subordinadas dentro del grupo.
(8) Transacciones financieras intersectoriales.
(1) Transacciones de fondos entre instituciones financieras y el Banco Popular de China. Incluidos préstamos del Banco Popular de China a instituciones financieras generales y redescuentos del Banco Popular de China a bancos comerciales.
② Transacciones interbancarias. Transacciones de contabilidad de capital entre diferentes bancos y oficinas dentro del mismo sistema bancario.
③Transacciones de fondos entre entidades financieras. Se refiere a la financiación no garantizada a corto plazo (dentro de un año inclusive) entre instituciones financieras que ingresan al mercado nacional de préstamos interbancarios a través de la red nacional unificada de préstamos interbancarios con la aprobación del Banco Popular de China.
(4) Negocio de transferencias de efectivo entre entidades financieras.