Proceso de contabilidad de préstamos confiados Proceso de contabilidad de préstamos confiados
(1) Cuando se encomienda a un banco la concesión de préstamos.
Préstamo: préstamo-principal encomendado.
Préstamos: depósitos bancarios.
②Cuando se devengan intereses.
Préstamo: préstamo encomendado - intereses.
Préstamo: ingresos por inversiones - ingresos por intereses de préstamos encomendados.
(3) Recibir intereses de préstamos bancarios (se han deducido los impuestos y tasas correspondientes).
Débito: depósito bancario.
Préstamo: préstamo encomendado - intereses.
(4) Cuando el principal y los intereses se recuperan al vencimiento.
Débito: depósito bancario.
Préstamo: préstamo-principal encomendado.
Ingresos por inversiones: ingresos por intereses de préstamos encomendados.
Datos ampliados
El apéndice de las "Directrices para la aplicación de normas contables para empresas comerciales: cuentas contables y procesamiento de cuentas principales" estipula que el monto prestado por una empresa a otras unidades se puede clasificar en la cuenta "préstamo 1303" Cámbielo a la cuenta "préstamo encomendado 1303". Esto muestra que los préstamos confiados a la empresa deben contabilizarse por separado, en lugar de transferirse a la cuenta de "inversiones mantenidas hasta el vencimiento".
Los ingresos por intereses generados por préstamos encomendados generalmente no pueden incluirse en los ingresos por inversiones, pero deben incluirse en otros ingresos comerciales, porque los préstamos encomendados ya no se definen como "inversiones" según las nuevas normas contables, por lo que sus intereses los ingresos no pueden declararse como "ingresos de inversiones".
Por otro lado, los ingresos por intereses provenientes de préstamos encomendados cumplen con la definición y condiciones de reconocimiento de "ingresos por transferencia de derechos de uso de activos" en las "Normas de Contabilidad para Empresas Comerciales N° 65438 04-Ingresos" .
Por lo tanto, entra dentro del alcance de las "Normas de Contabilidad para Empresas Comerciales N° 65438 04-Ingresos" porque los préstamos encomendados no son el negocio principal de la mayoría de las empresas no financieras en general.
Por lo tanto, los ingresos por intereses de los préstamos encomendados deben figurar como "otros ingresos comerciales" en el estado de resultados; por lo tanto, el impuesto comercial y los recargos pagados de acuerdo con la ley tributaria se enumeran como "impuestos comerciales y"; recargos" en la cuenta de resultados.