Cuando una empresa con inversión extranjera convierte su excedente en capital, ¿cuál es la tasa del impuesto sobre la renta para los accionistas corporativos extranjeros? ¿Qué pasa si las ganancias se distribuyen entre los accionistas?
1. La conversión de reservas excedentes en capital social es una distribución de beneficios.
Cuando una empresa convierte las reservas excedentes en capital, se transferirá a la cuenta de inversión de cada propietario en la cuenta de "capital pagado" de acuerdo con el índice de participación accionaria, y la inversión de cada propietario en la empresa aumentará respectivamente. Por lo tanto, este comportamiento es esencialmente la distribución de reservas excedentes a los accionistas como ganancias, y los accionistas aumentarán su capital social a partir de las ganancias distribuidas.
De acuerdo con la "Respuesta de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre cuestiones relativas al impuesto sobre la renta de las personas físicas relativas a la conversión de fondos de reserva excedentes en capital registrado" (Guo Shuihan [1998] No. 333) , se explica que "la empresa transferirá los fondos de reserva legales y después de impuestos. Cualquier fondo de reserva retirado de las ganancias es en realidad utilizado por la empresa para distribuir dividendos y bonificaciones a los accionistas, y los accionistas utilizan dividendos y bonificaciones para aumentar el capital registrado. "
Por lo tanto, el excedente retirado de las ganancias después de impuestos se utiliza para aumentar el capital corporativo y los accionistas deben usarlo como distribución de ganancias para determinar si deben pagar el impuesto sobre la renta corporativa.
2. Si la reserva de capital formada por prima de capital se convierte en capital, no se pagará el Impuesto sobre Sociedades.
De acuerdo con lo dispuesto en el artículo 4 del "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre Ciertas Cuestiones Fiscales Relacionadas con la Implementación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas" (Guo [2010] No 79), "la empresa invertida se forma con prima de capital (billete) Si la reserva de capital se convierte en capital social, no se considerará dividendos o ingresos adicionales de la empresa inversionista, y la empresa inversionista no aumentará el impuesto. base de la inversión a largo plazo."
Con base en esta disposición, la reserva de capital formada por la prima de capital (boleto) de la empresa se convierte en capital social, y la empresa de inversión no será tratada como ingreso sujeto a impuestos o exento de impuestos para el impuesto sobre la renta corporativo. Por lo tanto, no existe ninguna cuestión de que ambos inversores paguen y retengan el impuesto sobre la renta de las sociedades.
En tercer lugar, al convertir las reservas excedentes en capital social, si los accionistas corporativos deben pagar el impuesto sobre la renta corporativo.
1. Los accionistas de empresas residentes pueden acogerse a la exención del Impuesto sobre Sociedades.
La reserva excedente retirada de las ganancias después de impuestos se utiliza para aumentar el capital y las empresas residentes no necesitan pagar el impuesto sobre la renta empresarial.
Según el artículo 26 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de Empresas, los dividendos, dividendos y otros ingresos de inversiones de capital entre empresas residentes calificadas son ingresos libres de impuestos. Los dividendos, dividendos y otros ingresos por inversiones de capital no incluyen los ingresos por inversiones obtenidos de la tenencia de acciones emitidas y cotizadas en bolsa de empresas residentes durante menos de 12 meses.
2. Los accionistas corporativos no residentes deben juzgar si deben pagar el impuesto sobre la renta empresarial en función del período de generación de ganancias.
(1) Las reservas excedentes realizadas antes de 2007 se utilizan para la capitalización.
Según Caishui [2008] No. 1, las ganancias acumuladas no distribuidas de las empresas con inversión extranjera constituidas antes del 65 de junio de 438 y el 1 de octubre de 2008 y distribuidas a inversores extranjeros después de 2008 están exentas del impuesto sobre la renta de sociedades extranjeras; inversores Si una empresa de inversión distribuye sus nuevos beneficios a inversores extranjeros en 2008 y años posteriores, deberá pagar el impuesto sobre la renta de sociedades de conformidad con la ley. Por lo tanto, la empresa transfiere la reserva excedente formada por los beneficios no distribuidos obtenidos antes del 65.438 de junio al 1 de octubre de 2008, y los accionistas no residentes de la empresa pueden quedar exentos del impuesto sobre la renta de las sociedades.
(2) Las reservas excedentes realizadas después de 2008 se utilizan para la capitalización.
Libre de impuestos:
De acuerdo con las disposiciones de la Ley del impuesto sobre la renta empresarial, si una empresa no residente establece una institución o lugar en China y los ingresos por dividendos están realmente relacionados a la institución o lugar, se tratará como tal institución o lugar. Los ingresos derivados de establecimientos dentro de China están sujetos a impuestos.
De acuerdo con las disposiciones del párrafo 3 del artículo 26 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas, las empresas no residentes establecen instituciones y lugares en China y obtienen dividendos, bonificaciones y otras participaciones accionarias realmente relacionadas con las instituciones y lugares. Los ingresos por inversiones son ingresos libres de impuestos.
El contacto real se refiere a la propiedad del capital social y los derechos de los acreedores y a los derechos de propiedad, gestión y control de la propiedad adquirida por empresas no residentes de instituciones y lugares establecidos en China.
Situación fiscal:
De acuerdo con la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas y su Reglamento de Aplicación, si una empresa no residente no establece una institución o lugar en China, o si establece una institución o lugar, tributará con la institución o lugar que establezca, los dividendos y demás rentas de inversiones de capital que no estén efectivamente relacionadas con el lugar estarán sujetos al impuesto sobre la renta de las sociedades a una tasa del 10%. La tasa impositiva estipulada en el acuerdo fiscal o acuerdo para evitar la doble imposición firmado entre el país o región donde se encuentra el accionista de la empresa no residente y China es inferior al 10%.