¿Qué es la provisión para deudas incobrables? ¿Cuáles son los métodos de preparación?

La provisión para deudas incobrables se refiere a la provisión para las cuentas por cobrar de una empresa (incluidas cuentas por cobrar, otras cuentas por cobrar, etc.) y es una cuenta de provisión. Las empresas utilizan el método de provisión para contabilizar las pérdidas por deudas incobrables. Según el método de provisión, las empresas deben estimar las pérdidas por deudas incobrables al final de cada período y establecer una cuenta de "provisión para deudas incobrables". El método de provisión se refiere al uso de un determinado método para estimar las pérdidas por deudas incobrables de forma periódica (al menos al final de cada año), retirando las reservas para insolvencias y transfiriéndolas a gastos corrientes cuando las insolvencias realmente ocurren, las reservas para insolvencias; que se han acumulado se compensan directamente y las cuentas por cobrar correspondientes se cancelan al mismo tiempo. Un método de manejo de saldos.

Métodos de acumulación de provisiones para insolvencias

Específicamente, existen cuatro métodos para acumular provisiones para insolvencias: a saber, "método de porcentaje de saldo", "método de análisis de antigüedad de la cuenta", "volumen de ventas "Método de porcentaje" y "Método de determinación individual".

(1) Método del porcentaje de saldo

Este es un método para estimar las pérdidas por deudas incobrables en función de un cierto porcentaje del saldo de las cuentas por cobrar al final del período. El porcentaje de insolvencias lo determina la propia empresa en función de datos o experiencias pasadas. Según el método del porcentaje de saldo, la empresa debe estimar el saldo de la cuenta de provisión de insolvencias al final de cada período contable basándose en el saldo de las cuentas por cobrar al final del período y la tasa de insolvencia correspondiente, que es la misma que el saldo existente de la cuenta de provisiones para insolvencias antes del ajuste. La diferencia es la cantidad de provisiones para insolvencias que deben proporcionarse para el período actual.

La fórmula de cálculo para la provisión de provisiones para insolvencias mediante el método del porcentaje de saldo es la siguiente:

1. La fórmula de cálculo para la primera provisión para provisiones para insolvencias:

p>El monto que debe acumularse en el período actual Provisión para insolvencias = saldo de cuentas por cobrar al final del período × porcentaje de acumulación de provisión para insolvencias

2. /p>

Provisión para insolvencias acumulada en el período actual = provisión para insolvencias para el período actual Cuentas por cobrar calcula el monto de la provisión para insolvencias que se debe retirar (o -) el saldo deudor (o saldo acreedor) de la insolvencia cuenta de provisión de deuda

(2) Método de análisis de antigüedad

Esto se basa en Un método para estimar las pérdidas por deudas incobrables en función de la antigüedad de las cuentas por cobrar. En términos generales, cuanto mayor sea la antigüedad de las cuentas por cobrar, mayor será la posibilidad de que se produzcan deudas incobrables. Para ello, se agrupan las cuentas por cobrar de la empresa según su antigüedad, y se determinan diferentes porcentajes de devengo para estimar las pérdidas por insolvencia, de modo que los resultados del cálculo de las pérdidas por insolvencia sean más consistentes con la situación objetiva.

La fórmula de cálculo para la provisión de provisiones para insolvencias mediante el método de análisis de antigüedad es la siguiente:

1. La fórmula de cálculo para la provisión de provisiones para insolvencias por primera vez:

p>La acumulación para el período actual Provisión para deudas incobrables = ∑ (saldo final de las cuentas por cobrar en cada grupo de edad × porcentaje de acumulación de provisión para deudas incobrables en cada grupo de edad)

2. deudas:

La provisión para insolvencias acumulada en el período actual = el monto de la provisión para insolvencias acumulada con base en las cuentas por cobrar en el período actual (o -) el saldo deudor (o saldo acreedor) de la insolvencia cuenta de provisión

(3) Método de porcentaje de ventas de bienes

Este es un método para estimar las pérdidas por deudas incobrables en función de un cierto porcentaje de las ventas totales de una empresa. El porcentaje se determina en función de la relación entre las deudas incobrables reales de la empresa y las ventas totales en el pasado, combinadas con cambios en las políticas de producción, operación y ventas. En el trabajo real, las empresas también pueden estimar las pérdidas por deudas incobrables en función del porcentaje de ventas a crédito.

La fórmula de cálculo de la provisión para insolvencias utilizando el método del porcentaje de ventas es la siguiente:

Provisión para insolvencias devengada en el período actual = Ventas totales (o ventas a crédito) para el período actual período × Proporción de provisiones para insolvencias

Se puede observar que utilizando el método de porcentaje de ventas, al determinar el monto de provisiones para insolvencias a realizar en cada año, el saldo existente en la cuenta de provisiones para insolvencias no no es necesario considerarlo. Desde la perspectiva del estado de resultados, dado que este método estima principalmente las pérdidas por deudas incobrables del período actual basándose en las cifras de ingresos por ventas del estado de resultados del período actual, los gastos por deudas incobrables y los ingresos por ventas pueden coincidir bien y son más consistentes con el concepto de coincidencia. Sin embargo, dado que el saldo original de la cuenta de provisión para insolvencias no se tiene en cuenta al hacer provisiones para insolvencias, si hay un error en la estimación de las pérdidas por insolvencia en años anteriores, no se puede corregir automáticamente, y el monto neto El número de cuentas por cobrar en el balance puede no ser correcto. Por lo tanto, cuando se utiliza el método del porcentaje de ventas, también se debe evaluar periódicamente si las provisiones para insolvencias son apropiadas y realizar ajustes oportunos para reflejar más razonablemente el estado financiero de la empresa.

(4) Método de identificación individual

Si existe evidencia concluyente que demuestre que las facturas por cobrar indebidas en poder de una empresa no pueden recuperarse o es poco probable que se recuperen, deberán ser El saldo contable se transfiere a cuentas por cobrar y se realizan las correspondientes provisiones para insolvencias.

Si hay pruebas concluyentes de que las cuentas prepago de la empresa no cumplen con la naturaleza de las cuentas prepago, o si no hay esperanza de recibir los bienes adquiridos debido a la quiebra o cancelación del proveedor, etc., el monto original debe incluirse en la cuenta. El monto de las cuentas prepagas se transfiere a otras cuentas por cobrar y se realizan las provisiones correspondientes para insolvencias.

Al determinar la proporción de provisiones para insolvencias, una empresa debe hacer estimaciones razonables basadas en la experiencia pasada de la empresa, el estado financiero real y el flujo de efectivo de la unidad deudora, y otra información relevante. A menos que existan pruebas concluyentes de que las cuentas por cobrar no pueden recuperarse, o que la posibilidad de recuperación sea poco probable (como la cancelación de la unidad deudora, quiebra, insolvencia, escasez grave de flujo de caja, desastres naturales graves, etc. que conduzcan a la suspensión de la producción). en el corto plazo) No se pueden pagar las deudas dentro del tiempo y las cuentas por cobrar están vencidas por más de 3 años), las siguientes circunstancias generalmente no pueden acumular provisiones para deudas incobrables en su totalidad:

(1) Cuentas por cobrar que ocurrieron en el año corriente.

(2) Plan de reorganización de cuentas por cobrar.

(3) Cuentas por cobrar a partes relacionadas.

(4) Otras cuentas por cobrar que están vencidas pero no hay evidencia concluyente de que no puedan recuperarse.

El método de acumulación de provisiones para insolvencias lo determina la propia empresa. La empresa deberá enumerar un catálogo y especificar el alcance de la provisión para insolvencias, método de extracción, división de antigüedad y proporción de retiro, y deberá ser aprobado por la asamblea de accionistas o la junta directiva, o la reunión de gerente (director de fábrica) o similar. organización de acuerdo con la autoridad de gestión, e informar a las partes pertinentes para su archivo de acuerdo con las disposiciones de las leyes y reglamentos administrativos, y conservarlo en la ubicación de la empresa para la inspección de los inversores. Una vez que se determina el método de retiro de la provisión para deudas incobrables, no se puede cambiar a voluntad. Si se necesitan cambios, aún se deben seguir los procedimientos anteriores y, después de la aprobación, los cambios deben enviarse a las partes pertinentes para su presentación y explicarse en las notas de los estados contables.

Las empresas deben descubrir las razones de las cuentas por cobrar incobrables y hacerlas responsables. Para cuentas por cobrar con evidencia concluyente de que son realmente irrecuperables, como que la unidad deudora ha sido cancelada, en quiebra, insolvente, tiene un flujo de caja insuficiente grave, etc., según la autoridad administrativa de la empresa, la junta general de accionistas o la junta directiva. de directores, o el gerente (director de fábrica) La reunión de la oficina u organización similar aprueba el retiro de las provisiones para insolvencias como pérdidas por insolvencia.