Tributación sobre la transferencia de activos fijos y equipos
Subjetividad jurídica:
La nueva ley tributaria aclara la deducción del impuesto soportado y las políticas relacionadas para los activos fijos. Preste atención a los siguientes puntos: 1. El "Reglamento" y los "Detalles". "estipula: Compra de activos fijos Las facturas de IVA por adquisición de activos se pueden deducir del impuesto repercutido, pero la compra de motocicletas, automóviles, etc. que se destinen a artículos no gravados, artículos libres de impuestos, bienestar colectivo o consumo personal ( incluyendo el consumo y uso propio social y de entretenimiento del contribuyente que están sujetos al impuesto al consumo) Activos fijos (incluyendo maquinaria y equipo de uso mixto) de yates y bienes inmuebles pertenecientes a partidas imponibles del impuesto comercial y proyectos de construcción de bienes raíces en curso (incluidos costos de materias primas y costos de reparación para nuevas construcciones, reconstrucción, ampliación, reparación y decoración de bienes inmuebles) no se permite deducir el monto del impuesto soportado. Éste es el punto clave de esta reforma de transformación del IVA. 2. El "Aviso del Ministerio de Finanzas y de la Administración Tributaria Estatal sobre diversas cuestiones relativas a la aplicación nacional de la reforma de transformación del impuesto sobre el valor añadido" (Caishui [2008] Nº 170) se publica de conformidad con las disposiciones pertinentes del nuevo "Reglamento" y "Detalles" sobre la política de deducción del impuesto soportado para los activos fijos. Se complementa, es decir: a partir del 1 de enero de 2009, el impuesto soportado por los contribuyentes generales del impuesto al valor agregado sobre los activos fijos adquiridos (incluida la aceptación de). donaciones, inversión física) o hecho por uno mismo (incluidas renovación, ampliación, instalación) (denominado impuesto soportado sobre activos fijos)), se puede deducir del impuesto repercutido con la factura especial con IVA, la nota de pago del IVA de importación de la aduana especial y la documento de liquidación de tarifas de transporte (denominados colectivamente comprobante de deducción del IVA). Sin embargo, deben tenerse en cuenta los siguientes puntos: (1) El monto del impuesto soportado sobre activos fijos que se permite deducir se refiere al monto del impuesto soportado sobre activos fijos realmente incurrido por el contribuyente después del 1 de enero de 2009 (inclusive) y obtenido por el contribuyente después del 1 de enero de 2009. El monto del IVA indicado en el comprobante de deducción del IVA o calculado con base en el comprobante de deducción del IVA. Para compras de activos fijos antes de 2008, no se permiten deducciones incluso si se obtienen facturas especiales del impuesto al valor agregado y certificados de deducción de impuestos para negocios relacionados emitidos después del 1 de enero de 2009. (2) A partir del 1 de enero de 2009, cuando un contribuyente vende activos fijos que han sido utilizados por él mismo (refiriéndose a activos fijos que han sido depreciados por el contribuyente según el sistema de contabilidad financiera), el impuesto al valor agregado debe recaudarse en diferentes situaciones: ① Ventas para uso personal Para los activos fijos comprados o fabricados después del 1 de enero de 2009, el impuesto al valor agregado se aplicará de acuerdo con la tasa impositiva aplicable. ② A los contribuyentes que no estaban incluidos en el programa piloto para ampliar el alcance de las deducciones del IVA antes del 31 de diciembre de 2008 y que vendieron sus activos fijos usados comprados o hechos a sí mismos antes del 31 de diciembre de 2008, se les aplicará el IVA a una tasa impositiva del 4%. a la mitad de la tasa ③ Para los contribuyentes que han sido incluidos en el programa piloto para ampliar el alcance de las deducciones del IVA antes del 31 de diciembre de 2008, si venden sus activos fijos usados comprados o fabricados antes del programa piloto para ampliar el alcance de las deducciones del IVA; en la región, se aplicará una tasa impositiva del 4%. El impuesto al valor agregado se aplica a la mitad de la tasa aplicable sobre las ventas de activos fijos usados comprados o hechos por uno mismo después del programa piloto para expandir el sistema; alcance de las deducciones del impuesto al valor agregado en la región. (3) Si los activos fijos del contribuyente por los cuales se ha deducido el impuesto soportado se utilizan para bienes imponibles no sujetos al IVA, bienes exentos del IVA, bienestar colectivo o consumo personal, así como pérdidas anormales en activos fijos adquiridos o hechos por uno mismo, deben calcularse y transferirse en el mes en curso. El importe del impuesto soportado que no se puede deducir. (4) Si los activos fijos de un contribuyente se consideran vendidos y el monto de las ventas no se puede determinar para los activos fijos usados, el valor neto de los activos fijos será el monto de las ventas. (5) A partir del 1 de enero de 2009, dejarán de aplicarse la política de exención del impuesto al valor agregado para equipos importados y la política de devolución del impuesto al valor agregado para empresas con inversión extranjera que compren equipos nacionales. El "Aviso del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre la emisión de disposiciones sobre determinadas cuestiones relativas a la ampliación del alcance de la deducción del impuesto sobre el valor añadido en la región nororiental" original (Caishui [2004] Nº 156) y otros 15 documentos de política sobre proyectos piloto para ampliar el alcance de la deducción del IVA desde 2009. Dejará de ejecutarse el 1 de enero de 2019. 3. Dado que el impuesto soportado por la compra de maquinaria y equipo puede deducirse del impuesto repercutido, el nuevo Reglamento elimina la política de exención del IVA para "el equipo importado necesario para el procesamiento de los materiales suministrados, el montaje de las piezas suministradas y el comercio de compensación" en el Reglamento original. (2) Aclarar la política de deducción del impuesto soportado relacionada con la política de deducción del impuesto soportado para activos fijos. 1. Se incluyen en el ámbito de aplicación no deducible del impuesto repercutido el impuesto soportado sobre los costes de transporte de mercancías no deducibles y los costes de transporte de ventas de bienes libres de impuestos. Es decir: para los artículos a los que no se les permite deducir el impuesto soportado, tampoco se puede deducir el impuesto soportado incluido en los gastos de transporte.
2. Cuando se produzcan pérdidas anormales en los bienes comprados (incluidos robo, pérdida, moho y deterioro), el impuesto soportado sobre los servicios laborales relacionados con la compra no se deducirá del impuesto repercutido, tales como: tarifas de transporte relacionadas con los bienes comprados. , gastos de tramitación y reparación, etc.