Amigos que trabajan en una empresa de contabilidad, ¿ayudan por favor?

En 1853, se fundó en Edimburgo, Escocia, el primer organismo profesional de contadores públicos, el Instituto de Contadores Públicos Certificados de Edimburgo.

El nacimiento de la profesión de contador público. Surgió por primera vez después de la aparición de las empresas conjuntas. Esto se debe a que los socios de la empresa autorizan o encomiendan a algunas empresas conjuntas la operación y gestión de la empresa y deben supervisar e inspeccionar el cumplimiento del contrato de asociación por parte de los administradores. al mismo tiempo, necesitan conseguir socios que participen en la operación y gestión. Precisamente porque los derechos de propiedad y gestión de una empresa se han separado en cierta medida, es necesario confiar a un tercero la realización de inspecciones, lo cual. condujo al nacimiento de la auditoría social cuando la escala de producción empresarial se desarrolló aún más y aparecieron organizaciones empresariales como las sociedades anónimas, los propietarios y operadores de los medios de producción se separaron aún más y el alcance de las operaciones autorizadas de las empresas. Ampliado aún más. Para proteger sus propios intereses económicos, los accionistas, acreedores y operadores de la empresa deben confiar a un tercero la auditoría del estado financiero y las actividades económicas relacionadas de la empresa. Esto promovió aún más el rápido desarrollo de la auditoría social. p>

El nacimiento de la auditoría civil moderna: Gran Bretaña tomó la iniciativa.

El sistema de auditoría británico surgió en el siglo XVI y se utilizó para inspeccionar las propiedades y las finanzas de las ciudades británicas. Es la persona responsable de la contabilidad. ¿Los asuntos son honestos? Después de entrar en el siglo XIX, se desarrolló significativamente a través de la rápida industrialización de la sociedad británica y la repetida legislación del Parlamento en ese momento, y finalmente floreció en el sistema de contabilidad durante la Revolución Industrial británica. La Oficina de Auditoría se encuentra en un momento doloroso e innovador. Punto de inflexión El conflicto y la mezcla de viejos y nuevos conceptos económicos han llevado al desarrollo de sociedades anónimas caracterizadas por derechos de propiedad y gestión. Esto no sólo significa que el viejo paradigma económico está en crisis, sino también el nuevo mercado económico capitalista. La formación también marca el establecimiento final de una nueva relación de responsabilidad económica entre los accionistas, los acreedores y las autoridades de gestión corporativa. Esta relación de responsabilidad es la fuerza impulsora interna más profunda para el surgimiento y la evolución de la auditoría privada en el Reino Unido.

1 .A quién debería pertenecer este honor: George Watson y Charles Snell

En 1720, la noticia del colapso de la famosa "South Sea Company" fue como un rayo caído del cielo, que conmocionó Acreedores que estaban ebrios de sus sueños de oro Cuando estas "partes interesadas" confirmaron que millones de libras en pérdidas serían sufragadas por ellos mismos, apelaron unánimemente al Parlamento para que castigara severamente a los falsificadores y compensara las pérdidas. >Ante la presión de la opinión pública, el parlamento organizó un comité especial compuesto por 13 personas para investigar la quiebra de la empresa Nanhai. Después de una investigación secreta, se descubrió que los registros contables de la empresa eran gravemente inexactos y había una evidente falsificación. Por lo tanto, el parlamento decidió contratar a un contador competente. El práctico Sr. Snell fue a la South Sea Company (Sawbridge & Co.) para inspeccionar las cuentas contables. Nació en Londres, Inglaterra. Es profesor de caligrafía y contabilidad en la Hurst Lane School de Londres. Su contenido docente incluye no sólo prácticas contables, sino también prácticas de auditoría. En un libro de texto, creó especialmente un capítulo sobre "Métodos prácticos para que los empresarios revisen los registros contables" para presentar en detalle el negocio de la auditoría comercial. Tiene una rica experiencia práctica y una sólida base teórica, y goza de una gran reputación en Londres.

Después de aceptar el encargo del Parlamento, Snell investigó primero los antecedentes y las causas del incidente. Descubrió que la "South Sea Company" fue fundada en 1710 con el propósito de desarrollar el comercio en el Atlántico Sur. Obtuvo el monopolio durante 30 años sobre el transporte de esclavos africanos a España y América, y también se dedicó a la caza de ballenas. Su mayor privilegio es la libertad de participar en actividades comerciales en el extranjero. Pero en 10 la empresa no logró ningún éxito. Posteriormente, con la aprobación del Parlamento, se canjearon aproximadamente 6.543.800 libras de bonos nacionales por acciones de la empresa, y los acreedores nacionales se canjearon por accionistas de la empresa.

En 1713 se firmó el Tratado de Utrecht con España. La empresa disfrutó de privilegios al suministrar esclavos africanos a España y América.

Un frenesí especulativo se extendió por todo el país mientras los proponentes del plan lanzaban al cielo perspectivas prometedoras. Miles de personas compran valores como si estuvieran jugando, sin importar las consecuencias. 1720 De abril a julio, el precio de las acciones de Nanhai Company aumentó de 120 a 1020. Los proveedores de la compañía están aprovechando la moda y ideando una vertiginosa variedad de planes. Por supuesto, algunos de estos planes son verdaderamente inspiradores, pero la mayoría son absurdos o ilusorios. Según el historiador empresarial británico T. G. Williams, "* * * Había 11 planes de pesca; 10 planes de seguro; 2 compañías de cambio; 4 compañías de sal; 2 compañías azucareras; 12 compañías coloniales o comerciales de los EE. UU.; 2 compañías de construcción; 18 compañías terrestres; 6 empresas petroleras, cuatro empresas de puertos fluviales, cuatro empresas de Londres especializadas en el suministro de carbón, ganado, piensos y pavimentación de carreteras, cinco empresas industriales de lana de seda y más de 60 empresas mineras. Cualquiera puede recaudar fondos para un objetivo que pueda alcanzarse en un determinado período de tiempo."

Pronto, varias empresas fueron demandadas al mismo tiempo. Los británicos se dieron cuenta de repente de que la South Sea Company. Todo es una estafa. El precio de las acciones se desplomó inmediatamente y la South China Sea Company se declaró en quiebra, lo que provocó pérdidas para decenas de miles de acreedores y accionistas. En vista de esta situación, Snell, a petición de un comité selecto parlamentario, preparó un informe de auditoría en 1721, que comenzaba con la clara declaración de que se trataba de "Chas, profesor de caligrafía china y contador de la escuela Chester Lane de Londres". sobre el examen de los libros contables de Sawbridge Trading Company". Luego se señala que la empresa ha cometido fraude, pero ninguna empresa ha elaborado registros contables falsos con ningún fin para expresar su opinión.

Según el informe de auditoría, el Parlamento no sólo confiscó los bienes personales de todos los directores, sino que también arrestó a un directivo directamente responsable y lo llevó a la Torre de Londres. Al mismo tiempo, se promulgó la "Ley de prohibición de las empresas burbuja" para impedir la especulación bursátil anormal, prohibir el establecimiento de sociedades anónimas fraudulentas, prohibir que las sociedades no anónimas adopten la forma de sociedades anónimas y prohibir las sociedades anónimas realicen actividades comerciales fuera del ámbito de actividad previsto en sus estatutos. Esta acción para reprimir el desarrollo de las sociedades anónimas demostró que el Reino Unido en ese momento no realizaba plenamente las funciones económicas de las sociedades anónimas caracterizadas por la separación de la propiedad y los derechos de gestión, y no formuló un sistema de gestión científica para mantener el orden económico del mercado capitalista. Sólo prohíben el establecimiento de sociedades anónimas para mantener la estabilidad del mercado de capitales capitalista y proteger los intereses de los accionistas y acreedores para que no se vean perjudicados. Obviamente, se trata de una práctica de dejar de comer debido a la asfixia.

Sin embargo, la quiebra de South Sea Company dio origen al primer pionero de la industria de auditoría privada, Charles Snell. Charles Snell ahora es considerado el primer contador del mundo contratado para examinar los registros contables de una sociedad anónima, y ​​su informe es el informe de auditoría más antiguo del mundo presentado por un contador. La quiebra de la South Sea Company inició así la modernización de la auditoría privada. A juzgar por los orígenes históricos directos de la auditoría privada moderna, el Parlamento contrató al Sr. Snell a cambio de acciones para inspeccionar la South Sea Foam Company y fue un pionero en el desarrollo de la auditoría privada moderna.

Por supuesto, quién fue el primer auditor privado del mundo sigue siendo un tema controvertido en la historia del desarrollo de la auditoría privada. Algunos estudiosos creen que el honor del primer auditor privado pertenece a George Watson (1645-1723).

George Watson nació en Edimburgo, Escocia, en 1645, hijo de un comerciante. Tras finalizar sus estudios, trabajó como aprendiz en una empresa comercial. Pronto lo enviaron al extranjero para aprender técnicas contables. Regresó nuevamente a Escocia en 1676. Sus excelentes habilidades profesionales le permitieron ocupar durante 20 años el puesto de "acompañante y cajero" de una famosa empresa en Dimburg. En su tiempo libre, él mismo lleva las cuentas o ayuda a otros a llevarlas. En 1696, dejó la empresa en la que había trabajado durante muchos años y se convirtió en contable y cajero en el Banco de Escocia. También se desempeñó como director financiero de varias empresas y sociedades comerciales. Sin embargo, no abandonó el negocio de su empresa. Su empresa se dedica principalmente al cambio de billetes. Es muy respetado por sus colegas por el excelente servicio que brinda.

Watson ha estado soltero toda su vida y es un conocido filántropo local.

Donó dinero para construir un hospital que lleva su nombre e invirtió en la educación de los niños.

Se puede ver que Watson es bien merecido como el contador número uno de Escocia. Pero el honor de ser el primer auditor privado del mundo pertenece al señor Snell. Porque Watson es solo un contador de la empresa y no ha realizado personalmente trabajos de auditoría.

2. El impacto de la crisis económica y el derecho de sociedades en el nacimiento de la auditoría privada

En la historia de Gran Bretaña y del mundo, la Revolución Industrial fue un acontecimiento brillante. Transformó a Gran Bretaña del primer país del mundo basado en talleres y artesanías a un país basado en una gran industria. El centro económico comenzó a desplazarse de las mansiones a las ciudades, la escala de la industria se expandió día a día y el capital de las empresas también aumentó. día a día. Esta necesidad de una alta concentración de fondos obligó al gobierno británico a recomprender la importancia económica de las sociedades anónimas. En 1825, el Parlamento derogó resueltamente la Ley de Empresas de Espuma de 1720. En 1834 y 1837 se aprobaron leyes que otorgaban estatutos para establecer sociedades anónimas.

En esta situación, toda la sociedad ha hecho un llamamiento a las sociedades anónimas para que hagan todo lo posible para desempeñar un enorme papel protector en la construcción de la economía de mercado británica bajo la dirección de esta situación.

El nacimiento y desarrollo de las sociedades anónimas llevó el desarrollo de la auditoría a un nuevo marco económico, que es el trasfondo económico de la auditoría privada moderna.

Las sociedades anónimas son un medio importante de gestión centralizada de fondos y desempeñan un papel importante en la estimulación del desarrollo de las empresas. Es como un imán que atrae a muchas personas a invertir decididamente. Sin embargo, debido a la separación de propiedad y derechos de operación, estos accionistas y acreedores no tienen acceso directo a todos los aspectos de la operación. Para comprender los detalles de las operaciones de una empresa, sólo podemos recurrir a números e informes. Esto demuestra que la forma organizativa de una sociedad anónima es en realidad una especie de operación encomendada con responsabilidad económica como vínculo. Este tipo de operación encomendada requiere inevitablemente medios de control externo. Este "control externo" independiente es la auditoría corporativa.

Para adaptarse a este requisito histórico, la auditoría privada, que más tarde se convirtió en la corriente principal del desarrollo de la auditoría, finalmente nació en el Reino Unido y encontró su lugar en el orden económico de mercado capitalista, a diferencia de la auditoría estatal y la auditoría interna. revisión de cuentas. Esta es una revolución en la auditoría. Desde entonces, la auditoría mundial ha formado un colorido patrón de auditoría nacional, auditoría privada y auditoría interna.

La auditoría empresarial (sociedad anónima) se basa en la relación de responsabilidad económica entre accionistas, acreedores y directivos respecto del funcionamiento y gestión de la empresa. Su función básica es proporcionar una certificación objetiva de la exactitud y autenticidad de los informes contables de las sociedades anónimas desde la perspectiva de terceros, difundiendo así información financiera confiable a los accionistas y acreedores. En otras palabras, el papel de un auditor privado es informar a los accionistas y acreedores a través de una función de supervisión sobre el desempeño de las responsabilidades financieras de la administración.

La responsabilidad económica que determina el surgimiento y desarrollo de la auditoría privada es completamente diferente de la responsabilidad económica que determina el surgimiento y desarrollo de la auditoría estatal y la auditoría interna. La responsabilidad económica relacionada con la auditoría estatal desempeñará un papel en el funcionamiento del gobierno nacional, mientras que la responsabilidad económica relacionada con la auditoría interna desempeñará un papel en la gestión empresarial y la responsabilidad económica relacionada con la auditoría privada desempeñará un papel en el mercado. orden económico.

El desarrollo de la economía capitalista no es fácil: ha experimentado ciclos de prosperidad, crisis, depresión y recuperación. En 1815, el Reino Unido experimentó su primera crisis económica, que se produjo cada ocho o diez años a partir de entonces. Cada vez, un gran número de sociedades anónimas colapsaron, lo que provocó pérdidas para miles de accionistas y acreedores. La sociedad capitalista cayó en un caos extremo. Esta sombría realidad hizo que el Parlamento británico se diera cuenta de que si el desarrollo de las sociedades anónimas se sale de control, provocará un desastre en el orden económico del mercado. Por lo tanto, es necesario formular un proyecto de ley para llevar a cabo la supervisión social de las sociedades anónimas para mantener la integridad y estabilidad del mercado de capitales y proteger los intereses de los inversores.

En 1844, el Parlamento promulgó la "Ley de Sociedades Anónimas".

El proyecto de ley estipula claramente que: los directores tienen la obligación de registrar libros contables, los cuales deben ser auditados por un tercero distinto de los directores; los supervisores que realizan los servicios de auditoría son elegidos por la asamblea de accionistas; los directores de la empresa deben preparar “balances detallados y veraces”; Estos libros y estados contables deberán ser revisados ​​por los supervisores de la sociedad, además, los directores deberán presentar una copia del balance junto con el informe de auditoría del supervisor a los accionistas y al registrador de la sociedad diez días antes de la asamblea de accionistas. Hay dos puntos de particular importancia en este proyecto de ley. El primer punto es alentar a las empresas a adoptar la forma de sociedades anónimas, porque a principios del siglo XVIII, debido a muchos incidentes fraudulentos de especulación bursátil, en realidad se prohibió el establecimiento de empresas y se redujo el papel económico de ayudar a las sociedades anónimas. No reconocido por el público en los primeros días. Alentar a las empresas a adoptar acciones sin duda promoverá el desarrollo de la auditoría moderna. El segundo punto estipula que los directores deben ser revisados ​​por los supervisores. Por un lado, refleja el propósito legislativo del parlamento. Por otro lado, también muestra que los supervisores, como representantes de los accionistas, tienen la responsabilidad de revisar los registros contables. de directores, y su importancia ha sido reconocida por la ley. Sin embargo, el objetivo de la auditoría todavía se limita a examinar la integridad de los directores y no hay ninguna novedad. Unos meses más tarde, además de reafirmar las disposiciones sobre la auditoría de supervisores en la Ley de Sociedades de 1844, se hizo una nueva disposición: "Los supervisores pueden contratar contadores y otro personal con conocimientos contables para ayudar en el negocio de auditoría, y los gastos serán serán a cargo de la empresa; los supervisores y contadores deberán Los libros contables de la empresa se preparan y se informan. Estas regulaciones también tienen un impacto positivo en el surgimiento de la auditoría moderna”. Sin embargo, los supervisores que actúan como auditores según estas leyes no son expertos en contabilidad, sino simplemente accionistas legos o representantes de los accionistas. Además, aunque el proyecto de ley permite a los supervisores contratar contadores para que los ayuden en su trabajo, antes de mediados del siglo XIX los contadores no habían aprobado el examen unificado y no dominaban las habilidades de auditoría. Su ámbito de negocio cubre asuntos concursales, asuntos de liquidación, asuntos fiduciarios, asuntos de seguros y asuntos contables que están estrechamente relacionados con asuntos legales. En lo que respecta a cuestiones contables, se limita a los registros contables y cuentas finales de la empresa, así como a la conciliación y corrección de registros contables en disputa. Estos contadores no eran auditores en el sentido moderno de la palabra. La auditoría es sólo su trabajo secundario. Algunos incluso sostienen que los contadores de la época no eran expertos en nada más que eso. En cierto sentido, son un intermediario entre los auditores de la Edad Media y los contadores públicos de hoy. Por lo tanto, los servicios de auditoría a los que prestan asistencia suelen ser incompletos. Esta auditoría simple y clara se limita a revisar si todos los gastos han preparado los comprobantes de gastos correspondientes, si el balance general es consistente con el saldo del libro mayor; Esta situación duró hasta 1875. Sin embargo, aunque la auditoría del supervisor es una auditoría no especializada, todavía desempeña un cierto papel a la hora de frenar el comportamiento fiduciario de los directores. La "Ley de Sociedades" de 1945 añadió la disposición de que se puede contratar contadores para ayudar en la auditoría de empresas cuando sea necesario, lo que marcó un buen comienzo para el desarrollo de la auditoría contable profesional.

Después de entrar a mediados del siglo XIX, el público comprendió gradualmente la importancia económica y las ventajas de las sociedades anónimas. Después de los esfuerzos del Parlamento y el impacto de la crisis económica, el derecho de sociedades se ha vuelto más completo y la auditoría corporativa británica ha alcanzado una nueva etapa. La Ley de Responsabilidad Limitada y la Ley de Sociedades de 1855 y 1856 establecen la forma estándar del balance y los estatutos (nota de pago). El formato estándar del balance es muy avanzado. Los activos y pasivos se clasifican por tipo, se establecen las deudas incobrables y se refleja la depreciación del equipo de fábrica y los activos fijos. Las ganancias retenidas también se dividen en dos partes: "reserva para pérdidas contingentes" y "reserva para dividendos". En el formato estándar de los estatutos de la empresa, se incorporan todas las cláusulas de auditoría y contabilidad de los Estatutos Generales de 1845 y se agregan muchos contenidos nuevos. La cláusula más importante es que los libros de contabilidad adopten la forma de partida doble. contabilidad y estipula que los supervisores no necesariamente tienen que ser accionistas corporativos. Permitir que los contadores actúen directamente como supervisores desde puestos de asistente muestra que los contadores se están volviendo cada vez más competentes en habilidades de auditoría y su estatus es cada vez más alto. Sin embargo, no todos los supervisores en ese momento eran contadores.

La "Ley de Sociedades" de 1862 desarrolló aún más las disposiciones contables y el espíritu de auditoría de la "Ley de Sociedades" de 1844-1845 y la "Ley de Sociedades" de 1855-1856, y estableció otra disposición complementaria denominada " Acciones Acciones". El "Reglamento de Funcionamiento de la Sociedad" establece que los directores deben reflejar fielmente en los libros contables.

El balance y la cuenta de pérdidas y ganancias deben prepararse una vez al año y presentarse a la junta de accionistas; el trabajo contable de la empresa debe ser inspeccionado por al menos un supervisor, quien debe verificar la autenticidad del balance; cada supervisor debe presentar un informe; copia del balance, también están obligados a preparar un balance y sus libros, registros y documentos probatorios relacionados; los supervisores deben informar a los accionistas sus opiniones sobre "si los activos y pasivos tienen todo el contenido exigido por la ley y si verdaderamente lo son; reflejar el estado financiero de la empresa." El proyecto de ley proporciona más claridad sobre las obligaciones de inspección y presentación de informes del supervisor; las disposiciones sobre el formato del balance también son más detalladas. El balance aquí no es una simple lista de saldos de préstamos, sino un análisis y disposición de activos, pasivos y capital en un orden determinado. El capital y los pasivos se enumeran en el lado del débito y los activos se enumeran en el lado del crédito. Este es un balance típico del Reino Unido. En este proyecto de reglamento se vuelve a enfatizar que cuando los supervisores manejan negocios de auditoría, la empresa puede pagar la contratación de contadores u otro personal que los supervisores ya no tengan que ser accionistas de la empresa; Esto demuestra que el estatus de la auditoría de los contables se ha consolidado aún más, por lo que la Ley de Sociedades de 1862 es conocida como la "amiga de los contables". En lugar de convertirse en un contador público certificado como tercero, logró un importante punto de inflexión en la auditoría privada.

Como se desprende de lo anterior, la crisis económica de 1836 motivó la promulgación de las Leyes de Sociedades de 1844 y 1845. La crisis económica de 1847 provocó la promulgación de las Leyes de Sociedades de 1855 y 1856. La crisis económica de 1857 obligó al Parlamento a introducir la Ley de Sociedades de 1862. Es en los ciclos repetidos de crisis económica y derecho corporativo donde la auditoría privada avanza paso a paso. En otras palabras, la formación de la auditoría privada como marco institucional legal se debe en gran medida al impacto de la crisis económica y la promoción del derecho corporativo.

Fuente: Historia Mundial de la Auditoría

Autor: Wenshuo