Cómo deducir el impuesto soportado sobre activos fijos

Subjetividad legal: para obtener más conocimientos legales sobre cómo manejar las deducciones del impuesto soportado por activos fijos bajo el nuevo sistema, echemos un vistazo. La tramitación del IVA en la compra de activos fijos que no requieran instalación A partir del 1 de enero de 2009, el impuesto soportado por la compra de activos fijos (incluida la aceptación de donaciones e inversiones físicas) se basará en facturas especiales con IVA y. Las cartas de pago especiales y los documentos de liquidación de costos de transporte se deducen del impuesto de salida. Al mismo tiempo, se cancelarán la política de exención del IVA para equipos importados y la política de devolución del IVA para equipos nacionales adquiridos por empresas con inversión extranjera. Para garantizar una transición fluida de los ajustes de política, Caishui [2008] Nº 176 estipula que para los equipos nacionales adquiridos por empresas con inversión extranjera antes del 30 de junio de 2009, si se verifica que la información de auditoría de las facturas especiales del impuesto al valor agregado es correcto, pueden optar por pagar de acuerdo con el precio original. Se estipula que se continuará implementando la política de devolución del impuesto al valor agregado. supervisado por las autoridades fiscales competentes durante un período de cinco años. Durante el período de supervisión, si la naturaleza de la empresa cambia a una empresa de capital nacional, o la propiedad del equipo se transfiere, dona, etc., o se alquila, reinvierte, etc., el impuesto reembolsado se devolverá a la autoridad competente. autoridad de devolución de impuestos, y el impuesto adeudado se pagará de acuerdo con la siguiente fórmula. Se calcula: impuesto a pagar = valor neto del equipo doméstico multiplicado por la tasa impositiva aplicable. El impuesto soportado sobre activos fijos que el contribuyente puede deducir significa el monto del impuesto soportado sobre activos fijos realmente incurrido por el contribuyente después del 1 de enero de 2009 y declarado en el certificado de deducción del impuesto al valor agregado emitido después del 1 de enero de 2009 o con base en sobre la deducción del impuesto al valor agregado El monto del IVA calculado a partir del comprobante fiscal. Los bienes inmuebles como casas y edificios no pueden incluirse en el ámbito de la deducción del IVA, y los automóviles, motocicletas y yates no están incluidos en el ámbito de la reforma del IVA. Es decir, cuando las empresas compran los activos fijos mencionados anteriormente, no lo están. podrán deducir el IVA contenido en ellos. Caishui [2009] No. 113 aclara además que los equipos auxiliares y las instalaciones de soporte basadas en edificios o estructuras, independientemente de si se contabilizan y contabilizan por separado en el tratamiento contable, se considerarán componentes del edificio o estructura, y sus insumos El impuesto no se deducirá del impuesto repercutido. Equipos auxiliares e instalaciones de apoyo se refieren a: suministro y drenaje de agua, calefacción, saneamiento, ventilación, iluminación, comunicaciones, gas, protección contra incendios, aire acondicionado central, ascensores, equipos eléctricos, edificios inteligentes e instalaciones de apoyo. Si una empresa compra bienes muebles como maquinaria y equipo como activos fijos, el monto que deba incluirse en el costo de los activos fijos en la factura especial o comprobante de pago de derechos de aduana se cargará a "activos fijos" y otros sujetos, y se debitará el valor agregado indicado en la factura especial o comprobante de pago de derechos de aduana. Para el monto del impuesto se debitará la cuenta "Impuestos por Pagar - Impuesto al Valor Agregado por Pagar (Impuesto Soportado)" (si la compra de activos fijos implica el pago de costos de transporte , los costos de transporte se calcularán a una tasa de deducción de 7 por el monto del IVA), en función del monto a pagar o realmente pagado. El monto se acredita a "depósitos bancarios", "cuentas por pagar", "documentos por pagar", "depósitos a largo plazo". cuentas por pagar a plazo" y otras cuentas. Si los activos fijos antes mencionados adquiridos por una empresa se utilizan exclusivamente para artículos imponibles sin IVA, artículos exentos de IVA, bienestar colectivo o consumo personal, el impuesto soportado no se deducirá y se incluirá en el costo de los activos fijos. Si una empresa compra bienes inmuebles como casas y edificios como activos fijos, el impuesto al valor agregado indicado en la factura especial o en el comprobante de pago del impuesto aduanero no se deducirá, sino que se incluirá en el costo de los activos fijos y se cargará a "fijos". activos" y otras cuentas. Estudio de caso El 5 de octubre de 2009, la empresa compró un equipo de producción con un precio de factura especial con IVA de 50.000 yuanes, un importe de IVA de 8.500 yuanes y una tarifa de transporte de 2.000 yuanes. No es necesario instalar los activos fijos, se obtienen los certificados legales de deducción del IVA y el pago de los bienes se realiza mediante depósito bancario. Débito: Activos fijos 51,860 (50,000 2,000 veces 93) Impuestos por pagar - Impuesto al valor agregado por pagar (impuesto soportado) 8,640 (8,500 2,000 veces 7) Crédito: Depósito bancario 60,500 Otro ejemplo: La empresa compró recientemente un aire acondicionado central Nos estamos preparando para Renovar un edificio de oficinas. Hemos obtenido una factura especial de impuesto al valor agregado de 2 millones de yuanes y un impuesto al valor agregado de 340.000 yuanes. El pago aún no se ha pagado.

Débito: Activos fijos 2340000 Crédito: Cuentas por pagar 2340000 Nota: En este ejemplo, de acuerdo con las regulaciones de Finanzas e Impuestos [2009] No. 113, el aire acondicionado central comprado es equipo auxiliar e instalaciones de soporte basadas en un edificio o estructura, independientemente Independientemente de si se trata en contabilidad o no, la contabilidad y la contabilidad separadas deben considerarse como parte integral del edificio o estructura, y su impuesto soportado no puede deducirse del impuesto sobre la salida. Por lo tanto, el impuesto al valor agregado de 340.000 yuanes. incluirse en el costo de los activos fijos. Al contabilizar los activos fijos comprados que deben instalarse, el monto que debe incluirse en el costo de los activos fijos comprados (excluido el IVA soportado) se carga primero a la cuenta "Construcción en curso" y a la cuenta "Construcción en curso". La cuenta se debita de acuerdo con el monto que debe incluirse en el costo del activo fijo adquirido. El IVA declarado o calculado en el comprobante de deducción del IVA del activo fijo se debitará de la cuenta "Impuestos a Pagar - IVA a Pagar (Impuesto Soportado)", y se calculará sobre la base del monto incluido en el costo de los activos fijos y el monto permitido para ser deducido. La suma del impuesto al valor agregado se acreditará a "depósitos bancarios" y otras cuentas si se utilizan materias primas para la producción durante la instalación; , la cuenta "construcción en curso" se debitará y las "materias primas" y otras cuentas se acreditarán de acuerdo con el costo de las materias primas, y las materias primas compradas utilizadas se debitarán. El impuesto al valor agregado no se transfiere. e incluido en el costo de los activos fijos. Cuando los activos fijos alcancen el estado utilizable previsto, el costo del proyecto (excluido el impuesto al valor agregado) se transferirá de la cuenta "construcción en curso" a la cuenta de "activos fijos". Estudio de caso El 10 de septiembre de 2009, la empresa construyó una línea de producción, compró diversos materiales preparados para el proyecto por 30.000 yuanes, pagó un impuesto al valor agregado de 5.100 y, de hecho, recibió materiales del proyecto (sin incluir el impuesto al valor agregado) por 20.000 yuanes. . Recibimos un lote de materiales con un costo real de 3.000 yuanes, incluido un impuesto al valor agregado de 510 yuanes. Obtuvimos certificados legales de deducción del IVA y pagamos los productos con depósitos bancarios. Compra de materiales preparados para el proyecto Préstamo: Materiales del proyecto 30.000 Impuestos por pagar - Impuesto al valor agregado por pagar (impuesto soportado) 5.100 Préstamo: Depósito bancario 35.100 Materiales a utilizar para el proyecto Préstamo: Proyecto en construcción 20.000 Préstamo: Materiales del proyecto 20.000 a ser utilizadas para el proyecto Materias primas Débito: Construcción en proceso 3.000 Crédito: Materias primas 3.000 Activos fijos donados aceptados La diferencia entre el valor de entrada de los activos fijos donados y el valor de entrada determinado antes de la transformación es que ya no incluye el impuesto al valor agregado. Tomando como ejemplo los activos fijos que no necesitan ser instalados, la empresa carga la cuenta "Activos fijos" según el valor de entrada determinado de los activos fijos, y carga la cuenta "Impuestos a pagar - - "IVA a pagar (impuesto soportado)" , de acuerdo con los impuestos correspondientes a pagar, acreditar los "depósitos bancarios" y otras cuentas, según la diferencia de débito y crédito, acreditar la cuenta de "ingresos no operativos". Al aceptar una inversión y transferirla a activos fijos, se tendrá en cuenta la cuenta "activos fijos" (los que no necesitan ser instalados) y la cuenta "construcción en curso" (los que necesitan ser instalados), según el impuesto al valor agregado indicado en el certificado de deducción del impuesto al valor agregado obtenido, se carga en la cuenta "Impuesto a pagar - impuesto al valor agregado a pagar (impuesto soportado)", según el valor de entrada y el monto del impuesto soportado de los activos fijos invertidos. La suma se acredita a "pagado en capital" y otras cuentas. Para los activos fijos de fabricación propia, el impuesto soportado por los contribuyentes generales al comprar bienes o servicios sujetos a impuestos para maquinaria y equipo de fabricación propia (incluidas la modificación, ampliación e instalación) y otros activos muebles como activos fijos se pagará con facturas especiales con IVA. y los documentos de pago del IVA de importación aduaneros especiales y los documentos de liquidación de costos de transporte se deducen del impuesto de salida. En la compra, de acuerdo al monto registrado en la factura especial o comprobante de pago del impuesto aduanero que debe incluirse en el costo de los materiales de proyecto o proyectos en construcción, se debitarán los "materiales de proyecto", "proyecto en construcción" y demás materias, y se debitará el monto registrado en la factura especial o comprobante de pago del impuesto aduanero. El monto del impuesto al valor agregado indicado se debita a la cuenta “Impuestos por Pagar - Impuesto al Valor Agregado por Pagar (Impuesto Soportado)”, y “Cuentas por Pagar”, Los “Documentos por Pagar” y los “Depósitos Bancarios” se acreditan según el monto a pagar o efectivamente pagado”, “Deudas a largo plazo” y otras cuentas. El impuesto soportado por los contribuyentes generales al comprar bienes o servicios sujetos a impuestos para la construcción de viviendas de fabricación propia (incluidas la renovación, ampliación e instalación) y otros bienes inmuebles como activos fijos no se deducirá y se incluirá en el costo de los materiales del proyecto o proyectos en construcción y con cargo a "Asuntos como "Materiales del Proyecto" y "Construcción en Curso".

Cuando una empresa compra materias primas para la contabilidad de inventarios, así como materiales de ingeniería adquiridos para proyectos muebles, como maquinaria y equipo, si se utilizan para construir proyectos inmobiliarios como la construcción de viviendas, se deben debitar los "proyectos en construcción" y otras cuentas. , y el inventario o materiales de ingeniería se debitará de acuerdo con esta parte del inventario o materiales de ingeniería. El costo se acredita a "materias primas", "materiales de ingeniería" y otras cuentas, y los "Impuestos por Pagar - IVA por Pagar (Impuesto Soportado). Transferido hacia fuera)" se acredita de acuerdo con el IVA soportado correspondiente a esta parte de la mercancía. Si los materiales de ingeniería adquiridos por la empresa para la construcción de proyectos inmobiliarios, como casas y edificios, se utilizan en proyectos muebles como maquinaria y equipo, o se convierten en materias primas para la producción empresarial, el precio sin impuestos indicado en el valor especial -la factura de impuesto agregado se debitará de "En Para cuentas como "Proyecto de construcción" y "Materias primas", la cuenta "Impuestos a pagar - Impuesto al valor agregado a pagar (impuesto soportado)" se debitará de acuerdo con el impuesto al valor agregado monto y se acreditará a la cuenta "Materiales del Proyecto". Si una empresa utiliza sus productos para la construcción de proyectos inmobiliarios como casas y edificios, según las instrucciones para el uso del rubro "construcción en curso" de la guía de aplicación de las nuevas normas contables, si se utiliza para la construcción de proyectos inmobiliarios como casas y edificios, el costo y aplicación de los productos será El monto del IVA soportado se debita a la cuenta "Construcción en Curso", a la cuenta "Bienes en Inventario" se acredita de acuerdo al costo del productos utilizados, y se acredita a la cuenta "Impuestos por Pagar - IVA a Pagar (Impuesto Repercutido)" según el monto del IVA soportado; si se utiliza para construir maquinaria y equipo y otros proyectos muebles, a la cuenta "Construcción en Curso". se debitará y se acreditará a la cuenta "Bienes de Inventario" de acuerdo al costo de los productos utilizados. El impuesto soportado incurrido por la renovación y ampliación de activos fijos puede deducirse del impuesto repercutido. Es decir, los materiales y materiales adquiridos para la renovación y ampliación deben debitarse de la cuenta "Materiales del proyecto" ya que el costo no incluye. IVA, y se debe deducir el IVA. El impuesto al valor agregado indicado en el comprobante fiscal se debita a la cuenta "Impuesto por Pagar - Impuesto al Valor Agregado por Pagar (Impuesto Soportado)", y la cuenta "Depósito Bancario" se acredita a la cuenta. suma del coste de los materiales y el IVA. Objetividad jurídica: Los bienes adquiridos como se menciona en el punto (1) del artículo 10 del artículo 21 de las "Reglas de implementación del Reglamento provisional sobre el impuesto al valor agregado" no incluyen artículos que ya se utilizan para artículos imponibles del IVA (excluidos los artículos exentos de IVA). (artículos) También se utiliza para artículos gravables sin IVA, artículos exentos de IVA (en adelante libres de impuestos), bienestar colectivo o activos fijos para consumo personal. El término "activos fijos" mencionado en el párrafo anterior se refiere a máquinas, maquinarias, herramientas de transporte y otros equipos, herramientas, aparatos, etc. relacionados con la producción y operación que tengan una vida útil superior a 12 meses.