Estoy escribiendo mi tesis de graduación y estoy buscando literatura extranjera sobre control de calidad de auditoría en firmas de contabilidad. por favor ayuda
Hola compañero, ¡estaré encantado de responder a tus preguntas!
La Comisión Reguladora de Valores de China y el Ministerio de Finanzas emitieron conjuntamente el "Reglamento sobre la rotación regular de contadores públicos certificados que firman para negocios de auditoría de valores y futuros" a finales de 2003, esforzándose por mejorar la calidad de la auditoría. de las empresas cotizadas forzando la rotación de los auditores principales. Además, el 15 de febrero el Instituto Chino de Contadores Públicos Certificados promulgó las "Normas de control de calidad para empresas contables N° 5101 - Control de calidad empresarial" y las "Normas de auditoría para contadores públicos certificados chinos N° 1121 - Control de calidad de la auditoría de información financiera histórica" , 2006. , que marca la determinación de los círculos teóricos y prácticos de auditoría de mi país para mejorar el control de calidad de las empresas contables. El control de calidad de las empresas contables es una parte importante del sistema de control interno de las empresas contables. Analicemos los estándares de control de calidad de las empresas contables de mi país a partir de los estándares de control de calidad de las empresas contables en varios países.
1. Comparación de estándares de control de calidad de auditoría en varios países
Norma Internacional de Auditoría N° 220 “Control de Calidad del Trabajo de Auditoría” promulgada por la Federación Internacional de Contadores (IFAC); Anuncio No. 1 de Normas de Control de Calidad del Instituto de Contadores Públicos Certificados "Nueve elementos de control de calidad" promulgado por el Comité de Normas de Control de Calidad (QCSC) afiliado (en 1996, la Junta de Normas de Auditoría (ASB) afiliada a la AICPA redujo los elementos de control de calidad a 5 artículos, y desde 1997 (vigente desde entonces); la Audit Practice Board (APB) dependiente de la Accounting Foundation, iniciada y establecida por el grupo profesional de contabilidad británico, promulgó la "Norma de Auditoría No. 240 - Control de Calidad de la Auditoría" británica. Trabajo (SAS 240)" en el año 2002, pero desde entonces A partir del 15 de diciembre de 2004, se adoptaron las internacionalmente aceptadas "Norma de Auditoría No. 220 - Control de Calidad al Auditar Información Financiera Histórica (NIC 220)" y "Norma de Control de Calidad No. 1 - Emprender Se adoptaron "Auditoría de desempeño y revisión de información financiera histórica" y otras firmas de contabilidad comercial de servicios relacionados y de aseguramiento (ISQC1)"; Norma de auditoría No. 206 "Control de calidad del trabajo de auditoría" promulgada por el Instituto Australiano de Contadores Públicos Certificados (ASCPA) , mi país promulgó las "Normas básicas para el control de calidad de los contadores públicos certificados chinos" a finales de 1996 y las "Normas de control de calidad para empresas de contabilidad Nº 5101 - Control de calidad empresarial" y las "Normas de auditoría para los contadores públicos certificados chinos Nº 5101; 1121 - Calidad de la Auditoría de la Información Financiera Histórica" del 15 de febrero de 2006 "Control", con la esperanza de garantizar la calidad profesional de los contadores públicos certificados a través del control de calidad de las empresas contables, etc., han elaborado normas estrictas sobre el seguimiento de la calidad de las empresas contables. como se muestra en la siguiente tabla.
1. Podemos ver en la tabla que los estándares de control de calidad del trabajo de auditoría promulgados por IFAC, ASCPA y CICPA formulan políticas y procedimientos de control de calidad de auditoría de los dos niveles de firmas contables y proyectos de auditoría; , ASB y APB solo han formulado estándares de control de calidad de auditoría a nivel de empresas contables. Creen que el control de calidad de las auditorías de las empresas contables y el control de calidad de los proyectos de auditoría son un todo inseparable.
2. ASB, APB, IFAC, ASCPA y CICPA tienen diferentes expresiones del mismo elemento. La razón es que los conceptos utilizados son inconsistentes o el contenido cubierto es inconsistente. Por ejemplo, la IFAC lo llama "requisitos profesionales", la ASB lo llama "independencia, objetividad e imparcialidad", la APB lo llama "ética profesional", la ASCPA lo llama "competencia profesional" y el Instituto de Contadores Públicos Certificados de mi país lo llama "Ética profesional".
3. Los elementos de control de calidad promulgados por ASB tienen un impacto directo en la formulación de estándares internacionales de control de calidad del trabajo de auditoría, y por lo tanto también tienen un impacto importante en la formulación de APB, ASCPA y CICPA.
4. Los estándares de control de calidad de las empresas contables en varios países son un proceso de desarrollo dinámico y no estáticos. Por ejemplo, las normas de auditoría originales de mi país relativas a los elementos de control de calidad de las empresas contables incluyen: principios de ética profesional; competencia profesional, supervisión y seguimiento de las actividades comerciales; Los elementos del control de calidad en un proyecto de auditoría son la orientación, la supervisión y la revisión.
Estos dos niveles de control de calidad están interrelacionados y son indispensables. El control de calidad del proyecto es la encarnación de un control de calidad integral. Solo implica procedimientos de control, es decir, medidas y métodos de control específicos, principalmente para cada control de calidad. del trabajo de los auditores en el proyecto de auditoría es un complemento adicional al contenido del control de calidad total, que está dirigido a todas las áreas de actividad de la firma contable.
3. Medidas específicas para mejorar el sistema de control de calidad de las empresas contables en mi país.
1. Establecer y mejorar los sistemas de contratación de personal, educación de seguimiento y delegación de trabajo de las empresas contables. Cada firma de contabilidad debe combinar las características y la situación real de la firma de contabilidad y aprender de las prácticas de sus contrapartes nacionales y extranjeras para mejorar la calidad integral de los contadores públicos certificados. Entre ellas, la selección de talentos es el vínculo principal para garantizar la competencia profesional. , en "Alemania" Sobre la cuestión de qué es más importante que el "talento", la moralidad es más importante; la educación complementaria es un medio eficaz para mejorar la competencia profesional. Por ejemplo, se puede establecer un sistema de formación de tres niveles. es decir, la formación primaria de los auditores, la formación intermedia de los directivos y la formación avanzada en materia de gestión de empresas es la clave para mejorar la eficiencia en el uso de los recursos humanos, si tenemos en cuenta las características del proyecto de auditoría. puedan aprovechar al máximo sus talentos" y conceden gran importancia al uso eficiente de los recursos humanos.
2.Prestar atención al papel de la supervisión y consulta en el control de calidad de la auditoría de las firmas contables. La supervisión es la orientación, supervisión y revisión del trabajo de auditoría en todos los niveles, es decir, la orientación, supervisión y revisión de la calidad de la auditoría antes, durante y después de las etapas de planificación e implementación de la auditoría. La orientación tiene dos significados: primero, antes de delegar el trabajo, el cedente selecciona al asignado en función de las competencias profesionales requeridas para el trabajo asignado; segundo, después de delegar el trabajo, el cedente no puede dejar las cosas solas en función de las responsabilidades que asume. para el delegado en la realización del trabajo. La supervisión se lleva a cabo al mismo tiempo que la orientación. Una vez que el equipo de auditoría comienza a trabajar, la persona a cargo de la empresa que nombra al líder del proyecto debe preguntar con frecuencia sobre su trabajo para que pueda realizarse de acuerdo con. los requisitos establecidos en las normas de control de calidad. La revisión se realiza principalmente sobre documentos de trabajo. La consulta significa que cuando los auditores de todos los niveles encuentran confusión, problemas profesionales difíciles o responsabilidades legales complejas durante el proceso de auditoría, no pueden confiar en suposiciones subjetivas, sino que deben buscar asesoramiento de expertos dentro o fuera de la firma. Es una garantía durante la implementación de la auditoría. etapa.
3. Fortalecer el sistema de gestión de clasificados de las firmas contables. Incorporar el sistema de gestión de clasificación de la firma contable al sistema del mecanismo de control de calidad. En la actualidad, las empresas de contabilidad en mi país se dividen en dos categorías: las que tienen calificaciones de auditoría para empresas que cotizan en bolsa y las que no tienen calificaciones de auditoría en función de si tienen las calificaciones para auditar empresas que cotizan en bolsa. Entre ellas, las responsabilidades de auditoría de las empresas de contabilidad que están calificadas para auditar a las empresas que cotizan en bolsa son mucho mayores que las de las empresas de contabilidad no calificadas, y su influencia también es mucho más amplia. Por lo tanto, de acuerdo con el principio de materialidad y el principio de sustancia sobre la forma, deberíamos reforzar un control más estricto sobre las empresas de contabilidad cualificadas para auditar las empresas que cotizan en bolsa. Aunque el Instituto Chino de Contadores Públicos Certificados ha establecido un Departamento de Registro y un Departamento de Supervisión, para una perspectiva más completa, se debe establecer un "Departamento de Empresas de Contabilidad" separado para supervisar y gestionar específicamente las empresas de contabilidad.
4. Sistema de revisión de tres niveles. El sistema de revisión de tres niveles es un sistema en el que el líder del proyecto de la empresa, el jefe de contabilidad y el contador público certificado revisan los papeles de trabajo de un proyecto específico paso a paso y finalmente emiten un informe de auditoría. Entre ellos, el personal asistente que realiza el proyecto. trabajo de campo, los revisores de primer nivel y los revisores de segundo nivel Los ingresos del personal están moderadamente relacionados con el proyecto, pero los ingresos del personal de revisión de tercer nivel no están vinculados con el proyecto para garantizar la independencia de la revisión de tercer nivel personal.
5. Impulsar la reforma del sistema empresarial contable. Las firmas de contabilidad en mi país tienden a adoptar el sistema de sociedad de responsabilidad limitada, es decir, la firma de contabilidad asume la responsabilidad limitada de sus deudas con todos sus activos, pero cada socio asume la responsabilidad ilimitada por la práctica personal, y los socios no asumen la responsabilidad solidaria. mutuamente.
El autor cree que: Cada firma de contabilidad debe tener un conocimiento profundo de los nuevos estándares de control de calidad de auditoría, combinarlos con su propia situación real, establecer estándares de control de calidad de auditoría que se adapten a sus propias características y cultivar la calidad. personas orientadas dentro de la firma que enfatiza a todo el personal la importancia de las políticas y procedimientos de control de calidad de auditoría y el logro de los objetivos de control de calidad de auditoría.
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