Tratamiento contable del impuesto al valor agregado

El impuesto al valor agregado es un impuesto que grava el monto del valor agregado obtenido por entidades y personas físicas que se dedican a la venta de bienes o a la prestación de servicios de procesamiento, reparación y reparación, o a la importación de bienes. Según el tamaño de la empresa y la solidez de la contabilidad, los contribuyentes del IVA se pueden dividir en contribuyentes generales y contribuyentes de pequeña escala.

1. Tratamiento contable del “impuesto soportado”:

1. Para los bienes adquiridos en el país por una empresa, la cuenta "Impuesto a pagar - IVA a pagar (impuesto soportado)" se debitará de acuerdo con el monto del IVA indicado en la factura con IVA; los materiales se debitarán de acuerdo con el monto del costo de compra registrado en la factura especial; Las cuentas por pagar, documentos por pagar y depósitos bancarios se acreditan al monto a pagar o efectivamente pagado por compras, compras de mercancías, materias primas, gastos generales de fabricación, gastos administrativos, gastos operativos y otros gastos del negocio.

Si no se obtiene una factura con IVA para los bienes comprados, la deducción del impuesto soportado no se puede calcular; si la factura con IVA obtenida para los bienes comprados es incorrecta, no se utilizará como comprobante de deducción de impuestos; y el comprador tiene derecho a rechazar los bienes que no cumplan con la factura con IVA reglamentario; de lo contrario, el monto del IVA soportado debe ser igual al costo de compra de los bienes.

2. Aceptar la inversión y convertirla en una mercancía. Cuando una empresa acepta una inversión para comprar bienes, deberá debitar la cuenta "Impuesto por pagar - Impuesto al valor agregado por pagar (impuesto soportado)" de acuerdo con el monto del impuesto al valor agregado indicado en la factura especial, y debitar el valor confirmado de la inversión. bienes (deduciendo el impuesto al valor agregado). La cuenta "materias primas" se acredita a la cuenta "capital pagado" sobre la base del impuesto al valor agregado total y el valor de los bienes.

3. Aceptar artículos donados. Cuando una empresa acepta materiales donados, debe debitar la cuenta "Impuesto a pagar - IVA a pagar (impuesto soportado)" de acuerdo con el monto del IVA indicado en la factura especial con IVA; debitar el valor confirmado de los materiales donados (deduciendo el IVA). como se registran "materias primas"; las cuentas como "reserva de capital" se acreditan sobre la base del impuesto al valor agregado total y el valor de las mercancías.

4. Recibir servicios sujetos a impuestos. Cuando una empresa acepta servicios sujetos a impuestos, debe debitar la cuenta "Impuesto a pagar - Impuesto al valor agregado a pagar (impuesto soportado)" de acuerdo con el monto del IVA indicado en la factura especial con IVA El monto del costo de bienes como reparaciones y reemplazos; se carga a otros gastos comerciales, gastos de fabricación, materiales de procesamiento encargados, productos procesados, gastos operativos y gastos administrativos según el monto a pagar o efectivamente pagado, cuentas por pagar, depósitos bancarios y otras cuentas;

5. Bienes importados. De acuerdo con el impuesto al valor agregado indicado en el comprobante de pago de derechos proporcionado por la aduana, debitar la cuenta "Impuesto por pagar - Impuesto al valor agregado por pagar" de acuerdo con la cantidad de bienes importados que deben incluirse en el costo de adquisición, debitar "; Adquisición de Materiales" y "Adquisición de Productos Básicos", "materias primas" y otras cuentas; según el monto a pagar o realmente pagado, se acreditan las cuentas por pagar, los depósitos bancarios y otras cuentas.

6. Compra productos agrícolas libres de impuestos. El impuesto soportado debe calcularse sobre la base del precio de compra de los productos agrícolas libres de impuestos y la tasa de deducción es del 13%, y el saldo debe debitarse de la cuenta "Impuesto por pagar - Impuesto sobre el valor agregado por pagar (impuesto soportado)"; el impuesto soportado basado en el precio de compra debe cargarse a "Compra de materiales", "Compra de productos básicos" y otras cuentas de acuerdo con el pago real, se acreditan las cuentas por pagar, los depósitos bancarios y otras cuentas;

Nota: Si es una factura de transporte, el impuesto soportado se calcula al 7% del costo de transporte; si es una factura de venta de material de desecho, el impuesto soportado se calcula al 10% del impuesto soportado; .

2. Tratamiento contable de los "impuestos pagados":

Cuando una empresa paga el impuesto al valor agregado, debita la cuenta "impuesto por pagar - impuesto al valor agregado por pagar (impuesto pagado) ", Acreditar la cuenta "Depósito Bancario". Se realiza un asiento contable inverso cuando se recibe una devolución del IVA pagado en exceso.

Nota: Esto se aplica a la recaudación y reembolso de impuestos en el mes actual, como el cobro anticipado, y no se aplica a las cuentas calculadas en el mes actual y depositadas en la tesorería el mes siguiente.

3. Tratamiento contable del “impuesto repercutido”:

1. Cuando una empresa vende bienes o proporciona servicios sujetos a impuestos (incluida la distribución de bienes de producción propia, procesamiento encomendado o subcontratados a accionistas o inversores), debitará las cuentas por cobrar y por pagar de acuerdo con los ingresos por ventas realizados y el impuesto al valor agregado recaudado de acuerdo con regulaciones, tales como recibos de facturas, depósitos bancarios, ganancias por pagar, etc.; el impuesto al valor agregado calculado sobre la base del volumen de ventas actual y la tasa impositiva prescrita se acredita al "Impuesto por pagar - Impuesto sobre el valor agregado por pagar (Salida). Impuesto)" cuenta; con base en los ingresos por ventas realizados, acredite Registre las partidas "Ingresos por ventas de productos", "Ingresos por ventas de productos básicos" y "Otros ingresos comerciales". Se produce una devolución de ventas y se realiza un asiento contable inverso.

2. Utilizar bienes consignados de producción propia para artículos no sujetos a impuestos.

El impuesto al valor agregado a pagar debe calcularse como ventas de bienes, debitarse de la cuenta "construcción en curso" y acreditar a la cuenta "impuesto a pagar - impuesto al valor agregado a pagar (impuesto repercutido)".

3. Utilizar bienes de producción propia, procesamiento por encargo o bienes adquiridos para inversión. Los bienes producidos o encargados de ser procesados por una empresa y proporcionados a otras unidades y a personas que trabajan por cuenta propia como inversiones se considerarán bienes de venta, y el impuesto al valor agregado pagadero se debitará de la cuenta de "inversión a largo plazo" y se acreditará. a la cuenta "impuesto a pagar - impuesto al valor agregado a pagar" (Impuesto repercutido)".

4. Utilizar bienes de producción propia y por encargo para el bienestar colectivo. Si una empresa utiliza bienes de producción propia o de procesamiento confiados para el consumo de bienestar colectivo, debe considerarse como venta de bienes para calcular el impuesto al valor agregado pagadero, debitar la cuenta "construcción en curso" y acreditar el "impuesto a pagar - valor- impuesto agregado por pagar (ventas)". Importe del impuesto del artículo)".

5. Bienes de producción propia, de elaboración por encargo o subcontratados de forma gratuita. Si una empresa regala a otros sus propios productos, su procesamiento confiado o bienes comprados, calculará el impuesto al valor agregado pagadero sobre la base de los bienes vendidos, debitará la cuenta de "gastos no operativos" y acreditará el "impuesto a pagar". - cuenta de "Impuesto (impuesto repercutido)" sobre el valor añadido a pagar.

6. Embalaje vendido con el producto. Los envases vendidos junto con el producto pero cotizados por separado pagarán el IVA requerido, con un débito a "Cuentas por Cobrar" y un crédito a "Impuesto a Pagar - IVA a Pagar (Impuesto de Salida)". Si una empresa no devuelve el depósito de embalaje después de la fecha de vencimiento, deberá pagar el impuesto al valor agregado de acuerdo con las regulaciones, debitar otras cuentas por pagar y acreditar la cuenta de impuestos por pagar - impuesto al valor agregado por pagar (impuesto de salida).

4. Tratamiento contable de la “transferencia del impuesto soportado”:

Por pérdidas anormales de bienes adquiridos, trabajos en curso y productos terminados, así como por cambios en el uso. de bienes adquiridos, etc. El monto del impuesto soportado debe transferirse a las cuentas correspondientes en consecuencia, debitando "Pérdida de propiedad y tratamiento de pérdidas", "Construcción en curso", "Cuotas de bienestar social a pagar" y otras cuentas, y acreditando "Impuesto a pagar - Valor -Impuesto agregado por pagar (impuesto soportado, transferencia hacia afuera)" )"sujeto.

5. Cuando una empresa exporta bienes con tasa cero, el impuesto repercutido y el impuesto al valor agregado pagadero sobre los ingresos por ventas no se calcularán:

Después de que la empresa complete la declaración en aduana y procedimientos de exportación, deberá presentar el formulario de declaración de exportación y otros documentos pertinentes, el Certificado para declarar la devolución del impuesto soportado para las mercancías exportadas a las autoridades fiscales. Una vez que la empresa recibe el reembolso del impuesto por las mercancías de exportación, debita la cuenta de "depósito bancario" y acredita la cuenta de "impuesto por pagar - impuesto sobre el valor añadido por pagar (reembolso del impuesto a la exportación)". Los impuestos pagados por la declaración en aduana después de la devolución o devolución de las mercancías de exportación se registrarán en los asientos contables de la otra parte.

6. Tratamiento contable para "transferencia de IVA no pagado" y "transferencia de IVA pagado en exceso":

Al final del mes, la empresa calcula el IVA no pagado del mes y débitos " La cuenta "Impuestos por pagar - IVA no pagado" se acredita a la cuenta "Impuestos por pagar - IVA no pagado"; si el IVA se paga en exceso en el mes, se debita la cuenta "Impuestos por pagar - IVA no pagado". El "IVA por pagar" La cuenta se acredita en la cuenta "Impuestos a pagar - IVA a pagar (IVA pagado en exceso transferido)".

De esta manera, el saldo acreedor de la cuenta "Impuesto por pagar - Impuesto al valor agregado por pagar" al final del mes refleja el impuesto al valor agregado que ha sido calculado pero no almacenado por la empresa. Al final del mes, el saldo deudor de la cuenta "Impuesto por pagar - Impuesto al valor agregado por pagar" refleja el impuesto al valor agregado que aún no ha sido deducido por la empresa.

7. Declarar y pagar el IVA a pagar del mes anterior al mes siguiente:

Debitar "Impuesto a Pagar - IVA no Pagado" y acreditar "Depósito Bancario" y otras cuentas.

8. La empresa recibe devoluciones del IVA, como devoluciones de impuestos y devoluciones de impuestos. , excepto los elementos especificados por el estado, deben incorporarse a las ganancias corporativas, debitarse de la cuenta de "depósito bancario" y acreditarse en la cuenta de "ingresos de subsidio". Las empresas que no han establecido cuentas contables de ingresos por subsidios deben agregar cuentas de ingresos por subsidios.

9. El impuesto soportado sobre los bienes adquiridos por la empresa no ha sido certificado por retraso en la emisión o entrega de facturas y no se puede deducir en el mes en curso.

X. Tratamiento contable de las inspecciones tributarias:

Las empresas suelen encontrarse con inspecciones tributarias y ajustar sus cuentas.

Para los ajustes de cuenta después de la inspección del IVA, se debe configurar una cuenta especial para "Impuestos a Pagar - Inspección y Ajuste del IVA". Después de la inspección, si se debe reducir el monto del impuesto soportado en el libro o aumentar el monto del impuesto soportado y el impuesto soportado, se debe debitar la cuenta correspondiente y acreditarse en esta cuenta si después de la inspección, el monto del impuesto soportado; en el libro debe aumentarse o reducirse el monto del impuesto repercutido y el impuesto soportado, el monto debe debitarse de la cuenta, acreditarse en la cuenta correspondiente después de ingresar todas las partidas de conciliación en la cuenta, el saldo de esta cuenta debe liquidarse; :

1. Si se carga el saldo, se considerará impuesto soportado. Según el saldo deudor, se debita la cuenta "Impuesto por pagar - Impuesto al valor agregado por pagar (impuesto soportado)" y se acredita esta cuenta.

2. Si el saldo está a crédito y la cuenta "Impuestos por Pagar - Impuesto al Valor Agregado por Pagar" no tiene saldo, esta cuenta será debitada y "Impuestos por Pagar - Impuesto al Valor Agregado por Pagar" se acreditará en función del saldo acreedor de la cuenta "IVA"

3. Si el saldo de esta cuenta está en el lado acreedor y el saldo deudor de la cuenta "Impuestos por pagar - IVA por pagar" es igual. igual o mayor que el saldo acreedor de esta cuenta, se debe utilizar el saldo acreedor, debitar esta cuenta y acreditar la cuenta "Impuestos por pagar - Impuesto al valor agregado por pagar";

4. esta cuenta está en el haber y la cuenta "Impuestos por pagar - Impuesto al valor agregado por pagar" está en el saldo deudor. Si el saldo deudor es menor que el saldo acreedor de esta cuenta, los saldos de estas dos cuentas deben compensarse y la diferencia debe ser acreditado a la cuenta "Impuesto por Pagar - Impuesto al Valor Agregado por Pagar". Los ajustes contables anteriores deberán realizarse según el período impositivo.

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