En un encargo de valoración con seguridad razonable, ¿cómo debe el contador público recopilar evidencia para presentar una conclusión de manera positiva?

La tasación contable forense se refiere a una actividad de litigio legal en la que las autoridades judiciales identifican y juzgan las cuestiones contables involucradas en el caso y emiten conclusiones de tasación por escrito con el fin de conocer los hechos del caso. . Los principales contenidos de la evaluación incluyen evaluación de datos contables, evaluación de activos físicos, evaluación de capital monetario, evaluación de cuentas corrientes, evaluación de inversiones a largo y corto plazo, evaluación de préstamos bancarios, evaluación de costos y gastos y evaluación de ganancias. Identificar estos contenidos implica la cuestión de quién debe identificar y juzgar los hechos de contabilidad financiera involucrados.

Las leyes actuales de mi país no estipulan claramente las calificaciones del personal que realiza evaluaciones contables forenses. Por lo tanto, en la práctica, hay muchas personas que se dedican a las evaluaciones contables forenses, incluidos contadores jubilados durante muchos años, contadores públicos y personal del centro de contabilidad forense. Los artículos 4 y 5 del "Reglamento sobre la gestión de la pericia judicial encomendada por el Tribunal Popular" Nº 8 [2002] del Tribunal Popular Supremo señalan que para ingresar en la lista de peritos judiciales del Tribunal Popular, es necesario tener un "Certificado de Calificación Profesional" y un "Certificado de Calificación Profesional", pero no hay Deje claro si la calificación profesional es un certificado de calificación de contador, un certificado de calificación de contador público certificado u otra cosa. El autor cree que la evaluación contable forense es a la vez práctica y teórica, y es una tarea compleja y responsable. Como cuerpo principal de las evaluaciones de contabilidad forense, los tasadores dominan todo el proceso de evaluaciones. Su estructura de conocimientos y nivel profesional afectan directamente la calidad de las conclusiones de la evaluación. Por lo tanto, se debe establecer un sistema completo de certificación de calificaciones para el personal de contabilidad forense. Los evaluadores deben poseer los siguientes conocimientos y habilidades: (1) No sólo deben ser competentes en contabilidad, auditoría e investigación, sino que también deben ser competentes en ciencia de la evidencia. No sólo debe saber cómo identificar pruebas, sino que también debe saber cómo recopilarlas. (2) No solo debe tener la capacidad integral de analizar problemas, sino que también debe tener altas habilidades de expresión lingüística. (3) No solo debe tener excelentes habilidades de juicio profesional, como ser capaz de identificar rápidamente asuntos financieros que tienen un impacto significativo en el caso después de recibir la tarea, sino que también debe tener ciertos conocimientos legales.

En la actualidad, los sujetos de las tasaciones contables forenses pueden ser: (1) Contadores forenses de tiempo completo que hayan obtenido los derechos de tasación contable judicial establecidos por los sistemas de seguridad pública, fiscalía y legal. Estas personas han dominado sistemáticamente conocimientos profesionales como el derecho, las pruebas y la investigación criminal. También están familiarizados con la contabilidad y la auditoría y tienen conocimientos de contabilidad forense. (2) Contadores públicos autorizados que ejercen en firmas de contabilidad. (3) Expertos en contabilidad y académicos de colegios y universidades y unidades de investigación científica. Estas personas dominan la contabilidad y tienen conocimientos profesionales relevantes, y también son candidatos adecuados para las tasaciones contables forenses.

La base y el estándar de la tasación contable forense

La base directa de la tasación contable forense es principalmente la evidencia concluyente y efectiva recopilada durante el proceso de inspección contable forense. La inspección contable forense y la tasación contable forense son inseparables. El primero es premisa y fundamento del segundo, y el segundo es la continuación y profundización del primero. La información requerida para la tasación contable forense se obtiene mediante la inspección contable forense, y la inspección y tasación de todo el caso debe seguir ciertos estándares. En la práctica, las instituciones de evaluación forense no estipulan estándares unificados para la evaluación forense y se basan completamente en los factores subjetivos y la experiencia del tasador. Muchas veces en un mismo caso económico diferentes personas harán valoraciones diferentes de los mismos hechos contables. Esto se relaciona con la falta de normas técnicas unificadas para las valoraciones judiciales.

El autor cree que las normas de evaluación contable forense deben incluir los siguientes contenidos: (1) Regulaciones financieras, sistemas contables, normas contables y normas de auditoría nacionales pertinentes. (2) Regulaciones y políticas financieras locales relevantes. (3) Regulaciones relevantes, contratos importantes y actas de reuniones importantes dentro de la unidad. (4) Materiales del contrainterrogatorio de ambas partes. (5) Estándares de informes de evaluación. Entre ellos, los primeros cuatro elementos son nuestras normas para determinar hechos contables financieros. Si se cumplen estos criterios, tenemos una conclusión de hecho. Cabe señalar que incluso si los materiales del contrainterrogatorio de ambas partes no cumplen con las leyes y regulaciones financieras nacionales pertinentes, como la entrada en libros blancos, aún pueden ser reconocidos en disputas de asociación siempre que ambas partes estén de acuerdo. El quinto elemento son los estándares del informe de evaluación. A diferencia del informe de auditoría, los estándares del informe de auditoría no se pueden copiar. Los departamentos pertinentes deben formular el formato, el contenido y los términos del informe correspondientes.

Evidencia de tasación contable forense

La evidencia de tasación contable forense es diferente de la evidencia de auditoría de informes anuales. Las primeras pruebas son concluyentes y precisas y deben obtenerse mediante una revisión detallada. Son la base para que los órganos judiciales sentencien y condenen a los acusados ​​y resuelvan disputas económicas.

La tasación contable forense es la revisión y valoración de negocios económicos en disputas económicas y casos de delitos económicos. Además de las leyes y reglamentos pertinentes, como la Ley de Procedimiento Penal, las pruebas también deben obtenerse de acuerdo con las normas de prueba para la auditoría de declaraciones. Sin embargo, la prueba aportada por la contabilidad forense requiere el contrainterrogatorio de las partes (artículo 66 de la Ley de Procedimiento Civil) y la sentencia del juez (artículo 156 de la Ley de Procedimiento Penal). Las pruebas de las disputas económicas suelen ser obtenidas por contadores forenses, mientras que los delitos económicos requieren que intervengan investigadores criminales con conocimientos de investigación y criminología para obtener pruebas pertinentes. Todos los hechos que puedan probar la verdadera situación del caso son prueba para la valoración contable forense. Si la evidencia de identificación contable forense es suficiente afectará la conclusión de la identificación contable forense, por lo que es una tarea central de las actividades de identificación contable forense.

Procedimientos y métodos básicos de identificación contable forense

En la práctica, la identificación de disputas económicas representa la mayoría. Estos casos se caracterizan por documentos contables incompletos, poca autenticidad de los comprobantes originales, cuentas contables caóticas, gestión irregular, procedimientos imperfectos y mucho tiempo involucrado en el caso. Por lo tanto, la auditoría por muestreo no se puede utilizar en el método de evaluación contable forense y se debe realizar una auditoría detallada. Los procedimientos y métodos de evaluación específicos deben incluir los siguientes pasos: (1) Aceptar el encargo y reunirse con el cliente. Comprender los hechos importantes del caso, las partes y los temas bajo consideración. (2) Consulta e investigación. Conocer los sistemas de gestión y control interno de las unidades donde ocurren los casos económicos, investigar e interrogar a las partes y responsables, y determinar el enfoque y alcance de las inspecciones contables judiciales. (3) Realizar una revisión analítica. (4) Realizar pruebas de cumplimiento. (5) Realizar pruebas sustanciales. (6) Emitir un informe de contabilidad forense. El informe de tasación contable forense es el resultado del trabajo de tasación contable forense.

Informe de tasación contable forense

El informe de tasación contable forense es el resultado del trabajo contable judicial, y sus destinatarios de servicio son los órganos judiciales y los litigantes. Los informes de tasación contable forense son diferentes de los informes de auditoría de los intermediarios. El informe de auditoría de una ONG suele ser un informe simple, que incluye cuatro formas: opinión sin reservas, opinión con reservas, opinión negativa y abstención de opinión. Actualmente, no existe un paradigma estándar para los informes de contabilidad forense. El autor considera que el informe de tasación contable forense debe ser un informe detallado, y su contenido debe incluir los siguientes contenidos básicos: (1) Título. Se deberá unificar en “Informe de Tasación Contable Forense”. (2) Destinatario. Debe ser el cliente de la empresa de tasación. (3) Un caso breve. (4) Auditoría forense: ① Descripción general de la unidad auditada. El nombre, naturaleza, afiliación y situación financiera de la unidad (2) Una carta que refleje la situación de la unidad auditada; ③ Estado de la auditoría; (5)Identificación, análisis y fundamento. Incluyendo contrainterrogatorios, transcripciones de audiencias, información contable, contratos económicos importantes relevantes, registros contables importantes, etc. (6) Conclusión de la identificación, es decir, resultados de la identificación. Los resultados de la evaluación deben expresarse claramente y acompañarse de una lista de verificación de la evaluación. (7) Firma del tasador. El firmante y el tasador deben ser consistentes y al menos dos personas deben autenticar la firma.

Cabe señalar que la conclusión de la tasación debe describirse en una exposición de hechos. En cuanto a quién es responsable de los resultados de la identificación forense, depende del juez. El informe de tasación debe estar redactado con rigor, los hechos y las cifras deben ser exactos y debe haber pruebas concluyentes que puedan resistir la inspección. La auditoría judicial debe explicar uno por uno según el contenido de la encomienda, explicando qué asuntos cumplen con los sistemas contables nacionales pertinentes y pueden ser confirmados, qué asuntos han sido acordados por ambas partes mediante contrainterrogatorio y qué asuntos están en disputa y debe ser determinado por el juez.

El informe de tasación contable forense será entregado al cliente y a las partes para su comprensión y lectura. Por lo tanto, el estado de la auditoría debe ir acompañado de una lista detallada y la fuente de cada dato durante el proceso de auditoría debe enumerarse claramente. Cada dato debe tener una base y resistir las críticas de todos lados.

Además, las tasaciones contables forenses también deben establecer un sistema para perseguir las tasaciones erróneas. Quien emita intencionalmente un informe de tasación falso será responsable legalmente; quien emita una conclusión de tasación contable forense incorrecta por negligencia o competencia técnica quedará descalificado como tasador. Sólo así se puede garantizar la calidad y seriedad de las valoraciones contables forenses.