¿Cómo deducir los gastos financieros y los gastos por intereses del impuesto sobre el valor añadido del suelo?
1. Si los gastos por intereses sobre los gastos financieros del impuesto al valor agregado de la tierra se pueden calcular y prorratear de acuerdo con el proyecto inmobiliario transferido y certificado por una institución financiera, se permite la deducción.
2. Sin embargo, el monto máximo no excederá el monto calculado sobre la base de la tasa de interés del préstamo de un banco comercial para el mismo período.
(1) Los gastos por intereses incluidos en los gastos financieros se pueden deducir si pueden ser calculados y prorrateados de acuerdo con el proyecto inmobiliario transferido y certificado por una institución financiera, pero el monto máximo no excederá el monto calculado. basado en la tasa de interés del préstamo de un banco comercial para el mismo período. Los demás gastos de desarrollo inmobiliario se deducirán dentro del 5% de la suma del canon de transferencia del derecho de uso del suelo y los costos de desarrollo inmobiliario.
(2) Si el gasto por intereses no se puede calcular con base en el proyecto inmobiliario transferido o no se puede proporcionar el certificado de la institución financiera, estará dentro del rango de 65,438+00% de la suma del precio. pagados para obtener los derechos de uso del suelo y el costo de desarrollo inmobiliario. Deducir los gastos de desarrollo inmobiliario. Se utilizan todos los fondos propios y no hay gastos por intereses, que se deducen de acuerdo con el método anterior. Las proporciones específicas aplicables antes mencionadas se implementarán de acuerdo con las proporciones previamente estipuladas por el gobierno popular provincial.
(3) Si una empresa de desarrollo inmobiliario toma dinero prestado u otros préstamos de instituciones financieras, al calcular y deducir sus gastos de desarrollo inmobiliario, se aplicarán los dos métodos de los puntos (1) y (2) de este artículo. no se puede aplicar al mismo tiempo.
(4) Al liquidar el impuesto al valor agregado de la tierra, los gastos por intereses que se hayan incluido en los costos de desarrollo inmobiliario deben ajustarse para ser deducidos de los gastos financieros.
En resumen, las normas para la deducción de los gastos por intereses sobre los gastos financieros del Impuesto sobre el Valor Añadido de la Tierra:
1. Los gastos por intereses de los gastos financieros en el Impuesto sobre el Valor Añadido de la Tierra pueden Se calculará y prorrateará de acuerdo con el proyecto inmobiliario transferido y se podrán proporcionar recursos financieros. Si lo certifica la institución, se permitirán deducciones con base en los hechos.
2. Sin embargo, el monto máximo no excederá el monto calculado sobre la base de la tasa de interés del préstamo de un banco comercial para el mismo período.
Base legal:
Reglas de Implementación del Reglamento Provisional de la República Popular China sobre el Impuesto al Valor Agregado de la Tierra
Artículo 7 Deducciones para el cálculo del valor- monto agregado enumerado en el Artículo 6 del Reglamento Los elementos son los siguientes:
(1) El precio pagado para obtener derechos de uso de la tierra se refiere al precio de la tierra pagado por los contribuyentes para obtener derechos de uso de la tierra y las tarifas relacionadas pagadas de acuerdo con regulaciones nacionales unificadas.
(2) El costo de desarrollar terrenos, casas nuevas e instalaciones de apoyo (en adelante, costos de desarrollo inmobiliario) se refiere al costo real de los proyectos de desarrollo inmobiliario de los contribuyentes (en adelante, costos inmobiliarios). costos de desarrollo), incluida la compensación por los honorarios de adquisición de terrenos y demolición, honorarios de ingeniería preliminar, honorarios de ingeniería de construcción e instalación, honorarios de infraestructura, honorarios de instalaciones públicas de apoyo y honorarios indirectos de desarrollo.
La compensación por la adquisición y demolición de tierras incluye la tarifa de adquisición de tierras, el impuesto sobre la ocupación de tierras agrícolas, la tarifa de reasentamiento laboral, los gastos de compensación netos por la demolición de anexos subterráneos y sobre el suelo, los gastos de vivienda de reasentamiento, etc.
Los costos iniciales del proyecto incluyen planificación, diseño, estudio de viabilidad del proyecto, hidrología, geología, levantamiento, mapeo, "tres conexiones y una nivelación" y otros gastos.
El costo del proyecto de construcción e instalación se refiere al costo del proyecto de construcción e instalación pagado al contratista en forma de subcontratación y al costo del proyecto de construcción e instalación incurrido en forma de operación propia.
Los costos de infraestructura incluyen el desarrollo de carreteras, suministro de agua, suministro de energía, suministro de gas, descarga de aguas residuales, descarga de inundaciones, comunicaciones, iluminación, saneamiento, ecologización y otros proyectos.
Las tarifas de las instalaciones de apoyo públicas * * * incluyen las tarifas incurridas por las * * * instalaciones de apoyo públicas en la zona de desarrollo que no se pueden transferir mediante una tarifa.
Los costos indirectos de desarrollo se refieren a los costos incurridos en la organización y gestión directa de proyectos de desarrollo, incluidos salarios, beneficios para empleados, depreciación, reparaciones, tarifas de oficina, tarifas de agua y electricidad, tarifas de protección laboral y amortización de viviendas provisionales. esperar.
(3) Los gastos de desarrollo de terrenos, viviendas nuevas e instalaciones de apoyo (en adelante, gastos de desarrollo inmobiliario) se refieren a los gastos de venta, gastos de gestión y gastos financieros relacionados con proyectos de desarrollo inmobiliario.
Los gastos por intereses de los gastos financieros se pueden calcular y prorratear según el proyecto inmobiliario transferido, y si se presenta comprobante de una institución financiera, se permite la deducción, pero el monto máximo no excederá el monto calculado. basado en la tasa de interés de préstamos de bancos comerciales similares para el mismo período. Los demás gastos de promoción inmobiliaria se deducirán dentro del 5% de la suma de las cantidades calculadas en los puntos (1) y (2) de este artículo.
Si no se puede calcular el gasto por intereses con base en el proyecto inmobiliario transferido o no se puede proporcionar el certificado de la institución financiera, el inmueble se deducirá dentro del 10% de la suma de los montos calculados de acuerdo con los ítems (1) y (2) de este artículo.
Las proporciones específicas de las deducciones anteriores están estipuladas por los gobiernos populares de cada provincia, región autónoma y municipio directamente dependientes del Gobierno Central.
(4) El precio tasado de casas y edificios antiguos se refiere al precio de costo de reposición multiplicado por la nueva tasa de descuento cuando se transfieren las casas y edificios antiguos, según lo evaluado por una agencia de tasación de bienes raíces aprobada por el gobierno. . Los precios tasados deben ser confirmados por las autoridades fiscales locales.
(5) Los impuestos relacionados con la transmisión de bienes inmuebles se refieren al impuesto comercial, el impuesto de mantenimiento y construcción urbanos y el impuesto de timbre que se paga en la transmisión de bienes inmuebles. Los recargos educativos pagados por la transferencia de bienes inmuebles también son deducibles de impuestos.
(6) De acuerdo con lo dispuesto en el apartado 5 del artículo 6 del Reglamento, los contribuyentes que se dediquen a la promoción inmobiliaria podrán calcular la suma de las cantidades calculadas en los incisos (1) y (2) de este artículo. Deducir el 20%.