Cómo extraer asientos contables para provisiones por insolvencia

Débito: pérdida por deterioro del activo - provisión para insolvencias.

Préstamos: Provisión para insolvencias

2.

Débito: Provisión para insolvencias

Crédito: Cuentas por cobrar - xx unidades

3. Si hay demasiadas provisiones para insolvencias, se cancelarán.

Débito: Provisión para insolvencias

Crédito: Pérdida por deterioro de activos - provisión para insolvencias.

4. Recuperación de deudas fallidas castigadas.

Débito: Cuentas por cobrar - xx unidad

Préstamo: Provisión para insolvencias

Datos ampliados:

Provisión para insolvencias devengada por la empresa , independientemente de si la ley tributaria permite la deducción, ésta podrá revertirse en años posteriores o diferirse a años posteriores, lo que tendrá un impacto en el cálculo y determinación del monto del ajuste tributario en el año correspondiente.

Por ejemplo, en 2000, la empresa A comenzó a utilizar el método de provisión para calcular las pérdidas por deudas incobrables. El saldo de cuentas por cobrar a principios de año era cero y al final del año sólo había 100.000 yuanes de nuevas cuentas por cobrar que aún no se habían cobrado. Después de considerar los factores relevantes, la empresa A ha hecho una provisión para deudas incobrables de RMB 6,5438+0,5 millones, por lo que la renta imponible debe incrementarse en RMB 654,38+0,5-654,38+0,000×5‰ en función del beneficio total del año.

Si la empresa A recupera todas sus deudas en 2001 y el saldo de cuentas por cobrar al final del año es cero, entonces todas las provisiones por insolvencias revertidas deben incluirse en el beneficio total en contabilidad; En ausencia de otros factores de ajuste fiscal, 654,38 millones de yuanes deben deducirse del beneficio total del año como ingreso imponible.

La razón es que de los 6,5438+0,5 millones de yuanes de provisiones para insolvencias transferidos de vuelta por la Compañía A, 6,5438+0 millones de yuanes habían sido declarados para impuestos en 2000, y no se pagaron más impuestos cuando se transferido de nuevo en 2006, 5438+0 yuanes; otro Los 50.000 yuanes se dedujeron antes de impuestos en 2000 y ya no se deducirán cuando se transfieran nuevamente en 2001. Esto refleja esencialmente el principio fiscal de no doble imposición ni doble deducción.

Materiales de referencia:

Enciclopedia Baidu-Provisión de deudas incobrables