Documento Tributario Nacional N° 2o 14 57

De acuerdo con el "Reglamento Provisional de la República Popular China sobre el Impuesto al Valor Agregado" y sus reglas de implementación, el "Reglamento provisional de la República Popular China sobre el impuesto empresarial" y sus normas de aplicación, Aviso del Ministerio de Finanzas y de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China", "Aviso sobre la exención temporal del impuesto al valor añadido y del impuesto empresarial de determinadas pequeñas y microempresas" (Caishui [2013] Nº 52) y "Aviso del Ministerio de Finanzas y de la Administración Estatal de Impuestos sobre el apoyo adicional al impuesto sobre el valor añadido de las pequeñas y microempresas" Aviso sobre políticas fiscales empresariales" (Finanzas e Impuestos [2003]

1. Contribuyentes del impuesto al valor agregado a pequeña escala con ventas o facturación mensuales que no excedan los 30.000 yuanes (incluidos 30.000 yuanes, lo mismo a continuación) y el pago del impuesto comercial Las personas están exentas de IVA o impuesto empresarial de conformidad con las disposiciones de los documentos anteriores. Entre ellos, los contribuyentes del IVA a pequeña escala y los contribuyentes del impuesto empresarial cuyo período impositivo sea de un trimestre y cuyas ventas o volumen de negocios trimestrales no excedan los 90.000 yuanes están exentos del IVA o impuesto empresarial. de acuerdo con las disposiciones de los documentos anteriores. Impuesto sobre el valor añadido o impuesto empresarial

En segundo lugar, los pequeños contribuyentes del IVA dedicados a los elementos imponibles del impuesto empresarial deben calcular por separado el volumen de ventas de los elementos imponibles del IVA. volumen de ventas mensual de artículos sujetos a impuestos comerciales si el volumen de negocios mensual no excede los 30.000 yuanes (se pagan 90.000 yuanes trimestralmente), el impuesto al valor agregado está exento si el volumen de negocios mensual no excede los 30.000 yuanes (se pagan 90.000 yuanes trimestralmente); , el impuesto comercial está exento

3. Impuesto al valor agregado Para los contribuyentes de impuestos de pequeña escala cuyas ventas mensuales no excedan los 30.000 yuanes (con un pago trimestral de 90.000 yuanes), el impuesto pagado en el período actual. debido a la emisión de facturas especiales de impuesto al valor agregado (incluidas facturas especiales de impuesto al valor agregado para la industria del transporte de carga) pueden incluirse en la factura de impuestos completa después de retirar repetidamente facturas especiales o emitir facturas especiales rojas de acuerdo con las regulaciones. 4. Este anuncio entrará en vigor el 10 de octubre de 2014. Anuncio sobre cuestiones relacionadas con la exención del impuesto al valor agregado y las políticas tributarias comerciales" (Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos 2013 No. 49). ) y la "Respuesta de la Administración Estatal de Impuestos sobre cuestiones relativas al ajuste del umbral del impuesto al valor agregado" (Guo Shuihan [2003] No. 1396) fueron abolidas al mismo tiempo.

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Interpretación del Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos sobre Cuestiones Relacionadas con la Exención de Impuestos. Impuesto al Valor Agregado e Impuesto Comercial para Pequeñas y Microempresas

2014 10 16 de junio Oficina General de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China

Antecedentes relevantes

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El 17 de septiembre de 2014, el Consejo de Estado celebró una reunión ejecutiva y decidió apoyar aún más el desarrollo de las pequeñas y microempresas. Para implementar el espíritu de la reunión del Consejo de Estado, nuestra oficina trabajó conjuntamente con el Ministerio. de Finanzas se emitió el "Aviso sobre apoyo adicional al impuesto al valor agregado y a las políticas fiscales comerciales para pequeñas y microempresas" (Caishui [2014] No. 71), aclarando que desde junio de 2014 hasta junio de 2015,

Con el fin de facilitar la implementación de las pequeñas y medianas empresas del impuesto al valor agregado y del impuesto comercial, la Administración Estatal de Impuestos emitió el "Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre cuestiones Sobre la Exención del Impuesto al Valor Agregado y del Impuesto Comercial para las Pequeñas y Microempresas”. Se aclararon facturas especiales y otras cuestiones.

2. Los principales contenidos del anuncio

En primer lugar, se aclara cómo determinar las ventas y la facturación libres de impuestos de los "contribuyentes con un período impositivo de un trimestre". Los documentos fiscales y tributarios estipulan las ventas o el volumen de negocios de las pequeñas y microempresas que están exentas del impuesto al valor agregado y del impuesto comercial por segmentos y por mes. Por ejemplo, el "Aviso del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre la exención temporal de algunas pequeñas y microempresas del impuesto al valor agregado y del impuesto comercial" (Caishui [2013] No. 52) claramente establece que las empresas y unidades no empresariales con ventas mensuales de menos de 20.000 yuanes están exentas de impuestos; el recientemente publicado Finanzas e Impuestos [2065 438 04] No. 71 aclara que los contribuyentes del impuesto al valor agregado de pequeña escala y los contribuyentes del impuesto comercial con ventas de De 20.000 a 30.000 yuanes (incluidos hogares industriales y comerciales individuales, otras personas, empresas y unidades no empresariales)) están exentos de impuestos.

De acuerdo con el principio de reducir la carga fiscal de las pequeñas y microempresas, el anuncio aclara que los contribuyentes que declaran trimestralmente y tienen ventas o volumen de negocios trimestrales que no superan los 90.000 yuanes (incluidos 90.000 yuanes) están exentos del impuesto al valor agregado o del impuesto comercial.

La segunda es aclarar el cálculo de las exenciones para los distintos conceptos tributarios. Un contribuyente con partidas imponibles del IVA y partidas imponibles del impuesto empresarial es un contribuyente con IVA e impuesto empresarial. Con el fin de apoyar el desarrollo de las pequeñas y microempresas, el anuncio es claro. Los contribuyentes calculan las ventas de partidas sujetas al IVA y el volumen de negocios de partidas sujetas al impuesto empresarial, respectivamente, y disfrutan de la exención del IVA sobre las ventas mensuales que no excedan los 30.000 yuanes (pagando 90.000 yuanes trimestralmente) y de la exención sobre las ventas mensuales que no excedan los 30.000 yuanes. Políticas preferenciales. para recaudar el impuesto empresarial (se pagan 90.000 yuanes trimestralmente).

El tercero es aclarar el tema de la facturación. Para apoyar al máximo el desarrollo de las pequeñas y microempresas, el anuncio aclaró que los impuestos pagados por los pequeños contribuyentes del IVA que emiten facturas especiales del IVA en su nombre pueden declararse a la autoridad fiscal competente después de todo el IVA especial. Se recuperan las facturas o se emite una factura en letra roja de acuerdo con la normativa. La agencia la devuelve.

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