Cómo utilizar el valor del dinero en el tiempo en nuevas prácticas contables

El valor temporal del dinero siempre ha sido reconocido como el primer valor en la gestión financiera. ¿Cuál es el valor del dinero en el tiempo? El valor temporal del dinero se refiere a la diferencia de valor de una determinada cantidad de fondos monetarios en diferentes momentos. Generalmente equivalente a la tasa de ganancia social promedio sin riesgo ni inflación. En la práctica, se suele utilizar como referencia el tipo de interés de los bonos del Tesoro a un año. La aplicación del valor del dinero en el tiempo recorre todos los aspectos de la gestión financiera empresarial: en la gestión financiera, el valor del dinero en el tiempo nos hace darnos cuenta de que la adquisición de fondos requiere un precio, que es el coste de los fondos. El costo de capital está directamente relacionado con los beneficios económicos de la empresa y es la cuestión principal que debe considerarse en las decisiones de financiación. En las decisiones de inversión del proyecto, la naturaleza a largo plazo de la inversión del proyecto determina que el valor del dinero en el tiempo debe ser; consideró. El método del valor actual neto y el método de la tasa de rendimiento intrínseca son métodos de toma de decisiones de inversión que consideran el valor temporal del dinero. En la gestión de inversiones en valores, el método del valor actual de los ingresos es el principal método de valoración de valores y también requiere la consideración del valor temporal del dinero.

El valor temporal del dinero es un hecho objetivo. De acuerdo con los requisitos de calidad de la información contable confiable, en la práctica contable de utilizar moneda para medir todo el proceso de movimiento de capital corporativo, es inevitable considerar plenamente el valor del dinero en el tiempo. De acuerdo con las disposiciones de las "Normas de contabilidad para empresas comerciales - Normas básicas", la medición de los elementos contables ha cambiado la situación anterior donde el costo histórico era el principal atributo de medición. Los atributos de medición contable incluyen el costo histórico, el costo de reposición y el valor neto realizable. , valor presente y valor razonable. En comparación con el costo histórico, el valor presente y el valor razonable son atributos de medición con un fuerte sentido del tiempo y se utilizan ampliamente en las prácticas contables según las nuevas normas. Este artículo pretende aclarar la aplicación del valor del dinero en el tiempo en la práctica contable bajo los nuevos estándares, resumir algunas regularidades y hacer algunas sugerencias para la enseñanza de la gestión financiera.

1. La aplicación del valor temporal del dinero en la práctica contable de las nuevas normas

Se refleja principalmente en los dos atributos de medición de “valor presente” y “valor razonable” en cada uno de ellos específico. Elección estándar:

Se refleja específicamente en los dos aspectos siguientes:

(1) La aplicación del valor temporal del dinero en la medición del valor de los activos no corrientes reconocidos por empresas

Como reflejo del valor real de los activos existentes, las nuevas normas estipulan que las empresas deben probar el valor de los activos no corrientes utilizando el importe recuperable de los activos como apalancamiento de valor en la fecha del balance para confirmar si los activos medidos han sido deteriorados. Para determinar el importe recuperable de un activo, es necesario utilizar el valor temporal del dinero para calcular el valor presente de los flujos de efectivo futuros que el activo puede aportar a la empresa. El valor presente se usa ampliamente para confirmar el valor de los activos no corrientes, lo que hace que el cálculo del valor presente de los flujos de efectivo futuros, la selección y el cálculo de las tasas de descuento y otros valores del dinero en el tiempo relacionados sean una habilidad necesaria para los contadores.

Caso 1 Al final de 20×1, una empresa marítima realizó una prueba de deterioro en un buque de transporte marítimo. El valor contable fue de 654,38 mil millones de yuanes y la vida útil estimada fue de 5 años. ¿Cómo deberían las compañías de transporte marítimo realizar pruebas de deterioro de los buques?

De acuerdo con las "Normas de Contabilidad para Empresas Comerciales N° 8 - Deterioro del Valor de Activos", la empresa debe comparar el monto recuperable del activo con el valor en libros del activo en la fecha del balance para determinar si el activo está deteriorado, la estimación del monto recuperable del activo debe basarse en el mayor entre su valor razonable menos los costos de disposición y el valor presente de los flujos de efectivo futuros esperados. Suponiendo que es difícil determinar el valor razonable del barco neto de los costos de disposición, la empresa necesita determinar el monto recuperable del activo calculando el valor presente de sus flujos de efectivo futuros.

Para calcular el valor presente de los flujos de efectivo futuros del barco al final de 20×1, es necesario resolver dos problemas:

Primero, la empresa debe predecir sus flujos de efectivo para los próximos cinco años. De acuerdo con las pautas, puede utilizar métodos tradicionales para determinar el flujo de efectivo futuro de un activo, y el flujo de efectivo futuro más probable del activo es el flujo de efectivo futuro. También puede utilizar el método del flujo de efectivo esperado para calcular y determinar el futuro; flujos de efectivo.

Suponiendo que la empresa se basa en el estado actual del barco y no considera gastos financieros ni gastos de impuesto a la renta, el flujo de caja futuro pronosticado por el método de flujo de caja estimado se muestra en la Tabla 1.

En segundo lugar, determine la tasa de descuento. Según el Código, la tasa de descuento es la tasa de rendimiento necesaria que requiere una empresa al comprar o invertir. Supongamos que los fondos utilizados por la compañía naviera para comprar el barco son préstamos bancarios a largo plazo y que la tasa de interés anual del préstamo es 65,438+00%. La compañía cree que 65,438+00% es la tasa de rendimiento mínima necesaria. para el activo, y ha considerado el tiempo del valor del dinero y los riesgos específicos asociados con el activo. Por lo tanto, al calcular el valor presente de sus flujos de efectivo futuros, se utiliza el 10% como tasa de descuento (antes de impuestos). Por lo tanto, el valor actual de los flujos de caja del barco en los próximos cinco años se puede calcular según la Tabla 1.

Al final de 20×1, el valor contable del barco era de 1 millón de yuanes y el monto recuperable era de 90,69 millones de yuanes, que era mayor que su monto recuperable. Por lo tanto, se deben reconocer las pérdidas por deterioro y se deben realizar las correspondientes provisiones por deterioro de los activos.

Pérdida por deterioro por confirmar = RMB 65.438+0 millones - RMB 9.069 = RMB 9.365.438+0 millones.

Tratamiento contable:

Débito: Pérdida por deterioro del activo - provisión por deterioro del activo fijo 9.310.000.

Préstamo: Provisión por deterioro del inmovilizado 9.310.000.

(2) El valor temporal del dinero se mide cuando una empresa reconoce las ganancias y pérdidas actuales.

La aplicación del valor temporal del dinero en el reconocimiento y medición de las ganancias y pérdidas actuales de las empresas se refleja principalmente en negocios de financiación o negocios contables que son esencialmente de naturaleza financiera, incluida la financiación de bonos a largo plazo (inversión ) negocios y negocios de compra y venta a plazos, negocios de arrendamiento financiero, etc. Cuando se trata de negocios contables de naturaleza financiera, calcular la tasa de interés real de la financiación es la clave para confirmar los ingresos reales de la financiación.