Capítulo 4 Disposiciones sobre la Gestión de la Contabilidad de Tesorería
Artículo 18 La contabilidad de tesorería del Departamento de Gestión del Banco Popular de China se incorporará al sistema contable del Banco Popular de China e implementará los principios y regulaciones del sistema contable básico. del Banco Popular de China, llevar una contabilidad separada y buscar el autoequilibrio.
La tesorería de los bancos comerciales y las cooperativas de crédito debe integrarse en el sistema contable de los bancos comerciales o las cooperativas de crédito.
Artículo 19 El Tesoro establecerá y mejorará un sistema contable y de estados financieros sólido y estandarizado. El tratamiento contable de diversas empresas deberá cumplir con los requisitos de los procedimientos contables. Deberá cumplir con la contabilidad oportuna y la revisión de la cuenta. extractos, cobro y ejecución de letras de otros bancos, Día a día, día a día. Está estrictamente prohibido utilizar representantes para realizar cuentas.
Artículo 20 La tesorería manejará la contabilidad multinivel y multitesorería de acuerdo con el principio de "liquidación unificada de fondos y contabilidad de ingresos y gastos por tesorería separada".
Artículo 21 El Tesoro llevará la contabilidad de los ingresos y gastos presupuestarios de acuerdo con las partidas de ingresos y gastos del presupuesto del gobierno y preparará declaraciones de ingresos y gastos presupuestarios.
Artículo 22 Si se producen errores en los registros contables de tesorería, se tratarán de conformidad con las disposiciones pertinentes del sistema de contabilidad bancaria. Los errores contables en los ingresos y gastos presupuestarios deben corregirse corrigiendo las cuentas incorrectas con caracteres rojos (o números negativos, lo mismo a continuación) y registrando las cuentas correctas con caracteres azules (o números positivos, lo mismo a continuación). Si se realizan ajustes necesarios a la contabilidad, los débitos y créditos deben registrarse en letras azules.
Artículo 23 El Tesoro utilizará correctamente materias contables uniformemente prescritas al tramitar la liquidación, el almacenamiento, el retiro y el desembolso de los fondos del Tesoro.
El Banco Popular de China gestiona la tesorería y utiliza los temas contables uniformemente prescritos por el Banco Popular de China. Las cuentas contables utilizadas por los bancos comerciales y las cooperativas de crédito en nombre del tesoro deben determinarse en función del nombre, la naturaleza y el propósito de las cuentas contables del tesoro del Banco Popular de China.
Artículo 24: Los comprobantes contables de Tesorería se dividen en comprobantes originales y comprobantes contables. Los comprobantes originales incluyen los comprobantes de pago del tesoro, los comprobantes de retiro del tesoro, los comprobantes de corrección, los comprobantes de pago del tesoro, los comprobantes de liquidación de fondos y los bonos del tesoro.
Los comprobantes contables se elaboran con base en comprobantes originales. Los comprobantes originales con los elementos básicos de los comprobantes contables se pueden utilizar como comprobantes contables.
El Tesoro revisará y producirá los comprobantes contables de conformidad con la reglamentación.
Artículo 25 El Tesoro gestionará los comprobantes de cobro de bonos del Estado, los comprobantes de liquidación de fondos y otros documentos valiosos y los comprobantes en blanco importantes de conformidad con las normas, y realizará conciliaciones periódicas.
Artículo 26. La tesorería del Banco Popular de China establecerá un libro mayor según los temas contables, registrará el monto del préstamo de acuerdo con los estados financieros diarios de los sujetos, liquidará el saldo y realizará un balance integral diario. base.
La Tesorería en todos los niveles debe establecer subcuentas correspondientes de acuerdo con los temas contables y las regulaciones pertinentes, y establecer registros (tablas) correspondientes de acuerdo con las necesidades de la contabilidad de ingresos y gastos del presupuesto.
Artículo 27 Los estados de tesorería se dividen en estados contables y estados de ingresos y gastos presupuestarios, los cuales se formulan por día, mes y año, y el formato lo prescribe uniformemente la Tesorería General.
La tesorería en todos los niveles debe preparar diversos tipos de estados de tesorería de forma precisa, oportuna y completa.
Artículo 28: Las tesorerías nacionales en todos los niveles deberán controlar y firmar estrictamente los datos contables. Las transacciones financieras entre los departamentos de tesorería y contabilidad, finanzas, impuestos, aduanas y bancos comerciales, que implican la transferencia de comprobantes externos, como apropiaciones, retiros del tesoro y solicitudes de transferencias de fondos, deben revisarse cuidadosamente, y ambas partes deben realizar procedimientos de firma necesarios.
Sección 2 Recaudación, división y presentación de informes de los ingresos presupuestarios
Artículo 29: Las tesorerías nacionales en todos los niveles seguirán los niveles de ingresos presupuestarios estipulados en el sistema de gestión financiera y las participaciones determinadas por el Departamento superior de finanzas: recaudar de manera proporcional, precisa y oportuna los diversos ingresos del presupuesto nacional y manejar correcta y oportunamente la división y retención de los ingresos del presupuesto en todos los niveles.
Artículo 30 Todos los ingresos presupuestarios pagados a la tesorería del municipio (ciudad) y superiores se depositan oficialmente en la tesorería.
Sección 3 Devolución de los ingresos presupuestarios
Artículo 31 El tesoro nacional devolverá los ingresos presupuestarios en estricta conformidad con el alcance, los procedimientos y las políticas pertinentes prescritos.
(1) La autoridad de aprobación de los ingresos presupuestarios en todos los niveles pertenece al departamento financiero del gobierno en el mismo nivel. El retiro de los ingresos del presupuesto central y de los ingresos de los gobiernos central y locales deberá ser aprobado por el Ministerio de Finanzas o su organismo autorizado. El retiro de ingresos del presupuesto local debe ser aprobado por el departamento financiero del gobierno local o su agencia autorizada.
(2) Los retiros deben manejarse de acuerdo con el nivel de ingresos presupuestado. Los ingresos del presupuesto central se reembolsarán con cargo a la tesorería central; la devolución de los ingresos fijos del presupuesto local en todos los niveles se reembolsará con cargo a los fondos del tesoro local en todos los niveles; nivel de acuerdo con las proporciones prescritas.
(3) La gasolinera debe devolver el reembolso al pagador o individuo original (en adelante, el pagador) de acuerdo con las regulaciones nacionales. Ningún departamento, unidad o individuo podrá retener o apropiarse indebidamente de los fondos reembolsados. .
(4) Las tesorerías nacionales en todos los niveles deben tener bases para retirar fondos de la tesorería. El tesoro nacional debería exigir a las autoridades financieras o fiscales pertinentes que proporcionen los comprobantes pertinentes para el retiro del tesoro. Si el pagador solicita retiro del tesoro, también requerirá que las autoridades financieras o tributarias proporcionen una solicitud de retiro del tesoro como base original para revisar el retiro.
(5) En principio, la devolución de la biblioteca se considerará una entrega. Si es necesario devolver efectivo, la tesorería del destinatario original se encargará de los procedimientos de reembolso con una carta de reembolso de ingresos estampada "Reembolso en efectivo" emitida por las autoridades de finanzas y recaudación de impuestos. El beneficiario deberá presentar la notificación por escrito, una copia del pago de impuestos original. certificado y un certificado de identidad válido Designar un banco para manejar los procedimientos de retiro de efectivo.
(6) Las empresas con financiación extranjera, las empresas conjuntas chino-extranjeras y otros extranjeros que pagan impuestos en moneda extranjera deben retirarse del tesoro debido a pagos excesivos o incorrectos. Luego de la revisión por parte de la autoridad recaudadora de impuestos, al completar el formulario de declaración de ingresos, se estampará el sello "moneda extranjera reembolsable", y una vez finalizados los trámites de devolución en tesorería, el monto devuelto de tesorería se transferirá al receptor. banco. El banco beneficiario convertirá la moneda extranjera en moneda extranjera y la pagará al pagador o la transferirá a la cuenta de depósito en moneda extranjera del pagador con base en el precio de venta de divisas el día en que el pagador retira el dinero o lo transfiere a la cuenta del pagador. .
(7) Para retiros de ingresos presupuestarios al mismo nivel, si el monto del retiro en ese día es mayor que el monto de los ingresos, se verificará si el saldo de la cuenta del tesoro fiscal local en el mismo nivel El nivel es suficiente para el reembolso. Si el saldo del depósito es insuficiente, no es reembolsable.
Artículo 32: El tesoro nacional no procesará el retiro de fondos del tesoro bajo cualquiera de las siguientes circunstancias:
(1) Sin autorización del Ministerio de Hacienda, el tesoro nacional se requiere que el tesoro reembolse los ingresos del presupuesto central y los fondos del gobierno central. Ingresos compartidos con los gobiernos locales;
(2) El departamento financiero local de nivel inferior u otra institución requiere que el tesoro nacional maneje el presupuesto local de nivel superior. ingresos o devolución de ingresos sin la autorización del departamento financiero de nivel superior;
( 3) Dinero devuelto a solicitantes o individuos no reembolsables
(4) Notificación oral o telefónica; solicitar al tesoro que procese retiros;
(5) Solicitar al tesoro que se retire del tesoro, pero no proporcionar los documentos pertinentes necesarios y el formulario de solicitud para el retiro del tesoro;
(6) Los elementos de la carta de declaración de ingresos no cumplen con las normas;
(7) Otras violaciones a las normas requieren que el fisco procese el retiro de.
Sección 4: Apropiación de los Fondos del Tesoro Nacional
Artículo 33: La asignación de los fondos del Tesoro Nacional en todos sus niveles deberá basarse en el comprobante de pago del tesoro, liquidación bancaria y comprobante de remesa emitidos por la autoridad fiscal del mismo nivel, o Se procesa la solicitud del comprobante de transferencia emitido por el banco agente (un banco comercial que actúa como agente para el pago y liquidación de fondos financieros).
Artículo 34: Las tesorerías nacionales de todos los niveles pueden exigir a los departamentos financieros del mismo nivel que proporcionen planes de gastos presupuestarios anuales de manera oportuna, manejen las asignaciones presupuestarias de manera precisa y oportuna y garanticen la seguridad de la tesorería.
Artículo 35 Cuando el fisco en todos los niveles reciba el comprobante de asignación de la agencia financiera y el comprobante de solicitud del banco agente, realizará una revisión estricta. Si concurre alguna de las siguientes circunstancias, deberá realizar una revisión estricta. negarse a asignar o liquidar:
(a) El contenido del certificado está incompleto;
(2) Ha sido alterado sin autorización;
(3 ) El texto y el monto numérico no coinciden;
(4) No hay ningún símbolo RMB "RMB" antes del monto en el número;
(5) No hay ninguna palabra "RMB" antes del monto;
(6) Los contenidos completados antes y después son inconsistentes;
(7) La cantidad de fondos excede el saldo del inventario;
(8) El sello no está estampado o el sello es inconsistente con el sello reservado;
(9) El monto aplicado por el banco agente es inconsistente con el monto del embargo;
(10) El monto solicitado para el pago directo fiscal excede el monto acumulado del "Aviso del monto de la liquidación resumida del pago directo financiero";
(11) El monto solicitado para el pago de autorización financiera excede el acumulado monto en el “Aviso de Liquidación Sumaria Monto de Pago de Autorización Financiera”.
Artículo 36 En principio, el Tesoro asignará los fondos el día en que la institución financiera o banco agente entregue los fondos, y a más tardar el día hábil siguiente. Sólo se transfieren fondos del Tesoro, no efectivo.
Sección 5 Corrección de Ingresos Presupuestarios
Artículo 37 Si hay errores en la recaudación, distribución, presentación de informes, almacenamiento y retiro de ingresos presupuestarios, se aplicarán los procedimientos para determinar “quién cometió el error”. "Se seguirá el principio de "quién hace la corrección", la parte que cometió el error completará el aviso de corrección y lo enviará a la tesorería para su corrección.
Si el formulario de pago, el formulario de devolución de ingresos (pago) al tesoro, el nivel presupuestario, la cuenta presupuestaria, etc. se completan incorrectamente, la autoridad fiscal completará un aviso de corrección, adjuntará la entrada original ( devolución) y enviarlo a tesorería. Hacer correcciones.
Cuando la tesorería se encarga de la recaudación, distribución, presentación de informes, almacenamiento y devolución de ingresos, debe completar un aviso de corrección y realizar correcciones después de la revisión y aprobación por parte del contable de tesorería.
Artículo 38 Cuando el fisco trate correcciones, revisará el comprobante de pago original e indicará la fecha de la corrección en el comprobante de pago original.
El Tesoro Nacional no se ocupará del asunto sin razones justificables.
Artículo 39: Una vez que se descubran errores en el proceso de manejo de los ingresos presupuestarios, deberán corregirse rápidamente uno por uno. En principio, las correcciones no deben realizarse de manera colectiva. Si la autoridad recaudadora necesita realizar correcciones sumarias por razones especiales, deberá proporcionar evidencia documental o explicaciones escritas, adjuntar una lista de correcciones detallada y emitir un aviso de corrección sumaria.
Artículo 40: Los errores de ingresos presupuestarios descubiertos durante las conciliaciones diarias se corregirán en el mes en que se descubran, pero no se modificarán los estados contables anteriores. Los errores descubiertos en la conciliación anual deben corregirse dentro del período de consolidación y la tesorería no aceptará solicitudes vencidas.
Artículo 41. Si el departamento de auditoría y las oficinas locales de inspección financiera del Ministerio de Hacienda descubren durante las inspecciones problemas tales como ingresos presupuestarios mixtos del año anterior, el tesoro nacional, en función de sus circunstancias especiales, , realizar inspecciones de conformidad con el artículo 1 durante el año de inspección. Las disposiciones del artículo 37 se corregirán sin demora.
Artículo 42 Si el departamento financiero o la agencia de cobranza necesita transferir los ingresos presupuestarios que se han depositado en la tesorería debido a cambios en el sistema, la tesorería estatal se encargará de ello después de revisar el aviso de corrección y los comprobantes pertinentes.
Sección 6 Emisión y Pago de Bonos Nacionales
Artículo 43 El Tesoro llevará la contabilidad de la emisión y amortización de bonos nacionales de conformidad con la reglamentación.
Artículo 44 El Tesoro reforzará la revisión y supervisión de los ingresos provenientes de la emisión y pago de bonos gubernamentales.
Sección 7 Liquidación de Fondos
Artículo 45 El Tesoro realizará los negocios de liquidación de fondos de Tesorería de forma precisa, oportuna y segura de acuerdo con las normas pertinentes sobre pago y liquidación.
Artículo 46 El Banco Popular de China y las tesorerías de todos los niveles deben fortalecer la gestión del negocio de liquidación de fondos del tesoro para prevenir eficazmente los riesgos financieros y mantener y utilizar estrictamente vales especiales para el pago y la liquidación, y manejar estrictamente la entrega de los vales; implementar concienzudamente el sistema de revisión, el sistema de conciliación y la copia de consultas, designar personal dedicado para ser responsable de la conciliación y el trabajo de investigación y respuesta, a fin de garantizar que "cualquier duda debe ser verificada, todas las consultas deben ser respondidas, las respuestas deben ser detalladas, y el manejo debe ser veraz".
Sección 8 Inspección contable
Artículo 47 El tesoro en todos los niveles debe completar concienzudamente varias conciliaciones, incluyendo: conciliación entre el tesoro y las autoridades fiscales, conciliación entre el tesoro y el departamento financiero Conciliación entre departamentos, conciliación entre tesorería y bancos agentes, conciliación entre tesorería y el departamento comercial contable, conciliación entre tesorería y el sistema de pagos y liquidaciones, conciliación entre tesorería y el sistema de compensación local, conciliación entre tesorería superior y subordinada, Conciliación de tesorería Conciliación interna.
Artículo 48 La tesorería en todos los niveles deberá conciliar con los departamentos pertinentes diariamente, mensualmente y anualmente. Las cifras de conciliación siempre son exactas al centavo más cercano. Las autoridades financieras y tributarias harán estadísticas sobre el monto y la fecha del depósito en el tesoro, y prevalecerán el monto y la fecha reales del depósito en el tesoro.
Artículo 49: La conciliación de inventarios entre el Tesoro y el Departamento de Finanzas en todos los niveles debe contabilizarse por separado, de acuerdo con las cuentas de ingresos del presupuesto gubernamental formuladas por el Ministerio de Finanzas, los ingresos presupuestarios de la recaudación de impuestos; agencia (incluido el retorno de los ingresos presupuestarios al tesoro) debe calcularse en diferentes niveles, lo mismo a continuación) para la conciliación, en principio, solo la parte recaudada directamente por la autoridad recaudadora de impuestos y la conciliación de ingresos anuales deben conciliarse con el diario; conciliación de ingresos y conciliación de ingresos mensuales de la autoridad recaudadora de impuestos. Además de verificar la parte recaudada directamente por la autoridad recaudadora de impuestos, también se debe verificar el número total de toda la jurisdicción.
Artículo 50 La conciliación entre el Tesoro y los departamentos pertinentes podrá realizarse presencialmente, fuera de él o a través de redes informáticas.
Artículo 51 Cuando las autoridades tributarias recauden entre sí ingresos presupuestarios, deberán realizar conciliaciones con el tesoro nacional.
Artículo 52 La coordinación de los ingresos y gastos extrapresupuestarios con otros ingresos y gastos fiscales será manejada por el tesoro local mediante consulta con el departamento de finanzas del mismo nivel.
Sección 9 Cuentas finales de fin de año
Artículo 53 La fecha de las cuentas finales de fin de año de la tesorería es 65438 + 31 de febrero. La tesorería en todos los niveles completará todo el procesamiento contable el ese día de acuerdo con las normas. Una vez completadas las cuentas finales anuales, se prepara el informe de cuentas finales y se gestiona el traspaso de las cuentas anuales antiguas y nuevas.
Artículo 54: Una vez finalizado el año, el tesoro de todos los niveles podrá fijar un plazo de 1 a 10 días según las condiciones locales reales.
El dinero recibido por tesorería antes del 31 de junio de 2018 + 31 de febrero se transferirá a tesorería durante el período de fusión, y la tesorería se incluirá en las cuentas finales del año de acuerdo con la normativa.
Artículo 55: Una vez finalizado el período de presentación de informes para los fondos del tesoro en todos los niveles, se prepararán las cuentas finales de ingresos y gastos del presupuesto anual según sea necesario y se realizarán verificación, firma, presentación de informes y copia de seguridad de los datos. .
Artículo 56 Una vez finalizado el período de redención de bonos del tesoro, la tesorería en todos los niveles debe limpiar y verificar rápidamente las cuentas de redención de bonos del tesoro y los objetos físicos para garantizar que las cuentas sean consistentes y preparar un informe sobre la finalización de la amortización de bonos del tesoro.