¿Cómo realizar asientos contables de pérdidas y ganancias de activos fijos? ¿Queda algo de efectivo?

Los activos fijos obtenidos por la empresa durante el inventario de propiedades se tratarán como errores en la etapa inicial. Los activos fijos obtenidos por la empresa durante el inventario de propiedades deben pasar la contabilidad del "ajuste de pérdidas y ganancias del año anterior" antes de que puedan ser presentados para su aprobación de acuerdo con la autoridad administrativa. Los activos fijos excedentes deben determinarse a su costo de reposición.

La empresa debe debitar la cuenta de "activos fijos" y acreditar la cuenta de "ajuste de pérdidas y ganancias de años anteriores" con base en el valor de entrada determinado por el costo de reposición.

Ejemplo 2-83D La empresa descubrió un equipo no contabilizado durante una inspección de propiedad, con un costo de reemplazo de 30.000 yuanes (suponiendo que no haya diferencia con la base de cálculo del impuesto). Según las "Normas de contabilidad para empresas comerciales Nº 28 - Políticas contables, cambios en las estimaciones contables y corrección de errores", el exceso de activos fijos se trata como errores anteriores. Supongamos que la tasa de impuesto sobre la renta aplicable de la Empresa D es 33 y que la reserva legal de excedente se calcula sobre la base del 10% de la ganancia neta. La empresa D deberá realizar el siguiente tratamiento contable:

(1) Al asignar activos fijos:

Débito: Activos fijos 30.000

Crédito: Ajuste de pérdidas y ganancias del año anterior 3 Diez mil yuanes.

(2) Al determinar el impuesto a la renta a pagar:

Débito: Ajuste de pérdidas y ganancias de años anteriores 9 900

Crédito: Impuesto a pagar - impuesto a la renta a pagar 9.900.

(3) Cuando se traslada a ganancias retenidas:

Débito: Ajuste de pérdidas y ganancias del año anterior 20 100.

Préstamo: Reserva excedente - reserva excedente legal 2 010

Distribución de beneficios - beneficio no distribuido 18 090

(2) Pérdida de inventario de activos fijos

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Para los activos fijos en el inventario de propiedades, la cuenta "Excedente de Pérdida de Propiedad Pendiente" se debitará de acuerdo con el valor en libros de los activos fijos perdidos, y la cuenta "Depreciación Acumulada" se debitará de acuerdo con el depreciación acumulada que se haya provisionado, y se debitará de la cuenta “Depreciación Acumulada” de acuerdo al valor en libros de los activos fijos perdidos. La provisión por deterioro que se haya realizado se debitará de la cuenta “Provisión por Deterioro de Activos Fijos”, y la “ La cuenta de Activos Fijos se acredita en función del precio original de los activos fijos. Cuando el informe se procese después de su aprobación según la autoridad de gestión, la cuenta "otras cuentas por cobrar" se debitará según la compensación recuperable del seguro o la compensación por culpa, y los "gastos no operativos - pérdidas de inventario" se debitarán según el monto que deben incluirse en la cuenta "Gastos no operativos", acreditar a la cuenta "Pérdida y desbordamiento de propiedad pendiente".

Ejemplo 2-84 Cuando la empresa B fue a la propiedad para realizar una inspección, descubrió que faltaba una computadora portátil. El precio original es de 10.000 yuanes y la depreciación es de 7.000 yuanes. La empresa B debe realizar los siguientes tratamientos contables:

(1) Cuando se pierden activos fijos:

Débito: 3.000 yuanes por daños a la propiedad a tratar.

Amortización acumulada 7.000

Préstamo: inmovilizado 10.000.

(2) Cuando se aprueba la reventa:

Débito: Gastos no operativos - pérdida de inventario pérdida 3.000.

Pagaré: El daño a la propiedad a manejar supera los 3.000 yuanes.

Ejemplo 40: Una empresa vende edificios de oficinas. El precio contable original del edificio de oficinas es de 3,7 millones de yuanes y la depreciación acumulada es de 1,15 millones de yuanes. No se ha realizado ninguna provisión por deterioro. El precio de venta es de 3,6 millones de yuanes, el costo de limpieza es de 654,38 millones de yuanes y el impuesto comercial es de 18.000 yuanes. Supongamos que no se tienen en cuenta otros impuestos relacionados. Los ingresos netos de la empresa por la venta de edificios de oficinas ascienden a () millones de yuanes. (Preguntas del examen de 2006)

100

Respuesta b

El ingreso neto reconocido por la empresa por la venta de edificios de oficinas = (360-10-18)-( 370-115 ) = 770.000 yuanes.