Tratamiento contable de los gastos deducidos de las empresas mixtas de centros comerciales

Débito: depósitos bancarios

Costo de ventas

Préstamos: ingresos del negocio principal

A pagar Impuestos: impuesto al valor agregado pagadero (impuesto repercutido)

Análisis de caso relacionado: un centro comercial firmó un contrato de empresa conjunta con la empresa A y el punto de deducción es el 20% de las ventas. Los precios de los productos básicos los fija la empresa A, y el centro comercial cobra los honorarios de gestión, las facturas de electricidad y otros gastos a razón de 1.000 yuanes. En junio de 2008, la empresa A vendió el producto en un centro comercial por 1.000 yuanes (precio de venta al por menor, impuestos incluidos), con una deducción de 2.000 yuanes. La factura del impuesto al valor agregado emitida por la Compañía A al centro comercial es de 10.000*(1-20%)=8.000 yuanes, y el monto del reembolso de impuestos es de 8.000-1.000=7.000 yuanes. ¿Cómo lidiar con los asientos contables relevantes de la Empresa A? ¿Qué documentos originales se adjuntan a las entradas de costos?

Respuesta:

Préstamo: bienes de emisión - un centro comercial: 1000000,00

Préstamo: bienes de inventario: 100000,00

Si el inmueble la empresa conjunta de inversión paga el impuesto sobre bienes inmuebles

Según la "Respuesta de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre varias cuestiones relativas a los negocios de impuestos sobre bienes inmuebles en la provincia de Anhui" (Guofa [1993] No. 368), para las empresas conjuntas de inversión inmobiliaria, los inversores participan en la participación en las ganancias de la inversión, * * * En el caso de la asunción de riesgos, el impuesto sobre bienes inmuebles se recauda sobre la base del valor original del inmueble como base para el cálculo del impuesto; Al invertir en bienes raíces, recibir ingresos fijos y no asumir riesgos de empresas conjuntas, el alquiler del inmueble se obtiene en realidad a nombre de la empresa conjunta, y el arrendador debe pagar el impuesto a la propiedad en función de los ingresos por alquiler de acuerdo con las normas pertinentes. disposiciones del "Reglamento Provisional de la República Popular China sobre el Impuesto sobre la Propiedad".

Cómo gestionar los puntos de deducción del impuesto de empresas conjuntas en centros comerciales

Según el "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos sobre la recaudación del impuesto sobre el volumen de negocios sobre parte de las tasas cobradas por empresas comerciales de proveedores de bienes"

(Guo Shui Fa [2004] No. 136) estipula que parte de los ingresos recaudados por las empresas comerciales de los proveedores se gravarán con el impuesto al valor agregado o el impuesto comercial de acuerdo con los siguientes principios:

1. Los ingresos recaudados por las empresas comerciales de los proveedores están relacionados con el volumen de ventas de los bienes, los ingresos que no necesariamente están relacionados con las ventas y los ingresos de las empresas comerciales que brindan ciertos servicios a los proveedores. tales como tarifas de entrada, tarifas de publicidad, tarifas de estantería, tarifas de exposición, tarifas de gestión, etc. , no es una devolución de impuesto de cantidad fija y no deduce el IVA soportado actual. El impuesto comercial se recauda de acuerdo con las partidas impositivas y las tasas impositivas aplicables al impuesto comercial;

En segundo lugar, los diversos ingresos de retorno recaudados por las empresas comerciales de los proveedores (como los calculados de acuerdo con una cierta proporción, cantidad y cantidad) debe basarse en las regulaciones pertinentes sobre descuentos por ventas fijas. Se estipula que el impuesto soportado del impuesto al valor agregado actual se puede deducir y no se cobrará ningún impuesto comercial.

El monto del impuesto soportado que debe deducirse en el período actual = los fondos devueltos obtenidos en el período actual / (1 + la tasa del impuesto al valor agregado aplicable a los bienes comprados) × el valor agregado tipo impositivo aplicable a los bienes adquiridos.

Las empresas comerciales no pueden emitir facturas especiales del impuesto al valor agregado por diversos ingresos recaudados de los proveedores.

Según el acuerdo de empresa conjunta entre el centro comercial y los comerciantes operativos, los ingresos obtenidos por el centro comercial están vinculados a las ventas y se debe pagar el impuesto al valor agregado. Para los comerciantes, dado que los comerciantes y los centros comerciales son dos contribuyentes diferentes, los comerciantes deben recaudar el IVA en función de los ingresos devueltos por el centro comercial. Los comerciantes que cumplan con el estándar de contribuyentes generales pero que no hayan sido identificados como contribuyentes generales tributarán al 17% y no se deducirá el impuesto soportado. Los comerciantes que no cumplan con el estándar de los contribuyentes generales pagarán el impuesto al valor agregado del 3% de los ingresos devueltos por el centro comercial. En el caso de los centros comerciales, dado que los centros comerciales emiten facturas de manera uniforme, no pueden pagar impuestos comerciales basados ​​en los ingresos por alquiler y cumplir con las condiciones de los contribuyentes generales del IVA. Además, el centro comercial no es responsable de la compra de bienes, no puede obtener facturas con IVA calificadas, no puede deducir el impuesto soportado y debe pagar el IVA en su totalidad según los ingresos.

Como se mencionó anteriormente, el personal financiero no sólo debe conocer la normativa sobre procesamiento contable, sino también conocer el contenido de facturación y el tratamiento fiscal de la vinculación de tiendas. Si no ha comprendido completamente el conocimiento y el personal financiero de las deducciones de puntos conjuntos de estas tiendas, también puede prestar atención a las actualizaciones de los puntos de deducción de tiendas conjuntas en este sitio web.