Cuando se determina la base de cálculo del impuesto comercial de una empresa de servicios laborales, ¿se pueden deducir del volumen de negocios el seguro y los salarios pagados por el empleador a sus empleados?

1. El volumen de negocios del negocio de préstamos generales son los ingresos por intereses de préstamos (incluidos varios aumentos de intereses, intereses de penalización, etc.).

2. del arrendatario, el saldo después de deducir el coste real del bien arrendado soportado por el arrendador de los gastos adicionales (incluido el valor residual) se convierte en el volumen de negocios del período actual utilizando el método de línea recta. (Cálculo de pregunta de opción única)

3. El negocio de transferencia de productos financieros se divide en cuatro categorías: acciones, bonos, divisas y otros. Las diferencias positivas y negativas entre operaciones de productos financieros de la misma categoría y de distintas variedades podrán compensarse entre sí dentro de un mismo período impositivo. Si todavía hay un saldo negativo después de la compensación, se puede trasladar al siguiente período impositivo para su compensación. Sin embargo, si todavía hay un saldo negativo al final del año, no se puede trasladar al siguiente año fiscal.

4. Según el documento Guoshuifa [2004] No. 3, el volumen de negocios imponible del impuesto comercial del mercado de capitales se implementará de acuerdo con las siguientes regulaciones: Se permiten las tarifas regulatorias de transacciones de valores de las bolsas de valores de Shanghai y Shenzhen. que se incluyan en la deducción del volumen de negocios imponible del impuesto empresarial; las bolsas de futuros de Shanghai, Zhengzhou y Dalian pueden deducir las comisiones de supervisión del mercado de futuros de su volumen de negocios fiscal;

Las siguientes tarifas cobradas por las sociedades de valores pueden deducirse de su volumen de negocios imponible: tarifas de supervisión de transacciones de valores cobradas por las bolsas de valores; tarifas de gestión cobradas por las bolsas de valores por la compra y venta de valores en nombre de otros; (incluidas las tarifas de apertura de cuentas de acciones A y B), las tarifas especiales de apertura de cuentas de transferencia de acciones, las tarifas de transferencia y las tarifas de liquidación de acciones B, y las tarifas de custodia de transferencias cobradas por China Securities Depository and Clearing Corporation.

5. Negocios de intermediación financiera y otros negocios financieros (negocios de intermediación) con tarifas de gestión (comisiones), ya que el volumen de negocios incluye tarifas distintas del precio, gastos pagados por adelantado (como tarifas de correo y telecomunicaciones, tarifas de producción) y márgenes. , etc. Todos los ingresos. , no se deducirá del mismo.

Los intereses por cobrar (incluidos los intereses de préstamos autónomos y los intereses de préstamos encomendados) de empresas financieras que pagaron impuestos comerciales después de 1 día en 2001 se ajustaron de 1 día en 2001 a 90 días. (Problema de cálculo)

Nota: (1) Período contable del préstamo: 90 días.

(2) Fecha de liquidación de intereses: La fecha de liquidación de intereses del capital de trabajo es el día 20 del último mes de cada trimestre.

(3) El vencimiento del principal del préstamo significa que el préstamo vencerá en dos años. El principal no se reembolsará después de dos años, pero aún se requerirán intereses.

Ejemplo: un banco otorgó un préstamo a la empresa A el 5 de junio de 38 y el 1 de octubre de 2008. El período del préstamo fue de 1 año y el interés trimestral fue de 10 000. El 20 de marzo, si el banco recibe intereses de la Empresa A, pide prestados 10.000 RMB al banco y presta sus principales ingresos comerciales: ingresos por intereses de 65.438+ RMB. Pague el 5% de impuesto comercial, impuesto comercial de préstamo y recargo de 50.000 yuanes, impuesto de préstamo - impuesto comercial de 50.000 yuanes.

Si el interés del préstamo de 6,5438+0 millones de yuanes, el préstamo por cobrar de 6,5438+0 millones de yuanes y los ingresos por intereses del préstamo de 6,5438+0 millones de yuanes no se han recibido antes del 20 de marzo, el impuesto comercial Se calculará y pagará, se pedirá prestado el impuesto comercial y 5 Diez mil yuanes adicionales, el impuesto a pagar sobre el préstamo es de 50.000 yuanes.

La base devengada debe implementarse durante el período contable del préstamo de 90 días y la base de efectivo debe implementarse después de 90 días.

Pero el 20 de junio no se habían recibido los intereses del préstamo. El contador de la financiera hizo un comprobante de letra roja para compensar los ingresos por intereses de 654,38+0 millones reconocidos el 20 de marzo de 2008, por lo que los ingresos por intereses. fue 654,38+ 00.000, y el préstamo por cobrar es 654,38+ 00.000, lo que equivale a reducir la facturación imponible en junio y devolver el impuesto empresarial disfrazado.

El 5 de julio, la empresa financiera recibió intereses, tomó prestados 6,5438 millones de yuanes de depósitos bancarios, tomó prestados 6,5438 millones de yuanes de los ingresos comerciales principales y volvió a confirmar los ingresos por intereses para pagar el impuesto comercial.

El principal del préstamo está vencido y el principal del préstamo no se ha reembolsado en junio 5438 + octubre de 2009. La empresa financiera aún calculará los intereses el 20 de marzo de 2009, tomará prestadas las cuentas por cobrar y prestará los intereses. ; al mismo tiempo, el impuesto comercial y los recargos prestados son el impuesto a pagar sobre el préstamo: el impuesto comercial a pagar. El 20 de junio de 2009 regresé corriendo con un vale con letras rojas.

Cuando en septiembre de 2009 se recibieron el principal y los intereses, los depósitos bancarios se utilizaron para prestar los principales ingresos comerciales (ingresos por intereses); al mismo tiempo, el impuesto comercial y los recargos prestados eran el impuesto a pagar: el impuesto comercial a pagar.

Los grupos empresariales o empresas centrales dentro del grupo confían a la empresa financiera afiliada al grupo empresarial para que actúe como agente para el endeudamiento unificado y el reembolso de préstamos. No se aplicará ningún impuesto comercial sobre los intereses obtenidos de la empresa financiera. para el reembolso a la institución financiera; la compañía financiera realiza préstamos y reembolsos unificados. Para los negocios de préstamos encomendados, los intereses del préstamo se cobran a las empresas de préstamos y no se retienen ni pagan impuestos comerciales.

El Banco Popular de China no aplica impuestos comerciales sobre los negocios crediticios de las instituciones financieras. El Banco Popular de China debe imponer impuestos comerciales sobre los negocios crediticios de empresas o instituciones financieras encomendadas; Impuesto sobre los ingresos a largo plazo de los cajeros de las instituciones financieras.

Las sociedades de valores pueden tratar las comisiones cobradas a los clientes durante las transacciones de valores como facturación para el impuesto empresarial. Si el monto del descuento otorgado por la compañía de valores al cliente y el monto de la comisión cobrada al cliente se indican en el mismo certificado de entrega de la transacción de valores, se puede aplicar impuesto comercial sobre el monto de la comisión después del descuento si se emiten otros vales o facturas; para el monto del descuento, independientemente de la forma financiera en que se procese, el monto del descuento no se deducirá de la comisión gravable del impuesto sobre las ventas.

Para el sector asegurador, en principio, el volumen de negocios también se basa en el importe total de los ingresos.

Si una entidad aseguradora realiza negocios no remunerados, su volumen de negocios serán las primas efectivamente cobradas al asegurado.

El impuesto empresarial no grava los gastos de reaseguro amortizados de las compañías de seguros.

Explicación de “Amortización de costos de reaseguro”;

Si se trata de un negocio de reaseguro nacional, el asegurador inicial realiza el negocio de seguros, y según la ley debe haber otro reasegurador, entonces En China se encontrará otra compañía de seguros como reaseguradora. La aseguradora inicial pagará el impuesto comercial, pero la reaseguradora ya no pagará.

En términos de negocios de reaseguros nacionales y extranjeros, una compañía de seguros realiza un negocio de seguros en China y cobra 200 millones de yuanes, y dona 70 millones de yuanes en el extranjero. El asegurador inicial pagará el impuesto empresarial a razón de 65,438 RMB + 300 millones de RMB y, al mismo tiempo, se retendrán y pagarán 70 millones de RMB al reasegurador extranjero. Si se produce un reclamo, la compañía de seguros nacional primero compensará al cliente y luego solicitará una compensación a la compañía de seguros extranjera. Supongamos que la compañía de seguros extranjera devuelve 50 millones a la compañía de seguros nacional. Al principio se pagaron impuestos comerciales sobre los 50 millones de yuanes, pero no se pagará ningún impuesto comercial una vez que se amorticen.

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