El desarrollo del proyecto de ley de Saipan
El foco de la Ley Symbian es la Sección 404, que exige que las empresas que cotizan en bolsa emitan cada año un informe firmado por directores independientes en nombre del consejo de administración, explicando las principales deficiencias de la empresa en la gestión financiera y otros aspectos importantes de la gestión. La Ley Symbian también exige fortalecer la independencia y eficacia de los auditores externos. Las empresas que cotizan en bolsa deben emitir un informe de divulgación sobre las debilidades cada año, y los auditores externos deben emitir otro informe de forma independiente. La gestión del control interno de las empresas que cotizan en bolsa debe proteger eficazmente los datos financieros, mantener la seguridad del sistema y proteger los datos de los clientes contra el robo y la destrucción, a fin de mejorar la precisión y confiabilidad de la divulgación de información de la empresa. La Ley Symbian incluye principalmente los siguientes aspectos:
1. Establecer un comité independiente de supervisión contable de las empresas que cotizan en bolsa para supervisar la implementación de la profesión de auditoría de las empresas que cotizan en bolsa.
La Junta de Supervisión Contable de Empresas Públicas (en adelante, la Junta de Supervisión Contable de Empresas Públicas de EE. UU.) es responsable de supervisar las empresas de contabilidad y los contadores públicos certificados que realizan auditorías de empresas públicas. El proyecto de ley estipula:
(1) La Junta de Supervisión de Contabilidad de Empresas Públicas de EE. UU. tiene autoridad para registrar, inspeccionar, investigar y sancionar, mantener operaciones independientes, formular presupuestos de forma independiente y realizar gestión de personal, y no será considerada como departamento o agencia del gobierno de los Estados Unidos, sujeto a la Ley de Sociedades Sin Fines de Lucro de Colombia. Sus miembros, empleados y afiliados no serán considerados funcionarios, empleados o agencias del Gobierno Federal.
(2) Autorizar a la Comisión de Bolsa y Valores de EE. UU. (en adelante, SEC) a supervisar la Junta de Supervisión Contable de Empresas Públicas de EE. UU. La Junta de Supervisión Contable de Empresas Públicas está formada por cinco miembros de tiempo completo que son nombrados por la SEC por períodos de cinco años en consulta con el Secretario del Tesoro y el Presidente de la Junta Directiva de la Junta de la Reserva Federal. Los cinco miembros deberán tener conocimientos financieros, dos de los cuales pueden ser o haber sido contadores públicos autorizados y los otros tres deben ser profesionales no contables que representen el interés público.
(3) Exigir que las empresas de contabilidad que realicen o participen en la auditoría de empresas que cotizan en bolsa estén registradas en la Junta de Supervisión de Contabilidad de Empresas Públicas de los Estados Unidos. La PCAOB cobrará a las empresas de contadores públicos una "tarifa de registro" y una "tarifa anual" para cubrir sus gastos operativos.
(4) La Junta de Supervisión Contable de Empresas Públicas de EE. UU. tiene la autoridad para formular o adoptar normas de auditoría y verificación relacionadas, normas de control de calidad y normas de ética profesional recomendadas por organizaciones profesionales relacionadas con la contabilidad. Si la PCAOB lo considera apropiado, trabajará en estrecha colaboración con grupos profesionales designados compuestos por expertos en contabilidad que desarrollan normas o brindan recomendaciones y tiene la autoridad para complementar, modificar, derogar o rechazar las normas recomendadas por esos grupos. La Junta de Supervisión Contable de Empresas Públicas deberá presentar un informe anual sobre el establecimiento de normas a la SEC cada año.
(5) De conformidad con los requisitos pertinentes de la Ley de Bolsa de Valores de 1934 y la Ley de Valores de 1933, la SEC está autorizada a determinar si los principios contables de la agencia que establece normas contables han logrado " "objetivos generalmente reconocidos". La organización emisora de estándares debe cumplir los siguientes requisitos: primero, debe ser una organización privada; segundo, debe ser administrada por una junta directiva (u organización similar), y la mayoría de los miembros de la junta directiva no han trabajado en ninguna; empresa de contabilidad en los últimos dos años; en tercer lugar, el método de obtención de fondos es similar al de la Junta de Supervisión Contable de Empresas Públicas de EE. UU.; cuarto, garantizar que los principios contables reflejen las nuevas cuestiones contables y prácticas comerciales mediante votación mayoritaria; En quinto lugar, al formular normas, se debe considerar la necesidad de adaptarlas al entorno empresarial cambiante o la idoneidad y la convergencia internacional de normas contables de alta calidad.
Además, el proyecto de ley también exige que la SEC realice un estudio sobre cómo adoptar normas de contabilidad basadas en principios en el sistema de información financiera de EE. UU. y presente un informe del estudio al Congreso en el plazo de un año.
(6) La Junta de Supervisión de Contabilidad de Empresas Públicas de EE. UU. lleva a cabo inspecciones de calidad anuales en más de 65.438.000 empresas contables de empresas públicas, y otras empresas realizan inspecciones cada tres años. La Junta de Supervisión de Contabilidad de Empresas Públicas y la Comisión de Bolsa y Valores pueden realizar inspecciones especiales de las empresas de contabilidad en cualquier momento.
(7) La Junta de Supervisión de Contabilidad de Empresas Públicas de EE. UU. tiene la autoridad para investigar, castigar y sancionar a empresas e individuos contables que violen esta Ley, las regulaciones de valores relevantes y los estándares profesionales. Sin embargo, los procedimientos de sanción de la Junta de Supervisión de Contabilidad de Empresas Públicas de EE. UU. son supervisados por la SEC, que puede aumentar o reducir las sanciones que impone, o modificar o cancelar sus decisiones de sanción. Las penas y sanciones de la Junta de Supervisión de Contabilidad de Empresas Públicas de EE. UU. a empresas y personas contables incluyen: revocación temporal o permanente del registro; prohibición temporal o permanente de personas para ejercer en empresas contables; restricciones temporales o permanentes a las actividades y funciones de práctica de empresas o personas; Por conducta intencional, consciente, imprudente o negligente reiterada, una persona física podrá ser multada con hasta US$ 750.000, y una entidad podrá ser multada con hasta US$ 6,5438+050.000 por conducta negligente, la multa para una persona física no podrá exceder; 654,38 dólares estadounidenses o más. Diez mil dólares estadounidenses, con unidades que no excedan los 2 millones de dólares estadounidenses; amonestación y educación profesional adicional obligatoria;
(8) Las empresas de contabilidad extranjeras que auditan a empresas estadounidenses (incluidas las auditorías de filiales extranjeras de empresas estadounidenses) también deben registrarse en la Junta de Supervisión Contable de Empresas Públicas de EE. UU.
2. Fortalecer la independencia de los contadores públicos certificados
(1) Modificar la Ley de Bolsa y Valores de 1934 para prohibir a las firmas de contabilidad que auditan empresas públicas proporcionar a clientes de auditoría servicios no públicos. valores incluidos en la lista prohibida. Servicios de auditoría. Los servicios distintos de los de auditoría que no estén expresamente incluidos en la lista de prohibidos también deberán recibir la aprobación previa del comité de auditoría de la empresa. Los servicios prohibidos distintos de los de auditoría incluyen: contabilidad y otros servicios prestados a clientes de auditoría relacionados con registros contables o estados financieros, diseño e implementación de sistemas de información financiera, servicios de evaluación o valoración, servicios actuariales, servicios de subcontratación de auditoría interna, funciones de gestión o servicios de recursos humanos, servicios de corretaje, asesoría de inversiones o banca de inversión, servicios legales, servicios de expertos no relacionados con auditoría y otros servicios que la Junta de Supervisión de Empresas Públicas considere que no pueden proporcionar según las normas pertinentes.
(2) Los socios de auditoría y los socios de revisión deben rotar cada cinco años, lo que estipula los asuntos que los contadores públicos certificados deben informar al comité de auditoría de la empresa.
(3) Si el director ejecutivo, el director financiero, el director de contabilidad y otros altos directivos de la empresa prestaron servicios en una empresa de contabilidad durante el año anterior, la empresa tiene prohibido proporcionar servicios de auditoría legal a la empresa. .
Además, los reguladores estatales deben determinar por sí mismos si los estándares de independencia de la PCAOB se aplican a las pequeñas y medianas empresas que no están registradas en la PCAOB.
En tercer lugar, requiere aumentar las responsabilidades de las empresas en materia de presentación de informes financieros.
(1) Se requiere que el comité de auditoría de la empresa sea responsable de seleccionar y supervisar la firma de contabilidad y determinar los estándares de pago de la firma de contabilidad.
(2) El director ejecutivo y el director financiero de la empresa deben garantizar que los informes financieros presentados a la SEC "cumplan plenamente con la Ley de Bolsa y Valores y reflejen de manera justa la situación financiera y los resultados operativos en todos los aspectos importantes". " Se devolverán los salarios y bonificaciones pagados después de la reestructuración de los estados contables que violen las leyes y reglamentos de valores.
(3) El informe financiero de la empresa debe reflejar todos los ajustes importantes realizados por la firma de contabilidad, y el informe anual y el informe trimestral deben revelar las principales transacciones fuera de balance y las entidades no constituidas en sociedad que tienen un impacto significativo en los resultados actuales. o condiciones financieras futuras de otras relaciones.
(La SEC tiene el poder de prohibir que las personas que violen las leyes y regulaciones de valores se desempeñen como directores o gerentes de la empresa.
(5) Obligar al personal financiero superior de la empresa a cumplir con las normas profesionales normas éticas.
(6) Prohibir que las empresas presten dinero a altos directivos o directores, y exigir que la dirección de la empresa notifique a la SEC inmediatamente después de comprar o vender acciones de la empresa.
Cuarto, exigir un fortalecimiento obligaciones de divulgación financiera
(a) Las empresas que cotizan en bolsa deben realizar divulgaciones en tiempo real, lo que requiere la divulgación oportuna de información que provoque cambios significativos en las condiciones operativas y financieras de la empresa.
(2) La Comisión de Bolsa y Valores debe formular reglas que requieran que las empresas públicas revelen todas las transacciones y relaciones importantes fuera de balance que tengan un impacto material en la situación financiera de la empresa, y no preparará información financiera pro forma. información de forma engañosa. La SEC es responsable de estudiar la divulgación de transacciones fuera de balance, como entidades de propósito especial, hacer recomendaciones e informar al Congreso.
(3) El plazo obligatorio para que los principales accionistas o altos directivos revelen cambios en los acuerdos de conversión de capital o valores se reduce de los 65.438+00 días hábiles originales a 2 días hábiles.
(4) La Comisión de Bolsa y Valores debería formular normas para obligar a las empresas que cotizan en bolsa a incluir informes y evaluaciones de control interno en sus informes anuales, y exigir a las empresas de contabilidad que emitan informes de certificación sobre las evaluaciones realizadas por la dirección de la empresa.
(La SEC debería formular reglas para exigir que los comités de auditoría de las empresas tengan al menos un experto financiero y hagan revelaciones.
5. Aumentar las sanciones por infracciones.
( 1) El fraude intencional de valores se castiga con hasta 25 años de prisión, y la multa máxima para las personas y empresas culpables de fraude puede ser de hasta 5 millones de dólares y 25 millones de dólares, respectivamente.
(2) Destruir intencionalmente. o falsificar documentos para impedir, obstaculizar o influir en una investigación federal será considerado un delito grave y castigado con una multa o 20 años de prisión, o ambas.
(3) Empresas contables que emiten valores. Los papeles de trabajo de auditoría y revisión se conservarán durante al menos 5 años. Cualquier violación dolosa de esta disposición será sancionada con multa o pena de prisión de 20 años, o ambas.
(4) El director general de la empresa. y el CFO debe garantizar la legalidad y la presentación justa de los informes financieros presentados a la SEC. Las violaciones de esta disposición serán castigadas con una multa de hasta 500.000 dólares o cinco años de prisión.
(5) El estatuto. de prescripciones para la persecución de delitos de fraude de valores. Se amplían tres años a partir de la fecha de ocurrencia del hecho ilícito y 0 años a partir de la fecha de descubrimiento a 5 años y 2 años respectivamente.
(6) Tomar medidas de protección. para los empleados de la empresa que denuncian fraude financiero y compensan pérdidas especiales y abogados
6 Aumentar la financiación y fortalecer las funciones de supervisión de la Comisión de Bolsa y Valores
A partir de 2003, la Comisión de Bolsa y Valores. La financiación de la Comisión de Bolsa y Valores aumentará a 776 millones de dólares. Se reforzará la gestión de riesgos, la supervisión del mercado y la gestión de inversiones, de los cuales 98 millones de dólares se utilizarán para contratar a 200 personas y fortalecer la supervisión de los contadores públicos certificados y los servicios de auditoría.
7. Exigir a la Oficina de Contabilidad General de EE. UU. que fortalezca la investigación y el estudio.
(1) Autorizar a la Oficina de Contabilidad General de EE. UU. a estudiar el sistema de rotación obligatoria de las empresas contables. p>
(2) Exigir a la Oficina de Contabilidad General de EE. UU. que realice fusiones de empresas contables desde 1989. Investigar, evaluar sus impactos actuales y futuros y proponer soluciones a los problemas identificados.
(3) Exigir a la Oficina de Contabilidad General de EE. UU. que estudie los factores que limitan la competencia entre empresas de contabilidad, como los altos costos y la baja calidad del servicio, la independencia y la falta de opciones, etc., e investigue si existen factores en las políticas regulatorias federales o estatales que obstaculicen la equidad. competencia entre firmas de contabilidad.
(4) Instruir a la Oficina de Contabilidad General de los EE. UU. a informar al Comité Bancario del Senado dentro de un año y al Comité de Servicios Financieros de la Cámara de Representantes Informe sobre Investigaciones Capítulo 1. Comité de Supervisión de Contabilidad de Empresas Públicas. /p>
Artículo 101. Disposiciones de Establecimiento y Administración
Parte 102 del Registro del Comité.
Artículo 103 Normas y Reglamentos en Materia de Auditoría, Control de Calidad e Independencia
Sección 104 Inspecciones de firmas de contadores públicos certificados
Sección 105 Procedimientos de investigación y disciplinarios
106 Firmas extranjeras de contadores públicos certificados
Sección 107 Supervisión de la SEC de del Comité
Sección 108 Normas de Contabilidad
Sección 109 Financiamiento
Capítulo 2 Independencia de los Auditores
Sección 201 Negocios más allá del alcance de la práctica de auditores
Artículo 202 Permiso previo
El artículo 203 es responsable de la rotación de los socios auditores
Artículo 204. El auditor reporta al comité de auditoría.
Se revisó la Sección 205 para mayor coherencia.
Sección 206 Conflicto de intereses
Sección 207 Investigación de rotación obligatoria de firmas de contadores públicos certificados
Sección 208 Autorización de la SEC
Consideraciones del Secretario 209 de las autoridades reguladoras nacionales
Capítulo 3 Responsabilidades de la empresa
Sección 301 Comités de auditoría de empresas cotizadas
Sección 302 Responsabilidades de la empresa en materia de información financiera
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Efectos de la Sección 303 sobre auditorías inadecuadas
Sección 304 Confiscación de bonificaciones e ingresos
Sección 305 Sanciones para funcionarios y directores corporativos
El artículo 306 prohíbe el uso de información privilegiada durante el período de supervisión de los fondos de pensiones.
Artículo 307 Disposiciones sobre las responsabilidades profesionales de los abogados
Sección 308 Fondo de capital para inversores
Capítulo 4 Fortalecimiento de la divulgación de información financiera
Sección 401 Divulgaciones en Informes Periódicos
La Sección 402 Fortalece la Divulgación de Conflictos de Interés
Sección 403 Divulgación de Negocios Económicos Relacionados con la Administración y los Accionistas Principales
Sección 404 Evaluación de la Gestión Interna Controles
Excepciones de la Sección 405
Sección 406 Código de ética para altos directivos financieros
Sección 407 Divulgaciones de información relevante para los expertos financieros del Comité de Auditoría
El Secretario 408 mejora la revisión de la divulgación periódica de información
Sección 409 Divulgación de información en tiempo real
Capítulo 5 Análisis de conflictos de intereses
Cómo la Sección 501 rige a los analistas de valores registrados y bolsas de valores
Capítulo 6 Composición del Comité y sus Derechos
Artículo 601 Facultad de Apropiación Financiera
Artículo 602. Licencia para ejercer la abogacía ante la Comisión de Bolsa y Valores.
Secretario 603. Poderes de orden judicial de mercado proporcionados por los tribunales federales
Sección 604 Calificaciones de los corredores y distribuidores de valores
Capítulo 7 Investigación e informes
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Informe de investigación de la Oficina de Auditoría de la Sección 701 sobre el comportamiento de fusiones de empresas contables
Segundo informe e investigación de la agencia de calificación 702
Secretario 703. Investigaciones e informes sobre conductas criminales y ilegales.
Sección 704 Investigación sobre el comportamiento de las fuerzas del orden
Sección 705 Investigación sobre bancos de inversión
Capítulo 8 Fraude corporativo y responsabilidad penal
Sección 801 Subtítulo
Sección 802 Responsabilidad penal por manipulación de documentos
Secretario 803. La violación de la Ley de Fraude de Valores no libera deudas.
Sección 804 Restricciones de fraude de valores
Sección 805: Revisión de pautas de sentencias federales con respecto a la obstrucción de la justicia y fraude generalizado
Sección 806 Protecciones Empleados de compañías que cotizan en bolsa que brindan pruebas de fraude
Artículo 807 Responsabilidad penal de las sociedades cotizadas por engañar a los accionistas
Capítulo 9 Refuerza la responsabilidad penal de los trabajadores administrativos
Artículo 901 Subtítulo
Sección 902 Intento y conspiración para cometer fraude y actividad criminal
Sección 903 Responsabilidad penal por fraude postal y télex
Sección 904: Violación de la Ley de protección de ingresos de empleados jubilados de 1974 Responsabilidad Penal.
Secretario 905. Revisar las pautas de sentencia para delitos de cuello blanco.
Sección 906 Responsabilidades de presentación de informes financieros corporativos
Capítulo 10 Declaraciones de impuestos corporativos
El Senado solicitó la consideración de las declaraciones de impuestos firmadas por los directores ejecutivos corporativos.
Capítulo 2 Responsabilidad por fraude corporativo
Sección 1101 Subtítulo
Sección 1102 Manipulación de registros u obstrucción de una investigación oficial.
Sección 1103 Facultad de congelación temporal de la SEC
Revisiones de la Sección 1104 Directrices de sentencias federales
Sección 1105 Facultad de la SEC para prohibir que personas relevantes se desempeñen como funcionarios corporativos o directores.
La sección 1106 aumenta la responsabilidad penal según la Ley de Bolsa de Valores de 1934.
Sección 1107 Represalias contra denunciantes