Tratamiento contable de las tarifas del servicio postventa
Ejemplo: Un fabricante de equipos es un contribuyente general del Impuesto sobre el Valor Añadido. A principios de julio de 2006, se vendió un conjunto de equipos de gran escala a terceros. Las dos partes acordaron cobrar una tarifa de servicio posventa basada en el 5% del precio del equipo, con impuestos incluidos, con un período de servicio de 5. años. La factura general del impuesto al valor agregado emitida indica que el precio del equipo (impuestos incluidos) es de 2.340.000 yuanes y la tarifa del servicio posventa es de 117.000 yuanes, por un total de 2.457.000 yuanes. El precio del equipo y la tarifa del servicio posventa se han depositado en el. banco. Supongamos que a finales de año, los costos de mantenimiento y reparación para los clientes son de 8.500 yuanes, de los cuales 4.500 yuanes se consumen en materias primas, 3.000 yuanes se pagan por salarios, 420 yuanes se destinan a beneficios para los empleados y 580 yuanes se Pagado en efectivo los gastos de viaje.
Análisis: De acuerdo con las disposiciones del "Reglamento Provisional sobre el Impuesto al Valor Agregado", la venta de equipos de producción propia está dentro del alcance de los bienes sujetos al IVA, y los ingresos derivados de las ventas de la empresa de equipos y responsables de la instalación, mantenimiento y reparación se gravarán conjuntamente. El "Sistema de Contabilidad Empresarial" estipula claramente el método de tratamiento contable para los ingresos por tarifas de servicio incluidos en el precio de venta de los bienes en las instrucciones para la cuenta "Ingresos comerciales principales": si el precio de venta de los bienes incluye un cierto período de servicio postventa , Para los honorarios por servicios incluidos en las ventas, la empresa debe reconocer el saldo después de deducir los honorarios por servicios del precio de venta como ingreso por ventas de los bienes cuando se realizan las ventas de los bienes. Las tarifas de servicio se difieren y reconocen como ingresos durante el período en el que se prestan los servicios. Según este reglamento, las empresas deben crear una cuenta de "ingresos diferidos" para calcular las tarifas del servicio posventa que se cobran al vender productos. Cuando una empresa vende bienes, debita los "depósitos bancarios", las "cuentas por cobrar" y otras cuentas de acuerdo con las tarifas de servicio reales recibidas o por cobrar, y acredita la cuenta de "ingresos diferidos" de acuerdo con los ingresos diferidos confirmados. el impuesto agregado anotado o calculado se acredita a la cuenta "Impuesto a pagar - Impuesto al valor agregado a pagar (impuesto repercutido)". Cuando los ingresos diferidos sean arrastrados a periodos posteriores, se debitará a la cuenta “Ingresos Diferidos” y se acreditará a la cuenta “Ingresos Principales del Negocio”. El sistema de contabilidad corporativa no es claro sobre cómo contabilizar los costos de servicio incurridos durante el servicio posventa. El autor cree que la cuenta detallada del "costo del servicio posventa" se puede configurar en la cuenta "costo comercial principal". Cuando se produzcan gastos relacionados con el servicio posventa, la cuenta "costo comercial principal" se debitará y ". Se acreditarán materias primas" y "salarios a pagar", etc.
El tratamiento contable es el siguiente:
1 En la venta de bienes y cobro de honorarios por servicio postventa:
Débito: depósito bancario 2.457.000
Crédito: Ingreso operativo principal 2.000.000
Ingreso diferido 100.000
Impuesto por pagar - impuesto al valor agregado por pagar (impuesto repercutido) 357.000
2. se producen gastos:
Débito: Costo del negocio principal 8.500
Crédito: Materias primas 4.500
Salario a pagar 3.000
Bienestar a pagar 420
Efectivo 580
3. Cuando los ingresos diferidos se trasladan a finales de diciembre de 2006:
Débito: ingresos diferidos 10.000
Crédito: ingresos del negocio principal 10000