Tratamiento contable del impuesto repercutido sobre las ventas de productos básicos de empresas comerciales
Cuando se venden productos mediante pago directo, generalmente se adopta el "sistema de recogida" o "sistema de entrega", y el pago se realiza principalmente en efectivo o cheque. Las empresas mayoristas deben debitar los "depósitos bancarios" y acreditar los "ingresos comerciales principales", los "impuestos a pagar - impuesto al valor agregado a pagar (impuesto repercutido)" y otras cuentas basadas en la contabilidad de facturas especiales con IVA y los comprobantes de liquidación bancaria. Cada día de actividad comercial de una empresa minorista, el departamento de ventas completará el informe de ventas diario y lo enviará al departamento de contabilidad junto con el volumen de ventas, quien calculará el volumen de ventas, los "depósitos bancarios" de débito y los "depósitos bancarios principales" de crédito. ingresos del negocio" e "impuestos por pagar - —IVA por pagar (impuesto repercutido)”.
[Ejemplo] El 8 de septiembre, una empresa minorista de productos básicos recibió 8.775 yuanes en efectivo de cada grupo comercial y el departamento de contabilidad envió el pago al banco. Realice asientos contables de la siguiente manera:
De acuerdo con la ley tributaria, los bienes vendidos a los consumidores están gravados sobre una combinación de precio e impuesto, por lo que las ventas deben calcularse de la siguiente manera:
Ventas = impuesto incluido Ventas (1 tasa impositiva) = 8775/(1 17) = 7500 (yuanes)
Impuesto comercial = ventas × tasa impositiva aplicable = 7500× 17 = 1275 (yuanes)
Los dos anteriores Esta fórmula también se puede degenerar de la siguiente manera:
Impuesto repercutido = ventas × tasa impositiva = ventas incluyendo impuestos/(1 tasa impositiva) × tasa impositiva = ventas incluyendo impuestos × tasa impositiva/(1 tasa impositiva)
Si la empresa aplica una tasa impositiva de 17:
Impuesto sobre la producción = ventas con impuestos incluidos × 14,53
Si la empresa aplica una tasa impositiva de 13:
Impuesto repercutido Impuesto = ventas con impuestos incluidos × 11,50
Para este negocio, el departamento de contabilidad completa informes de ventas diarios, "notas de recibo" y otros comprobantes basados en el Órdenes de pago internas de cada grupo de contadores. Los asientos contables son los siguientes:
Débito: depósito bancario 8775
Préstamo: ingresos del negocio principal 7500 yuanes
Impuestos a pagar. - impuesto al valor agregado pagadero (impuesto repercutido) 1275
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El método anterior requiere calcular el impuesto repercutido todos los días o cada vez, lo que requiere una gran carga de trabajo y grandes errores. Por este motivo, en el caso de las empresas que utilizan el sistema de responsabilidad sobre el precio de venta y los bienes físicos para su contabilidad, los "depósitos bancarios" se debitarán y los "ingresos comerciales principales" se acreditarán en función del importe real de las ventas (impuestos incluidos); , los costos se trasladarán en función del precio de venta y se cargarán en el registro "costos comerciales principales" y en el crédito "bienes en inventario". Los ingresos por ventas de los productos aquí se incluyen temporalmente en el precio con impuestos incluidos. Al final del mes, multiplique los ingresos por ventas de bienes con impuestos incluidos por 14,53 o 11,50 para calcular el impuesto repercutido de la tienda, debite los "ingresos comerciales principales" y acredite el "impuesto a pagar - impuesto al valor agregado a pagar (impuesto repercutido)" a hacer que los ingresos por ventas de la tienda pasen de impuestos incluidos a impuestos excluidos. Al final del mes, los costos reales se trasladan de acuerdo con la tabla de diferencias de precios, se carga la "Diferencia de precios de compra y venta de bienes" (impuesto repercutido por diferencia de precios), se carga el "Costo comercial principal" (impuestos incluidos) se acredita y la cuenta "Costo comercial principal" se ajusta al costo real de los bienes vendidos.
Aún basándose en los datos de este ejemplo, cuando el monto de las ventas se recibe todos los días, los asientos contables son los siguientes:
Débito: depósito bancario 8775
Préstamo: negocio principal Ingresos del negocio 8775
Débito: costo del negocio principal 8775
Crédito: bienes de inventario 8775
Suponga que los ingresos totales por ventas, incluidos los impuestos, para el toda la tienda este mes es de 50.000 yuanes. El impuesto de salida de este mes es de 7.265 yuanes [50.000 yuanes/(1 17) × 17]. Realice los siguientes asientos contables:
Débito: Ingresos del negocio principal 7265
Crédito: Impuestos por pagar - Impuesto al valor agregado por pagar (impuesto repercutido) 7265
Al Al final del mes, los costos reales se trasladan de acuerdo con la lista de diferencias de precios de los productos básicos. Supongamos que la diferencia de precio total de los bienes enumerados en la tabla de diferencias de precios es de 14.500 yuanes (impuestos incluidos):
Débito: 14.500 yuanes de diferencia de precio entre la compra y la venta de los bienes.
Préstamo: El negocio principal cuesta 14.500.
Beneficio bruto realizado al final del mes = beneficio bruto incluyendo impuestos para el período actual - impuesto repercutido = 14500-7265 = 7235 (yuanes)
Tratamiento contable de la producción de ventas plana impuesto.
Las empresas manufactureras venden bienes a empresas comerciales a un precio de distribución igual o superior al de la empresa comercial, y luego la empresa comercial vende los bienes al costo de compra o por debajo de él. La empresa manufacturera compensa la pérdida. de la diferencia de precios de compra y venta de la empresa comercial mediante la devolución de beneficios. Las formas en que las empresas manufactureras pueden compensar la pérdida de la diferencia de precios de compra y venta de las empresas comerciales incluyen: devolver fondos, como devolver ganancias o invertir en donaciones en especie o inversiones en especie; En los últimos años, este método de ventas planas ha mostrado una tendencia creciente y no se limitará a empresas manufactureras y empresas comerciales, sino que puede convertirse en ventas planas entre empresas manufactureras y empresas comerciales. Para evitar la competencia desleal, la ley tributaria estipula que siempre que los diversos fondos devueltos se obtengan del vendedor al comprar bienes, el monto del impuesto soportado que debe deducirse debe calcularse de acuerdo con la tasa del impuesto al valor agregado del bienes comprados, y el impuesto soportado en el período actual cuando se obtienen los fondos devueltos Deducido del impuesto. La fórmula de cálculo es la siguiente:
El monto del impuesto soportado a pagar en el período actual = los fondos devueltos obtenidos en el período actual/(1 tipo de IVA aplicable a los bienes comprados) × tipo de IVA aplicable a los bienes comprados .
[Ejemplo] El impuesto soportado por una empresa comercial basado en la factura especial del impuesto al valor agregado obtenida en febrero fue de 35.100 yuanes. El reembolso recibido de la empresa de producción (proveedor) ese mes fue de 18.700 yuanes. y la tasa del impuesto al valor agregado era 17. Realice asientos contables de la siguiente manera:
Impuesto soportado a pagar para este período = 18.700/(1 17) × 17 = 2.717 (yuanes)
Si es en forma de fondos retirados:
Débito: depósito bancario 18.700
Impuestos por pagar - impuesto al valor agregado por pagar (impuesto soportado) 2.717 (rojo)
Préstamo: ganancia este año 15.983.
Si es un objeto físico:
Débito: Inventario de bienes y otras cuentas relacionadas 18700.
Impuestos por pagar - Impuesto al valor agregado por pagar (impuesto soportado) 2717 (rojo)
Crédito: Reserva de capital o capital pagado 15983.