¿Cuáles son las bases y estándares contables para las oficinas de representación de empresas con inversión extranjera en China?

Medidas Provisionales para la Administración Tributaria de las Oficinas de Representación Permanente de Empresas Extranjeras

Guoshuifa [2010] No. 18

Artículo 6 Las oficinas de representación deberán cumplir con las leyes pertinentes, los reglamentos administrativos y las disposiciones de las autoridades financieras y tributarias del Consejo de Estado, establecer libros contables, llevar cuentas y contabilidad basadas en comprobantes legales y válidos, y calcular con precisión los ingresos imponibles y los ingresos imponibles de acuerdo con el principio. de adecuación de las funciones realmente desempeñadas y de los riesgos asumidos. Y declarar y pagar verazmente el impuesto sobre la renta de las sociedades y el impuesto comercial a las autoridades tributarias competentes dentro de los 15 días posteriores al final del trimestre, y de conformidad con la "República Popular China ***".

Artículo 7 Para las oficinas de representación que tengan libros de contabilidad incompletos, no puedan calcular con precisión los ingresos o costos y no puedan declarar verazmente de conformidad con el artículo 6 de estas Medidas, las autoridades fiscales tienen derecho a determinar sus ingresos imponibles:

(1) Conversión de ingresos en función de gastos: Aplicable a oficinas de representación que pueden reflejar con precisión los gastos, pero no pueden reflejar con precisión los ingresos o costos.

1. Fórmula de cálculo:

Ingresos = gasto corriente/(1-tasa de beneficio aprobada-tasa de impuesto empresarial);

Impuesto sobre la renta de las empresas a pagar = ingresos × Tasa de beneficio aprobada × tasa del impuesto sobre la renta empresarial.

2. Los gastos de la oficina de representación incluyen sueldos y salarios pagados al personal nacional y extranjero, bonificaciones, asignaciones, honorarios sociales, gastos de compra de artículos (incluidos activos fijos como automóviles y equipos de oficina), gastos de comunicación. , gastos de viaje, alquiler, gastos de alquiler de equipos, gastos de transporte, gastos de comunicación y otros gastos.

(1) Los gastos incurridos por la compra de activos fijos y los gastos de decoración incurridos al establecer o reubicar una oficina de representación se incluirán en el monto de los gastos convertidos en ingresos cuando se incurran.

(2) Los ingresos por intereses no se compensarán con los gastos; los gastos de entretenimiento social incurridos se incluirán en los gastos de acuerdo con el monto real incurrido.

(3) Las donaciones monetarias, los cargos por pagos atrasados, las multas utilizadas para el bienestar y la ayuda pública en China, así como los gastos pagados a su oficina central que no sean parte de sus propias actividades comerciales, no se considerarán como Gastos de oficinas de representación;

(4) Otros gastos incluyen: tarifas de muestra y tarifas de transporte pagadas por la oficina central para comprar muestras de China; tarifas de almacenamiento y tarifas de declaración de aduana incurridas cuando se envían muestras extranjeras a China; personal de la oficina que viene a China El costo de visitar China y contratar a un traductor para la oficina central que presenta una oferta para un proyecto en China, el costo pagado por la oficina de representación para comprar los documentos de la licitación, etc.

(2) Determinación de la renta imponible con base en el ingreso total: aplicable a oficinas de representación que pueden reflejar con precisión los ingresos pero no pueden reflejar con precisión los costos y gastos. Fórmula de cálculo:

Impuesto sobre la renta empresarial a pagar = ingresos totales x tasa de beneficio aprobada x tasa del impuesto sobre la renta empresarial.