Ingresos Operativos de Bancos Comerciales Ingresos Operativos de Bancos Comerciales Contables

Para reflejar y supervisar de manera integral la realización de los ingresos del negocio de banca comercial, los bancos comerciales deben establecer cuentas de ingresos comerciales relevantes de acuerdo con su alcance comercial, que incluyan principalmente ingresos por intereses, ingresos por honorarios y comisiones, otros ingresos comerciales, ganancias y pérdidas cambiarias, ganancias. y pérdidas por cambios en el valor razonable e ingresos por inversiones y establecer cuentas detalladas relevantes en la cuenta para contabilidad. Para dichas cuentas de ingresos, los ingresos se registran como un crédito y, al final del período contable, estas cuentas se cargan y se transfieren al crédito de la cuenta "ganancia del año". Por lo tanto, una vez finalizado el período contable, no habrá saldo en este tipo de cuenta.

(1) Contabilización de los ingresos por intereses

Los ingresos por intereses representan una gran proporción de todos los ingresos comerciales de los bancos comerciales. Es la principal fuente de ingresos financieros de los bancos comerciales y una importante. en sus resultados operativos. Al calcular los ingresos por intereses, establezca la cuenta "ingresos por intereses" para la contabilidad. La cuenta "Ingresos por intereses" es una cuenta de pérdidas y ganancias y se utiliza especialmente para calcular el aumento o disminución de los ingresos por intereses de varios préstamos (incluidos préstamos sindicados, financiación comercial, descuentos y fondos en efectivo con descuento, sobregiros acordados, sobregiros de tarjetas de crédito y anticipos). , etc.). ) se emiten por unidades, financian transacciones con otras instituciones financieras (incluidos bancos centrales e interbancarios) y reventa de activos financieros por parte de compradores. El crédito de "Ingresos por intereses" refleja los intereses vencidos realmente recibidos y los intereses vencidos por cobrar no pagados cuando los ingresos por intereses se trasladan a la utilidad al final del período, esta cuenta se debitará y la cuenta "Utilidad del año"; será acreditado. El saldo debe reflejarse en el crédito. Una vez transferidas las ganancias al final del período, no debería haber saldo en esta cuenta.

1. Cuenta detallada del beneficiario de intereses.

2. Tratamiento contable de los ingresos por intereses.

(1) Cálculo de los intereses percibidos en este período. Cuando los bancos comerciales cobran intereses en el período actual, deben completar los comprobantes correspondientes y gestionar las transferencias.

(2) Contabilización de intereses por cobrar. Según el principio de acumulación, cualquier interés que el banco deba cobrar en el período actual debe reconocerse como ingreso e incluirse en las pérdidas y ganancias actuales. De acuerdo con las disposiciones de las nuevas normas contables para las empresas, en la fecha del balance, los bancos comerciales calcularán y determinarán el monto de los intereses por cobrar de acuerdo con la tasa de interés nominal estipulada en el contrato, calcularán y determinarán el monto de los ingresos por intereses de acuerdo con las normas de ingresos o normas de reconocimiento y medición de instrumentos financieros, y ajustar según la diferencia que corresponda.

(2) Contabilización de los ingresos por honorarios y comisiones

Los ingresos por honorarios y comisiones también son una de las principales fuentes de ingresos financieros de los bancos comerciales. El método de liquidación puede ser liquidación en efectivo o liquidación por transferencia. Dado que los ingresos por honorarios y comisiones son diferentes de otros ingresos operativos, la cuenta "ingresos por honorarios y comisiones de manipulación" se configura por separado en contabilidad. Los "ingresos por honorarios y comisiones" pertenecen a la categoría de pérdidas y ganancias y se utilizan específicamente para calcular los honorarios y comisiones de gestión obtenidos por los bancos comerciales en negocios de liquidación, negocios de consultoría, negocios de garantía, negocios de agencias de custodia, préstamos encomendados, negocios de inversión, así como como transacciones de valores, suscripción de valores, cambios en honorarios e ingresos por comisiones por redención de valores, custodia de valores, negocios de agencias de seguros y otros negocios relacionados. El crédito de la cuenta "ingresos por honorarios y comisiones de manejo" refleja los ingresos por honorarios y comisiones de manejo incurridos cuando la ganancia se traslada al final del período, se debita de esta cuenta y se acredita a la cuenta de "beneficio del año". El saldo de esta cuenta debe reflejarse como un crédito. Una vez transferidas las ganancias al final del período, no debería haber saldo en esta cuenta.

1. Cuentas detalladas de gastos de gestión e ingresos por comisiones. La cuenta detallada de "honorarios de gestión e ingresos por comisiones" se puede establecer como: (1) beneficiario de las comisiones de liquidación; (2) ingresos por comisiones de agencia comercial; (4) ingresos por custodia de fondos; (5) ingresos por servicios de consultoría; (6) Ingresos de garantía; (7) Ingresos por comisiones de préstamos confiados (8) Ingresos de custodia, etc.

2. Tratamiento contable de los perceptores de honorarios y comisiones. El momento en que los bancos comerciales cobran los honorarios y comisiones de gestión depende de las circunstancias específicas. Pueden cobrarse de las unidades e individuos pertinentes de forma regular o individualmente. Hay dos formas de cobrar los gastos y comisiones de gestión: efectivo y liquidación por transferencia.

(3) Contabilidad de otros ingresos comerciales

Otros ingresos comerciales se refiere a los ingresos de otras actividades comerciales de bancos comerciales distintos de los ingresos comerciales principales, incluidos los ingresos por arrendamiento de activos fijos y activos intangibles. Los ingresos por alquileres obtenidos por los bancos comerciales mediante el arrendamiento (leasing) de activos fijos deben contabilizarse en la cuenta "ingresos por alquileres" y no en esta cuenta. Otros ingresos comerciales deben reconocerse después de recibir y contabilizar todos los pagos mediante la creación de la cuenta "otros ingresos comerciales". "Otros ingresos comerciales" es una cuenta de pérdidas y ganancias. Otros ingresos comerciales reflejados por el prestamista; al final del período, cuando el saldo de esta cuenta se transfiera a ganancias, esta cuenta se debitará y se acreditará a la cuenta "ganancia del año". El saldo de esta cuenta debe reflejarse como un crédito. Una vez transferidas las ganancias al final del período, no debería haber saldo en esta cuenta.

1. Cuentas detalladas de otros ingresos empresariales. La cuenta detallada de "Otros ingresos comerciales" se puede establecer como: (1) Ingresos por arrendamiento de activos fijos (2) Ingresos por arrendamiento de activos intangibles, etc.

2. Tratamiento contable de otros ingresos empresariales. (1) Otros ingresos comerciales reconocidos por los bancos comerciales; (2) Cuando las ganancias se trasladan al final del período.

(4) Contabilidad de los ingresos cambiarios

Los ingresos cambiarios los obtienen los bancos comerciales utilizando eficazmente los cambios en las tasas de interés y los tipos de cambio en el proceso de compra y venta de divisas, divisas conversión y liquidación e ingresos de divisas.

Las ganancias cambiarias deben reconocerse con base en los ingresos netos del comprador y vendedor y las variaciones en los tipos de cambio. Para dar cuenta del aumento o disminución de los ingresos cambiarios, los bancos comerciales crean cuentas de ingresos cambiarios. La cuenta "ingresos cambiarios" pertenece a la categoría de pérdidas y ganancias. El lado del débito refleja la pérdida cambiaria causada por el cambio del tipo de cambio y el lado del crédito refleja el ingreso cambiario causado por el cambio del tipo de cambio. La cuenta detallada de "cambio de moneda" se convierte a la moneda funcional contable de acuerdo con el tipo de cambio final.

(5) Contabilización de ganancias y pérdidas por cambios en el valor razonable.

Los bancos comerciales calculan los activos o pasivos financieros para negociar estableciendo la cuenta "ganancia o pérdida por cambios en el valor razonable" y designan directamente los activos o pasivos financieros que se miden a valor razonable y cuyos cambios se incluidos en ganancias y pérdidas corrientes, derivados medidos utilizando el modelo de valor razonable y ganancias o pérdidas en negocios de cobertura debido a cambios en el valor razonable incluidos en ganancias y pérdidas corrientes. Las "ganancias y pérdidas por cambios en el valor razonable" pertenecen a la categoría de pérdidas y ganancias y se calculan en detalle según los activos financieros comerciales, los pasivos financieros comerciales y los bienes inmuebles de inversión. El lado del débito refleja la pérdida causada por el cambio en el valor razonable, y el lado del crédito refleja los ingresos causados por el cambio en el valor razonable al final del período, cuando el saldo de esta cuenta se traslada a ganancias, esta cuenta; se debita y se acredita a la cuenta "beneficio del ejercicio". El saldo de esta cuenta debe reflejarse como un crédito. Una vez transferidas las ganancias al final del período, no debería haber saldo en esta cuenta.

1. Tratamiento contable de los activos financieros o operaciones con derivados valorados a valor razonable.

(1) En la fecha del balance, un banco comercial realizará los siguientes asientos contables para la diferencia entre el valor razonable de un activo financiero para negociar o derivado medido utilizando el modelo de valor razonable y su saldo contable: Débito: Activos financieros para negociar - ganancias y pérdidas por cambios en el valor razonable si el valor razonable es menor que la diferencia entre su saldo contable, se realizará un asiento contable inverso;

(2) Cuando se venden activos financieros para negociar o derivados medidos en el modelo de valor razonable, los asientos contables son los siguientes: Débito: Cuenta para depositar depósitos del banco central (según el monto real recibido), ingresos por inversiones (Diferencia), crédito: Activos financieros para negociar - variación en el valor razonable (según su saldo contable) o débito: Cuenta de depósitos en el Banco Central (según el monto real recibido), crédito: Activos financieros para negociar - valor razonable Cambio en el valor cuenta (según su saldo contable), renta de inversiones (diferencia), a su vez, sus asientos contables son los siguientes: débito: ganancia o pérdida por cambio en el valor razonable, crédito: renta de inversiones o débito: renta de inversiones, débito: ganancia o pérdida por cambio en el valor razonable.

2. Tratamiento contable de los pasivos financieros de negociación.

(1) A la fecha del balance, el valor razonable de los pasivos financieros para negociar es superior a su saldo contable. Los asientos contables son los siguientes: Débito: Ganancia y pérdida por cambios en el valor razonable Crédito: Pasivos financieros para negociar - Si el cambio en el valor razonable es menor que la diferencia entre el valor en libros, se realizará el asiento contable opuesto.

(2) Al vender pasivos financieros para negociar, los asientos contables son los siguientes:

Débito: Pasivos financieros para negociar - cambios en el valor razonable (en base a su saldo contable)

Ingresos por inversiones (diferencia)

Préstamo: moneda o reservas de liquidación depositadas en el banco central (basado en el monto real del pago)

O débito: pasivos financieros para negociar - valor razonable Variación (según su saldo contable)

Préstamos: Moneda o reservas de liquidación depositadas en el banco central (según el monto real del pago)

Ingresos por inversiones (diferencia)

Al mismo tiempo, de acuerdo con el saldo de la cuenta "Pasivos financieros comerciales - Cambios en el valor razonable", esta cuenta se debitará o acreditará, y la cuenta "Ingresos por inversiones" se acreditará o debitará.

Los asientos contables son los siguientes:

Débito: Ganancias y pérdidas por cambios en el valor razonable

Préstamo: Ingresos por inversiones

O Débito: Ingresos por inversiones

Crédito: Ganancias y pérdidas por cambios en el valor razonable

3 Cuando las ganancias se arrastran al final del período, los asientos contables son los siguientes:

Debito. : Ganancias y pérdidas por cambios en el valor razonable

Préstamo: Beneficio del año

(6) Contabilización de los ingresos por inversiones

Los ingresos por inversiones se refieren a los ingresos por inversiones o Pérdidas de inversión reconocidas por los bancos comerciales de acuerdo con las normas de inversión de capital a largo plazo. El objetivo de la inversión extranjera de los bancos comerciales es aportar beneficios económicos y de otro tipo a las propias empresas. Para calcular las ganancias y pérdidas obtenidas por los bancos comerciales por la enajenación de activos financieros para negociar, pasivos financieros para negociar y activos financieros disponibles para la venta, los ingresos y pérdidas por inversiones obtenidos por los bancos comerciales durante el período de tenencia de las inversiones mantenidas hasta el vencimiento y los activos financieros adquiridos bajo acuerdos de reventa se calculan como cuentas contables las ganancias y pérdidas por enajenaciones. La cuenta "Ingresos de Inversiones" es una cuenta de pérdidas y ganancias, que se calcula en detalle según los proyectos de inversión, y el saldo se refleja en el crédito. Cuando se reciben cuentas por cobrar, dividendos e intereses, se debitan "otras cuentas por cobrar" e "inversiones a largo plazo" y se acreditan en esta cuenta. Al final del período, cuando el saldo de esta cuenta se transfiera a ganancias, se debitará de esta cuenta y se acreditará a la cuenta "ganancia del año". Una vez transferidas las ganancias al final del período, no debería haber saldo en esta cuenta.

1. Contabilización de inversiones de capital a largo plazo

(1) Si las inversiones de capital a largo plazo se contabilizan utilizando el método del costo, el banco comercial calculará la porción del efectivo. dividendos o utilidades declaradas por la unidad invertida que pertenecen a la empresa. Por esta parte se debita la cuenta "Dividendos por Cobrar" y se acredita a esta cuenta.

(2) Si la inversión en capital a largo plazo se contabiliza utilizando el método de la participación, en la fecha del balance, según la participación calculada en el beneficio neto realizado o ajustado por la participada, el débito " Inversión de capital a largo plazo: la cuenta de "Ajuste" de pérdidas y ganancias se acredita a esta cuenta.

2. Tratamiento contable para la venta de patrimonio a largo plazo

(1) Cuando se vende una inversión de patrimonio a largo plazo contabilizada por el método del costo, los asientos contables son los siguientes :

Débito: Depósitos bancarios o depósitos del banco central (basados en los montos reales recibidos)

Préstamos: Inversiones de capital a largo plazo (basados en sus saldos contables)

Dividendos por cobrar (basados en dividendos en efectivo aún no recibidos o Ganancias)

Ingresos por inversiones (diferencia)

O débito: depósito bancario o depositado en el banco central (según el monto real recibido)

Ingresos por inversiones (diferencia) )

Préstamo: inversión de capital a largo plazo (basado en su saldo contable)

Dividendos por cobrar (basados en dividendos en efectivo o ganancias aún no recibidas)

Para el plan original Para la provisión por deterioro realizada, la cuenta de débito "depósito bancario" se cambió a la cuenta "provisión por deterioro de inversiones de capital a largo plazo".

(2) Al vender una inversión de capital a largo plazo contabilizada por el método de la participación, además del tratamiento contable anterior, la proporción del costo de inversión de la disposición de la inversión de capital a largo plazo también debe transferirse a la "reserva de capital - otro capital" del titular original. El monto de la cuenta "Reserva de capital" se debita o acredita a la cuenta "Reserva de capital - Otra reserva de capital", y esta cuenta se acredita o debita. Los asientos contables son los siguientes:

Debito: Reserva de Capital - Otra Reserva de Capital

Préstamo: Ingresos de Inversiones

O Débito: Ingresos de Inversiones

Préstamo: Reserva de Capital - Otra Reserva de Capital

3. Contabilización de los ingresos por inversiones arrastrados a ganancias

Al final del período, cuando el saldo acreedor de los "ingresos por inversiones" se traslada a resultados, su contabilidad Los asientos son los siguientes:

Débito: ingresos por inversiones

Préstamo: beneficio del año

Si los "ingresos por inversiones "La cuenta al final del período es el saldo deudor, es una pérdida de inversión. Cuando la cuenta "ganancia del año" se arrastra al final del período, los asientos contables son los opuestos.

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