Cómo registrar multas durante la construcción de infraestructura
¿Cómo maneja el contratista general los ingresos por multas por calidad del proyecto de la unidad de construcción durante la construcción?
El tratamiento contable habitual es: cuando el contratista general paga la tarifa del proyecto, se debita la "construcción del proyecto" y se acredita el "depósito bancario"; las multas por calidad del proyecto se pueden utilizar como deducción del costo de construcción del proyecto; , debitado "Depósito Bancario", acreditado a "Proyecto Construcción".
Para pérdidas por desguace durante el proceso de construcción de proyectos en construcción, de acuerdo con las disposiciones pertinentes de las “Normas de Contabilidad para Empresas Comerciales” y su guía de aplicación, si el proyecto en construcción es desechado o dañado por causas naturales. desastres y otras razones, el valor residual y La pérdida neta después de la compensación por parte del negligente o de la compañía de seguros se carga a la cuenta "gastos no operativos - pérdidas extraordinarias" y se acredita a los "proyectos en curso - ingeniería de construcción, ingeniería de instalación " y otras cuentas. El tratamiento contable del desguace de proyectos por motivos de diseño puede remitirse a estas normas, pero se debe prestar atención a la obtención de suficientes materiales de apoyo como anexos.
En términos de tributación, según el "Aviso del Ministerio de Finanzas de la República Popular China y la Administración Estatal de Impuestos sobre las políticas de deducción antes de impuestos por pérdidas de activos empresariales" (Caishui [2009] No. 57), activos fijos o inventarios de empresas dañados o desechados, al calcular la renta imponible, se deducirán como pérdidas el valor neto contable de los activos fijos o inventarios o el costo después de deducir el valor residual, la compensación del seguro y la compensación de la parte responsable. por daños o desguace de activos fijos o inventarios.
Las empresas deben proporcionar pruebas legales que demuestren la ocurrencia real de pérdidas de activos, incluidas pruebas externas legalmente válidas, certificados de tasación económica de intermediarios legalmente calificados, certificados de tasación técnica de instituciones profesionales legalmente calificadas, etc.
Tratamiento del IVA a los depósitos de calidad de las empresas constructoras
"Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre la Prestación de Servicios de Construcción en el Extranjero" (Anuncio N° 69 de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China, 2016) estipula que si un contribuyente proporciona servicios de construcción y el contratista del proyecto no emite una factura por la prenda y el depósito retenidos del pago pagadero del proyecto, la fecha en que el contribuyente realmente recibe la prenda y depósito será el momento en que se produzca la obligación tributaria. Cuando el pago del proyecto se liquida con la Parte A una vez completado el proyecto, si el precio total del proyecto incluye el depósito de garantía, significa que se facturará el depósito de garantía del proyecto. Si el depósito de calidad del proyecto no se paga en la factura del proyecto, el impuesto al valor agregado se pagará cuando realmente se reciba. Hay cuatro situaciones específicas:
(1) Al liquidar el precio del proyecto con la Parte A, si aún no se ha emitido la factura y aún no se ha producido la obligación tributaria por el depósito de calidad, no es necesario para declarar impuestos.
(2) Si no ocurren defectos de calidad durante el período de garantía y el contratista recibe el dinero de la garantía según lo programado, surge la obligación del impuesto al valor agregado y el contratista puede emitir una factura y declarar el impuesto.
(3) Si ocurre un defecto de calidad y el contratista es responsable del mantenimiento, o el contratista deduce todo o parte del depósito de calidad por falta de responsabilidad de mantenimiento, el contratista está obligado a pagar el impuesto de depósito de calidad en su totalidad, y se podrán emitir facturas al contratista.
(4) Si ocurre un defecto de calidad y el contratista no asume las responsabilidades de mantenimiento, el contratista deducirá todo el dinero de retención de calidad y el contratista estará obligado a pagar el impuesto de retención de calidad en su totalidad, y puede emitir una factura al contratista Facturas; por reclamos excesivos, el contratista no emitirá facturas a contratistas que no tengan un comportamiento imponible.
El tratamiento contable en el sector de la construcción es relativamente complejo. Después de leer la explicación anterior sobre cómo contabilizar las multas durante la construcción de infraestructura, ¿ha profundizado su comprensión del tratamiento contable de las multas en la industria de la construcción? Los contadores se enfrentan a industrias diversas y negocios complejos y, a menudo, enfrentan problemas financieros y fiscales desconocidos. En este caso, inicie sesión en nuestro sitio web para encontrar respuestas o solicite ayuda a nuestros profesores de preguntas y respuestas. ¡Vamos a ayudar a nuestros socios fiscales y tributarios a mejorar su manejo de esto!