Técnicas contables para el pago del impuesto al valor agregado

Los contribuyentes generales del impuesto al valor agregado no declaran, no declaran las devoluciones de impuestos o declaran en exceso el impuesto soportado, lo que afecta el pago del valor. impuesto añadido y se considera evasión fiscal. El monto de la evasión fiscal se determinará con base en la porción omitida o no declarada del impuesto repercutido o la porción declarada en exceso del impuesto soportado. Si se encuentra evasión fiscal tanto en la producción como en los insumos, el monto de la evasión fiscal es la suma de los dos montos de evasión fiscal.

Si un contribuyente general tiene negocios fuera de libros, es decir, las actividades de compra y venta no se registran, resultando en falta de pago o pago insuficiente del impuesto al valor agregado, se le deducirá el monto del impuesto evadido. del impuesto soportado de los bienes vendidos por la parte comercial no contabilizada y desembolsado por la parte comercial no contabilizada se determina el monto del impuesto sobre la partida. En este momento, el monto del impuesto evadido está sujeto a impuestos.

Es decir: impuesto a pagar = impuesto de asignación del departamento comercial fuera de balance - impuesto soportado sobre las ventas de la parte comercial fuera del balance,

impuesto soportado sobre las ventas = entrada de compras comerciales fuera del balance impuesto - impuesto soportado por empresas fuera de balance Impuesto soportado sobre inventarios comerciales externos.

(2) Determinación del importe de la devolución del impuesto.

Los contribuyentes generales evaden impuestos. Al determinar el monto de la evasión fiscal, el monto de la evasión fiscal debe tratarse por separado según las diferentes circunstancias del contribuyente. Es decir, el impuesto total a pagar para el período actual se recalcula en función del contribuyente general y todos los impuestos repercutidos y soportados (incluidas las deducciones fiscales para el período actual). Si el impuesto a pagar es positivo, deberá tratarse como impuesto atrasado; si el impuesto a pagar es negativo, se seguirán las disposiciones de las "Medidas de Inspección Diaria del IVA".

(3) Tratamiento contable de los atrasos fiscales Después de que las autoridades fiscales inspeccionan el impuesto al valor agregado, se deben realizar los ajustes contables correspondientes. Por lo tanto, se debe configurar la cuenta "Impuestos a Pagar - Inspección y Ajuste de IVA". Después de la inspección, si se debe reducir el impuesto contable soportado o aumentar el impuesto soportado y el impuesto soportado, se debe debitar la cuenta correspondiente y acreditar esta cuenta si, después de la inspección, se debe aumentar el impuesto soportado contable o el impuesto soportado; se debe reducir el impuesto o el impuesto soportado, el monto transferido debe debitarse de esta cuenta y acreditar las cuentas relacionadas; después de ingresar todas las partidas de conciliación en la cuenta, el saldo de esta cuenta debe liquidarse:

1. se carga el saldo, se considerará impuesto soportado. Según el saldo deudor, se debita la cuenta "Impuesto por pagar - Impuesto al valor agregado por pagar (impuesto soportado)" y se acredita esta cuenta.

2. Si el saldo está en crédito y la cuenta "Impuestos por pagar - IVA por pagar" no tiene saldo, entonces esta cuenta se debitará en función del saldo acreedor y "Impuestos por pagar - IVA por pagar" ser acreditado sujeto.

3. Si el saldo de esta cuenta está en el lado acreedor, y el saldo deudor de la cuenta "Impuesto por Pagar - Impuesto al Valor Agregado por Pagar" es igual o mayor que el saldo acreedor de esta cuenta. Luego, esta cuenta se debitará y acreditará de acuerdo con el saldo acreedor. Registre la cuenta "impuesto por pagar - impuesto al valor agregado por pagar".

4. Si el saldo de esta cuenta está en el lado acreedor y el saldo deudor de la cuenta "Impuesto por pagar - Impuesto al valor agregado por pagar" es menor que el saldo acreedor de esta cuenta, los saldos de estas dos cuentas se debe compensar y la diferencia acreditar a la cuenta "Impuesto por Pagar - Impuesto al Valor Agregado por Pagar". 4. Si el saldo de esta cuenta está en el lado acreedor y el saldo deudor de la cuenta "Impuestos por pagar - Impuesto al valor agregado por pagar" es menor que el saldo acreedor de esta cuenta, los saldos de estas dos cuentas deben compensarse. , y la diferencia deberá acreditarse en la cuenta "Impuestos por Pagar - "IVA por pagar".

[Ejemplo] Una empresa industrial es un contribuyente general del Impuesto sobre el Valor Añadido. 65438 Datos de pago del impuesto al valor agregado de febrero: el impuesto repercutido para este período es de 236.000 yuanes y el impuesto soportado por los bienes comprados durante este período es de 247.000 yuanes. El saldo deudor de la cuenta "Impuestos por pagar - Impuesto sobre el valor añadido por pagar" es de 11.000 yuanes.

Cuando las autoridades fiscales inspeccionaron el 5438 de junio + 55438 de octubre + mayo del año siguiente, encontraron dos errores contables:

El 3 de febrero del 1.12 se emitió un lote de producto La donación cuesta 80.000 yuanes y no hay precio de venta para productos similares. La empresa realizó el siguiente tratamiento contable:

Préstamo: 80.000 yuanes para gastos no operativoshttp

Préstamo: 80.000 yuanes para productos terminados

El 24 de febrero de 2012 , la empresa era básicamente La compra de materiales para un proyecto de construcción es de 35.100 yuanes y la empresa realiza el siguiente tratamiento contable:

Débito: 30.000 yuanes para la construcción en curso

Impuestos a pagar - impuesto al valor agregado (impuesto soportado) a pagar 5.100

Préstamo: depósito bancario 35.100.

A la vista de los problemas anteriores, el tratamiento contable de la devolución del impuesto debe realizarse:

1.

(1) Los productos donados por empresas a países extranjeros se consideran ventas y se calcula el impuesto repercutido. Si no existe precio de venta para productos similares, el valor imponible se calculará en función de la composición. Si una empresa no calcula el impuesto sobre la producción y reduce directamente la producción de productos terminados en función del precio de costo, se trata de evasión fiscal.

Impuesto repercutido = 80.000×(1+10%)×17% = 14.960 (yuanes)

Por lo tanto, las cuentas deben conciliarse de la siguiente manera:

Débito: Gastos no operativos 14960

Crédito: Impuestos por pagar - Ajuste de cheque de IVA 14960

(2) El monto del impuesto soportado sobre los bienes adquiridos por una empresa por partidas no sujetas a impuestos se Sin deducciones, el comportamiento de las empresas que declaran falsamente los importes de los impuestos soportados constituye evasión fiscal.

Por lo tanto, las cuentas deben conciliarse de la siguiente manera:

Débito: Construcción en curso 5100

Crédito: Impuestos por pagar - Ajuste de cheque IVA 5100

2. Determinar el monto del impuesto evadido por la empresa.

Monto del impuesto = monto del impuesto no reembolsado + monto del impuesto soportado sobredeclarado = 14965100 = 20060 (yuanes)

3.

El impuesto a pagar para este período = 236000-2470020060 = 9060 (yuanes)

4.

Débito: Impuestos por pagar-IVA inspección y ajuste 20060

Crédito: Impuestos por pagar-IVA no pagado 9060

——Impuesto al valor agregado por pagar 11000http

Al pagar impuestos:

Débito: Impuesto a pagar - impuesto al valor agregado no pagado 9060

Préstamo: depósito bancario 9060

Se puede ver en Este ejemplo es que el monto de la evasión fiscal corporativa no es necesariamente igual al monto del impuesto pagado.

[Ejemplo] Una empresa comercial es un contribuyente general del IVA. Los datos de pago del IVA de junio de 5438 + febrero: el impuesto repercutido para este período es de 50.000 yuanes, el impuesto soportado para este período es de 35.000 yuanes. y el impuesto soportado para este período es de 35.000 yuanes. Pague el impuesto al valor agregado de 15.000 yuanes. Durante la inspección de las autoridades fiscales a principios del año siguiente, se descubrió que los dos negocios siguientes no estaban registrados en las cuentas:

1 El 2 de febrero, la empresa compró 100 piezas. de bienes y obtuvo una factura especial del impuesto al valor agregado, indicando el precio de 50.000 yuanes y el impuesto de 8.500 yuanes, pero no se llevó a cabo ningún procesamiento contable.

Del 2.65438 al 21 de febrero, la empresa vendió 45 piezas de los bienes adquiridos antes mencionados y obtuvo 35.100 yuanes en efectivo sin ningún procesamiento contable.

Después de la inspección y verificación por parte de los funcionarios fiscales, se determinó que la empresa se dedicaba a negocios fuera de balance. El monto de la evasión fiscal es el siguiente:

Impuesto soportado sobre las ventas = Impuesto soportado sobre las compras de negocios fuera de balance - Impuesto soportado sobre el inventario de negocios fuera de balance = 8500-8500 × 55% = 3825 (yuanes)

Impuesto a pagar = Impuesto de distribución de departamentos comerciales fuera de balance - Impuesto soportado sobre bienes vendidos por empresas fuera de balance = 5100-3825 = 1275 (yuanes)

Dado que finalizó la contabilidad normal del IVA de la empresa para este período, el monto del impuesto a pagar es de 1.275 yuanes, que es tanto el monto del impuesto evadido como el monto del impuesto pagado (se omite el tratamiento contable).