¿Qué donaciones son deducibles de impuestos?
De acuerdo con los artículos 51, 52 y 53 del "Reglamento sobre la implementación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas de la República Popular China", los gastos de donación de bienestar público incurridos por la empresa no excederán el monto anual. beneficio Se permite una deducción del 12% del importe total. Entre ellos, el beneficio anual total se refiere al beneficio contable anual calculado por la empresa de conformidad con las disposiciones del sistema contable nacional unificado. Las donaciones de bienestar público se refieren a las donaciones realizadas por empresas a través de grupos sociales de bienestar público o gobiernos populares a nivel de condado o superior y sus departamentos para empresas de bienestar público estipuladas en la "Ley de Donaciones de Bienestar Público de la República Popular China".
La clasificación estándar de los gastos de donaciones de ayuda y bienestar público es la siguiente:
1. Permitir una deducción del 1,5%
Debido a la particularidad de las compañías financieras y de seguros. , el "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos sobre Cuestiones de Impuesto sobre la Renta Relacionadas con Empresas Financieras y de Seguros" del Ministerio de Finanzas (Caishuizi [1994] Nº 027) estipula que los gastos de donación de las empresas financieras y de seguros para el bienestar y la ayuda públicos no excederán el 1,5 % de los ingresos imponibles de la empresa para el año. La deducción real se puede realizar dentro del porcentaje estándar.
2. Permitir una deducción proporcional del 10%
El "Aviso del Ministerio de Hacienda y de la Administración Tributaria del Estado sobre la Promoción de Políticas Preferenciales para el Impuesto al Valor Agregado Cultural y el Impuesto a las Empresas" ( Caishui [2006] No. 153) estipula: Del 1 de enero de 2006 al 31 de diciembre de 2010, las donaciones de bienestar público para publicidad y iniciativas culturales realizadas por fuerzas sociales tales como empresas, instituciones, grupos sociales e individuos a través de organizaciones no autorizadas por el estado. organizaciones de bienestar público o agencias estatales con fines de lucro. Después de la revisión por parte de las autoridades tributarias, cuando los contribuyentes pagan el impuesto sobre la renta corporativo, la porción dentro del 10% de su ingreso imponible anual se puede deducir al calcular el ingreso imponible
La naturaleza de bienestar público de las iniciativas publicitarias y culturales mencionadas anteriormente El alcance de las donaciones es:
1. Donaciones a orquestas sinfónicas nacionales clave, compañías de ballet, compañías de ópera, compañías de la Ópera de Pekín y otros grupos de espectáculos artísticos nacionales.
2. Donaciones a bibliotecas de bienestar público, museos, museos de ciencia y tecnología, galerías de arte y salas conmemorativas históricas revolucionarias.
3. Donaciones a unidades clave de protección de reliquias culturales.
4. Donaciones para actividades, proyectos e instalaciones culturales de bienestar social aceptadas por centros culturales no productivos y comerciales o centros de arte de masas afiliados al departamento administrativo cultural.
3. Se permite la deducción total
1. Donar a la causa de la Cruz Roja. El "Aviso sobre cuestiones de política del impuesto sobre la renta relativas a las donaciones de empresas y otras fuerzas sociales a causas de la Cruz Roja" (Caishui [2000] Nº 30) estipula que a partir del 1 de enero de 2000, las empresas, instituciones, grupos sociales, individuos y otras fuerzas sociales, Las donaciones realizadas a causas de la Cruz Roja a través de grupos sociales sin fines de lucro y agencias estatales (incluida la Cruz Roja de China) son totalmente deducibles al calcular el impuesto sobre la renta empresarial y el impuesto sobre la renta personal.
2. Donaciones a instituciones de servicios para personas mayores. El "Aviso sobre cuestiones de política fiscal para instituciones de servicios para personas mayores" (Caishui [2000] Nº 97) estipula que a partir del 1 de octubre de 2000, las fuerzas sociales como empresas, instituciones, grupos sociales e individuos pagarán impuestos a través de organizaciones sin fines de lucro. Las donaciones de grupos sociales y departamentos gubernamentales a instituciones de bienestar y servicios para personas mayores sin fines de lucro son totalmente deducibles antes de pagar el impuesto sobre la renta empresarial y el impuesto sobre la renta personal. Las instituciones de servicios para personas mayores a las que se hace referencia aquí se refieren a instituciones de bienestar y sin fines de lucro que se especializan en brindar cuidados de vida, cultura, enfermería, fitness y otros servicios a las personas mayores. Incluyen principalmente: hogares de asistencia social para personas mayores, hogares de ancianos (hogares de ancianos), Centros de servicios para personas mayores, apartamentos para personas mayores (incluidas residencias de ancianos, centros de rehabilitación, residencias de ancianos), etc.
3. Donaciones a la educación obligatoria rural. El "Aviso sobre las políticas del impuesto sobre la renta relativas a las donaciones de los contribuyentes a la educación obligatoria rural" (Caishui [2001] Nº 103) estipula que a partir del 1 de julio de 2001, fuerzas sociales tales como empresas, instituciones, grupos sociales e individuos utilizarán organizaciones sin fines de lucro. Las donaciones sociales realizadas por grupos y agencias estatales a la educación rural obligatoria pueden deducirse íntegramente de los ingresos antes del impuesto sobre la renta de las empresas y del impuesto sobre la renta de las personas físicas.
El alcance de la educación obligatoria rural aquí se refiere a las escuelas primarias y secundarias en pueblos rurales (excluyendo los pueblos donde están ubicados los gobiernos municipales a nivel de condado y de condado) y las aldeas organizadas por el gobierno y las fuerzas sociales, como así como los pertenecientes a esta etapa de los centros de educación especial. Las donaciones realizadas por los contribuyentes a centros de educación obligatoria y secundaria rural también disfrutan de la política de deducción del impuesto sobre la renta prevista en este aviso.
4. Donaciones a espacios de actividades juveniles de bienestar público.
El "Aviso sobre las políticas de impuestos sobre la renta y de impuestos comerciales para salas de juegos electrónicos en lugares de actividades para jóvenes" (Caishui [2000] Nº 21) estipula que a partir del 1 de enero de 2000, los lugares de actividades para jóvenes de bienestar público estarán temporalmente exentos del impuesto sobre la renta social de las empresas; fuerzas como empresas, instituciones, grupos sociales e individuos, a través de grupos sociales sin fines de lucro y agencias estatales, pueden deducir completamente las donaciones a lugares de actividades juveniles de bienestar público (incluidos los de nueva construcción) antes de pagar el impuesto sobre la renta de las empresas y el impuesto sobre la renta personal. Los llamados lugares de actividades juveniles de bienestar público aquí se refieren a lugares de bienestar público como palacios juveniles, centros de actividades juveniles y otras actividades fuera del campus que brindan específicamente a los jóvenes estudiantes ciencia y tecnología, cultura, educación moral, educación sobre el patriotismo y actividades deportivas. .
5. Donaciones a 5 unidades, incluida la Fundación China Health Express. "Aviso del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre la deducción antes de impuestos del impuesto sobre la renta sobre donaciones a la Fundación China Health Express y otras cinco unidades" (Caishui [2003] No. 204) estipula que a partir del 1 de enero, 2003, empresas e instituciones Las donaciones realizadas por fuerzas sociales como unidades, grupos sociales e individuos a la Fundación China Health Express, la Fundación de Ciencias Económicas Sun Yefang, la Federación de Caridad de China, la Fundación de Ayuda Legal de China y la Fundación de Justicia y Coraje de China están permitidas antes de pagar ingresos corporativos. Impuestos y IRPF Deducción total.
6. Donaciones a proyectos de construcción de internados rurales. "Aviso del Ministerio de Finanzas y de la Administración Estatal de Impuestos sobre la deducción antes de impuestos del impuesto sobre la renta de las empresas sobre donaciones de empresas a proyectos de construcción de internados rurales" (Caishui [2005] Nº 13) estipula que las empresas deben proporcionar servicios gratuitos a través de grupos sociales sin fines de lucro, las donaciones realizadas por agencias estatales y agencias estatales para "proyectos de construcción de internados" pueden deducirse en su totalidad antes de pagar el impuesto sobre la renta corporativo.
7. Donaciones a 6 organizaciones, incluida la Fundación Soong Ching Ling. "Aviso del Ministerio de Finanzas y de la Administración Estatal de Impuestos sobre las políticas de impuestos sobre la renta para donaciones a la Fundación Soong Ching Ling y otras seis unidades" (Caishui [2004] No. 172) estipula que a partir del 1 de enero de 2004, las empresas, instituciones , grupos sociales y donaciones realizadas por individuos y otras fuerzas sociales para el alivio del bienestar público a través de la Fundación Soong Ching Ling, el Instituto de Bienestar de China, la Fundación de Bienestar de las Personas con Discapacidad de China, la Fundación de China para el Alivio de la Pobreza, la Fundación de Tratamiento de la Neumoconiosis de las Minas de Carbón de China y la Protección Ambiental de China. La fundación puede pagarse en Totalmente deducido antes del impuesto sobre la renta de las empresas y del impuesto sobre la renta de las personas físicas.
8. Donaciones a 8 unidades incluida la Fundación para el Desarrollo del Envejecimiento. "Aviso del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre las políticas de impuestos sobre la renta para donaciones de ocho unidades, incluida la Fundación para el Desarrollo del Envejecimiento de China" (Caishui [2006] No. 66) estipula que a partir del 1 de enero de 2006, las empresas, instituciones y fuerzas sociales como grupos e individuos, a través de la Fundación China para el Desarrollo del Envejecimiento, la Fundación China para la Educación, la Fundación China Greening, la Fundación China para el Desarrollo de las Mujeres, la Fundación China Care for the Next Generation Health and Sports, la Fundación China para la Conservación de la Biodiversidad y los Niños de China. y las donaciones caritativas de ayuda de la Fundación de Adolescentes y la Fundación China Guangcai pueden deducirse en su totalidad antes de pagar el impuesto sobre la renta empresarial y el impuesto sobre la renta personal.
9. Donación a la Fundación para el Desarrollo de la Atención Médica y Sanitaria de China. "Aviso del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre las Políticas de Impuestos sobre la Renta para Donaciones a la Fundación de Desarrollo Médico y de Salud de China" (Caishui [2006] No. 67) estipula que a partir del 1 de enero de 2006, las empresas, instituciones, Los grupos sociales, los individuos y otras fuerzas sociales, a través de la Fundación de Desarrollo Médico y de Salud de China para donaciones de ayuda para el bienestar público, pueden deducirse en su totalidad antes de pagar el impuesto sobre la renta de las empresas y el impuesto sobre la renta personal.
10. Donación a la Fundación para el Desarrollo de la Educación de China. "Aviso del Ministerio de Finanzas y de la Administración Estatal de Impuestos sobre cuestiones de política del impuesto sobre la renta relativas a las donaciones a la Fundación para el Desarrollo de la Educación de China" (Caishui [2006] No. 68) estipula que a partir del 1 de enero de 2006, las empresas, instituciones y entidades sociales grupos, individuos y otros poderes sociales, utilizados para donaciones de ayuda para el bienestar público a través de la Fundación para el Desarrollo de la Educación de China, pueden deducirse en su totalidad antes de pagar el impuesto sobre la renta empresarial y el impuesto sobre la renta personal.
11. Donación a la Exposición Universal de Shanghai 2010. "Aviso del Ministerio de Finanzas y de la Administración Estatal de Impuestos sobre cuestiones de política fiscal relativas a la Exposición Universal de Shanghai 2010" (Caishui [2005] No. 180) estipula que a partir del 31 de diciembre de 2005, las empresas, instituciones, grupos sociales, empresas privadas no -Las unidades empresariales o los gastos en fondos y materiales donados y patrocinados por individuos a la Oficina de la Exposición Mundial de Shanghai se deducirán en su totalidad al calcular la renta imponible.
12. Donación a los XXIX Juegos Olímpicos. "Aviso del Ministerio de Finanzas, Administración Estatal de Impuestos y Administración General de Aduanas sobre cuestiones de política fiscal para los 29º Juegos Olímpicos" (Caishui [2003] No. 10) estipula que a partir del 22 de enero de 2003, las donaciones y patrocinios a empresas, organizaciones y grupos sociales Los gastos de capital y materiales para los 29 Juegos Olímpicos se deducirán íntegramente del cálculo de la renta imponible de la empresa, además, el "Aviso del Ministerio de Hacienda y de la Administración Estatal de Impuestos sobre las políticas fiscales complementarias para las empresas; "los 29º Juegos Olímpicos" (Caishui [2006] No. 128) estipula: A partir del 30 de septiembre de 2006, las donaciones hechas por compatriotas de Hong Kong, Macao y Taiwán, y chinos de ultramar que establezcan empresas en China a la Construcción de la Sede Olímpica de Beijing Comité podrá incluirse en el cálculo del impuesto a pagar por la empresa. El importe total se deducirá de los ingresos.