Cómo redactar el sistema contable para empresas de circulación comercial.
Aviso del Ministerio de Finanzas sobre la emisión del "Sistema de contabilidad para empresas de circulación de productos básicos"
30 de diciembre de 1992 [1992] Cai Kuai Zi No. 69
Consejo de Estado Ministerios, comisiones, agencias directamente afiliadas y departamentos de finanzas (oficinas) pertinentes de provincias, regiones autónomas, municipios directamente dependientes del Gobierno Central y ciudades bajo planificación estatal separada:
Para adaptarse a las necesidades del desarrollo de la economía de mercado socialista, estandarizar y fortalecer el trabajo contable de las empresas de circulación de productos básicos. De conformidad con las "Normas de contabilidad para empresas comerciales", se ha formulado y se publica el "Sistema de contabilidad para empresas de circulación de productos básicos" Le rogamos que lo implementen todas las empresas que llevan una contabilidad independiente de las actividades de circulación de mercancías. Si hay algún problema durante la implementación, infórmenos a tiempo.
Este sistema se implantará a partir del 1 de julio de 1993.
Anexo: Sistema de Contabilidad de Empresas de Circulación de Mercancías
Anexo:
Sistema de Contabilidad de Empresas de Circulación de Mercancías
Descripción General
1. p>
(1) Para implementar las "Normas de contabilidad para empresas comerciales" y estandarizar la contabilidad de las empresas de circulación de productos básicos, este sistema está especialmente formulado.
(2) Este sistema se aplica a todas las empresas que llevan una contabilidad independiente de la circulación de productos básicos ubicadas dentro del territorio de la República Popular China, incluidas las cooperativas de comercio, cereales, suministro y comercialización de materiales, cooperativas de suministro y comercialización, empresas extranjeras. comercio, comercio de medicamentos (petróleo, tabaco), edición de libros y otras empresas.
(3) Las empresas deberán establecer y utilizar cuentas contables de conformidad con las disposiciones de este sistema. Con la premisa de no afectar los requisitos contables y el resumen de los indicadores del informe contable, y proporcionar un formato de informe contable unificado al mundo exterior, se pueden agregar, reducir o fusionar ciertas cuentas contables según la situación real.
Este sistema estipula de manera uniforme los números de sujetos contables para facilitar la elaboración de comprobantes contables, el registro de libros de cuentas, la revisión de cuentas y la implementación de la contabilidad computarizada. Las empresas no deben cambiar, alterar o reorganizar a voluntad. Quedan espacios entre algunas cuentas contables con el fin de agregar cuentas contables adicionales.
Al completar comprobantes contables y registrar libros de cuentas, las empresas deben completar el nombre de la cuenta contable, o completar el nombre y el número de la cuenta contable al mismo tiempo. el número de cuenta pero no el nombre de la cuenta.
(4) El formato específico y las instrucciones de preparación de los estados contables presentados por la empresa estarán estipulados por este sistema. Los estados contables necesarios para la gestión interna de la empresa serán prescritos por la propia empresa.
Los estados contables de la empresa deben presentarse a las autoridades fiscales y tributarias locales, al banco donde se abre la cuenta y al departamento competente con una periodicidad mensual o anual.
Los estados contables mensuales deben emitirse dentro de los 8 días posteriores al final del mes, y los estados contables anuales deben emitirse dentro de los 35 días posteriores al final del año. Si las leyes y reglamentos dispusieran lo contrario, prevalecerán dichas disposiciones.
Los estados contables se completan en RMB "yuan" como unidad de monto, y el monto debajo de "yuan" se completa en "cent".
Los estados contables reportados al exterior deben estar numerados por páginas, sujetos con una cubierta, encuadernados en un volumen y sellados con el sello oficial. La portada debe indicar: razón social, dirección, año de apertura, año y mes al que pertenece el informe, fecha de entrega, etc., y debe estar firmada o sellada por el director de la empresa, el jefe de contabilidad (o la persona que actúe en nombre de el jefe de contabilidad) y el supervisor contable.
Si la inversión externa de una empresa representa más de la mitad del capital total de la empresa invertida, o tiene control sustancial sobre la empresa invertida, deberá preparar estados contables consolidados.
(5) Este sistema es interpretado por el Ministerio de Finanzas de la República Popular China y será revisado por el Ministerio de Finanzas cuando sean necesarios cambios.
(6) Este sistema se implementará a partir del 1 de julio de 1993.
2. Cuentas contables
(1) Plan de cuentas
Nombre del número de secuencia
1. p>1 101 Efectivo
2 102 Depósitos bancarios
3 109 Otros fondos monetarios
4 111 Inversiones a corto plazo
5 121 Debe Cobro de efectos
6 122 Cuentas por cobrar
7 125 Provisión para insolvencias
8 126 Cuentas prepagas
9 129 Otras cuentas por cobrar Cobro
10 131 Compra de productos
11 135 Bienes de inventario
12 141 Bienes consignados
13 143 Diferencia de precio entre compra y venta de bienes
14 144 Preparación para la reducción de precios de bienes
15 145 Procesamiento de bienes
16 147 Arrendamiento de bienes
17 149 Cobro de bienes a plazos
18 151 Materiales y suministros
19 155 Materiales de embalaje
20 157 Consumibles de bajo valor
21 159 Gastos prepagos
22 161 Inversión a largo plazo
23 165 Materiales de reserva especialmente aprobados
24 171 Activos fijos
25 175 Depreciación acumulada
26 176 Liquidación de inmovilizado
27 179 Construcción en curso
28 181 Activos intangibles
29 185 Activos diferidos
30 191 Propiedades a enajenar Resultados
II Pasivos
31 201 Endeudamientos a corto plazo
32 203 Documentos por pagar
33 204 Cuentas por pagar
34 206 Cuentas recibidas por adelantado
35 209 Pago por bienes vendidos en consignación
36 211 Otras cuentas por pagar
37 215 Salarios a pagar
38 216 Cuotas sociales a pagar
39 221 Impuestos a pagar
40 225 Ganancias a pagar
41 229 Otras cuentas a pagar
42 231 Gastos acumulados
43 245 Fondos de reserva especialmente aprobados
44 251 Préstamos a largo plazo
45 261 Bonos por pagar
46 271 Cuentas por pagar a largo plazo
III. Patrimonio neto
47 301 Capital pagado
48 311 Capital de reserva
49 313 Reserva Excedente
50 321 Resultado del ejercicio
51 322 Distribución de resultados
Categoría de pérdidas y ganancias
52 501 Ingresos por ventas de productos
53 507 Descuentos y bonificaciones en ventas
54 511 Costo de bienes vendidos
55 517 Gastos operativos
56 521 Impuestos y recargos sobre las ventas de bienes
57 531 Ingresos de agencias de compras y ventas
58 541 Otros ingresos empresariales
59 545 Otros gastos empresariales
60 551 Gastos de gestión
61 555 Gastos financieros
62 557 Ganancias y pérdidas cambiarias
63 561 Ingresos por inversiones
64 571 No -Ingresos operativos
65 575 Gastos no operativos
Notas:
1.
, si la empresa no tiene la contabilidad correspondiente, no necesita constituirla.
2. Las empresas pueden agregar los siguientes temas contables según las necesidades reales:
1. Si una empresa ha transferido negocios en divisas, puede agregar una cuenta de "diferencial de divisas".
2. Si una empresa emite bonos a corto plazo con un vencimiento inferior a un año, puede agregar una cuenta de "bonos a pagar a corto plazo".
3. Si la empresa tiene otros activos y otros pasivos no incluidos en el plan de cuentas, puede agregar cuentas contables relevantes para la contabilidad.
3. Las empresas también pueden establecer algunas cuentas fuera de balance según circunstancias específicas, como "ingresos de divisas", "gastos de divisas", "cuota de divisas", "materiales extranjeros", "activos fijos alquilados temporalmente", etc.
(2) Instrucciones sobre el uso de las cuentas contables (omitido)
(2) Instrucciones sobre la preparación de estados contables
Instrucciones sobre la preparación del balance hojas
1. Esta tabla refleja los activos, pasivos y capital contable totales de la empresa al final del mes y del año.
2. Las cifras de la columna "Importe inicial" de esta tabla deben completarse con base en las cifras que figuran en la columna "Importe final" del balance general al final del año anterior. Si los nombres y contenidos de cada partida especificada en el balance del año en curso son inconsistentes con los del año anterior, los nombres y cifras de cada partida en el balance al final del año anterior deben ajustarse de acuerdo con el año en curso. regulaciones y completó la columna "Número inicial" de esta tabla.
3. Contenido y forma de cumplimentación de cada ítem de esta tabla:
1. El ítem "fondos monetarios" refleja el efectivo en caja de la empresa, depósitos en cuentas liquidadoras bancarias, depósitos de otros lugares y giros bancarios Total de depósitos, depósitos de cheques de caja, depósitos de cartas de crédito internacionales y fondos en tránsito. Este rubro deberá ser llenado con base en el saldo final total de las cuentas “Efectivo”, “Depósitos Bancarios” y “Otros Fondos Monetarios”.
2. El proyecto de "inversión a corto plazo" refleja la compra por parte de la empresa de diversos valores que pueden cobrarse en cualquier momento y se mantienen por no más de un año, así como otras inversiones que ya no existen. de un año. Esta partida debe completarse con base en el saldo final de la cuenta de "inversión a corto plazo".
3. El rubro “Efectos por Cobrar” refleja los efectos por cobrar recibidos por la empresa que aún no han vencido su cobro y no han sido descontados al banco, incluyendo las letras de aceptación comercial y las letras de aceptación bancaria. Este rubro debe completarse con base en el saldo final de la cuenta "Documentos por cobrar". Los documentos por cobrar que han sido descontados a bancos no se incluyen en este rubro, y las letras de aceptación comercial que han sido descontadas deben reflejarse por separado en la información complementaria al final de esta tabla.
4. El rubro "Cuentas por cobrar" refleja los diversos montos que la empresa debe cobrar de la unidad compradora por la venta de bienes y la prestación de servicios. Este elemento debe completarse con base en el saldo deudor final total de cada cuenta detallada a la que pertenece la cuenta "Cuentas por cobrar".
5. La partida "Provisión para insolvencias" refleja el retiro por parte de la empresa de provisiones para insolvencias que aún no han sido canceladas. Este ítem debe completarse con base en el saldo final de la cuenta "Provisión para insolvencias", en la cual el saldo deudor debe completarse con un signo "-".
6. El rubro “Cuentas Prepagas” refleja el monto pagado por adelantado por la empresa a la unidad proveedora. Este rubro debe completarse con base en el saldo final de la cuenta "Cuentas Prepago". Si existe un saldo acreedor en la cuenta de detalle correspondiente de la cuenta "Cuentas Prepago", deberá completarse en el ítem "Cuentas por Pagar" de esta tabla. Por ejemplo, en esta partida también debe incluirse el saldo deudor de la cuenta detallada a la que pertenece la cuenta "Cuentas por pagar".
7. La partida "Otras cuentas por cobrar" refleja las cuentas por cobrar de la empresa y los pagos temporales a otras unidades e individuos. Esta partida debe completarse con base en el saldo final de la cuenta "otras cuentas por cobrar".
8. La partida "inventario" refleja el precio de compra y el costo real de los materiales y materiales de diversos productos que la empresa tiene almacenados, en tránsito, alquilados y en procesamiento al final del período. incluidos productos en tránsito, inventarios y productos procesados, bienes en arrendamiento, bienes entregados a plazos, materiales, embalajes, consumibles de bajo valor, etc., excluidos los bienes confiados por empresas para su venta en envíos y materiales de reserva especialmente aprobados. Este proyecto debe basarse en "adquisición de productos básicos", "bienes de inventario", "diferencia de precios de compra y venta de productos básicos", "preparación de reducción de precios de productos básicos", "procesamiento de bienes", "bienes de alquiler", "emisión de bienes para cobro a plazos", "materiales y suministros", "materiales de embalaje" y "transacciones de bajo valor". Se completa la diferencia entre los saldos deudores y acreedores al final del período para cuentas como "consumibles".
9. La partida "Otros gastos comerciales a transferir" refleja los costos reales de los negocios inacabados de procesamiento, montaje, reparación, transporte y otros. Este elemento debe completarse con base en el saldo final de la cuenta "Otros gastos comerciales".
10. El rubro “gastos pagados anticipadamente” refleja los gastos en los que ha incurrido la empresa pero que deben amortizarse en períodos posteriores. Los gastos de puesta en marcha de la empresa, los gastos de mejora y reparación del activo fijo alquilado y otros gastos diferidos con un período de amortización superior a un año deben reflejarse en el rubro "activos diferidos" de este cuadro y no se incluyen en las cifras de este artículo. Este rubro debe completarse con base en el saldo final de la cuenta de "gastos prepagos". Si al final del período existe un saldo deudor en la cuenta “Gastos Acumulados”, también se reflejará en este rubro. Para las empresas que agregan una cuenta de "diferencial de divisas", si hay un saldo deudor en esta cuenta, también se incluirá en este proyecto.
11. La partida "pérdida neta de activos circulantes por procesar" refleja la pérdida neta después de deducir la ganancia de las pérdidas y daños de los activos circulantes que se encuentran en el inventario de los activos de la empresa que aún no se han procesado. aprobado para cancelación u otro procesamiento. Este rubro deberá ser llenado con base en el saldo final de la cuenta detallada de “Ganancias y Excedentes Pendientes de Activo Circulante” a la que pertenece la cuenta “Ganancias y Excedentes Pendientes de Propiedad”.
Las pérdidas netas pendientes de activos fijos de la empresa deben reflejarse por separado en el elemento "Pérdidas netas pendientes de activos fijos" de esta tabla.
12. La partida "inversión en bonos a largo plazo con vencimiento dentro de un año" refleja los bonos de inversión a largo plazo de la empresa que vencerán dentro de un año. Esta partida debe completarse sobre la base del análisis del saldo final de las cuentas detalladas correspondientes de la cuenta de "inversión a largo plazo".
13. La partida "Otros activos corrientes" refleja el coste real de los demás activos corrientes de la empresa distintos de los activos corrientes anteriores. Este elemento debe completarse en función del saldo final de la cuenta correspondiente.
14. Los proyectos de "inversión a largo plazo" reflejan inversiones que la empresa no está dispuesta a realizar en el plazo de un año. Entre las inversiones a largo plazo, los bonos que vencen dentro de un año deben reflejarse por separado en la partida "inversiones en bonos a largo plazo que vencen dentro de un año" en la categoría de activos corrientes. Esta partida debe completarse con base en el saldo final de la cuenta de "inversión a largo plazo" después de deducir las inversiones en bonos a largo plazo con vencimiento dentro de un año.
15. El elemento "Precio original de los activos fijos" y el elemento "Depreciación acumulada" reflejan el precio original y la depreciación acumulada de varios activos fijos de la empresa. Antes de determinar los derechos de propiedad de los activos fijos arrendados bajo financiamiento, también se incluyen su precio original y su depreciación. El precio original de los activos fijos arrendados bajo financiamiento se reflejará por separado en la información complementaria al final de esta tabla. Estos dos elementos deben completarse con base en el saldo final de la cuenta "Activos fijos" y la cuenta "Depreciación acumulada".
16. El proyecto de “liquidación de inmovilizado” refleja el valor neto de los activos fijos que han sido trasladados a liquidación pero aún no han sido liquidados por ventas, daños, desguaces, etc., así como los costos de liquidación incurridos durante la liquidación de activos fijos y rentas de precios variables y otras cantidades. Este rubro debe completarse con base en el saldo deudor final de la cuenta de "liquidación de activos fijos"; si es un saldo acreedor, debe completarse con un signo "-".
17. El proyecto "Construcción en curso" refleja el gasto real de varios proyectos inacabados de la empresa al final del período y el costo real de los materiales de ingeniería no utilizados, incluido el valor de los equipos entregados e instalados. , y los proyectos de construcción e instalación inacabados han sido materiales consumidos, salarios y gastos, el precio de los proyectos contratados prepagos, el costo de los proyectos de construcción e instalación que se han completado pero aún no se han entregado para su uso, el costo real de los materiales del proyecto no utilizados, etc. Este rubro debe completarse con base en el saldo final de la cuenta "Construcción en curso".
18. La partida "activos intangibles" refleja el importe neto del precio original de cada activo intangible de la empresa una vez deducida la amortización. Esta partida debe completarse con base en el saldo final de la cuenta "activos intangibles".
19. La partida de “activos diferidos” refleja los gastos de puesta en marcha no amortizados de la sociedad, los gastos de mejora y reparación del inmovilizado arrendado y otros gastos diferidos con un periodo de amortización superior a un año. Este ítem deberá completarse con base en el saldo final de la cuenta "Activos Diferidos".
20. La partida "Otros activos a largo plazo" refleja otros activos a largo plazo de la empresa distintos de los activos anteriores, como materiales de reserva especialmente aprobados. Este elemento debe completarse en función del saldo final de la cuenta correspondiente.
21. La partida "endeudamiento a corto plazo" refleja el endeudamiento de menos de un año por parte de una empresa que aún no ha sido reembolsado.
Este ítem debe completarse con base en el saldo final de la cuenta de "préstamo a corto plazo".
22. El rubro "documentos por pagar" refleja los efectos por pagar emitidos y aceptados por la empresa para el pago de mercancías, etc., pero aún no vencidos para el pago, incluidas las facturas de aceptación bancaria y las facturas de aceptación comercial. Este rubro debe completarse con base en el saldo final de la cuenta "Documentos por pagar".
23. El rubro “Cuentas por Pagar” refleja el monto a pagar al proveedor cuando la empresa compra bienes, materiales o acepta el suministro de servicios laborales. Este elemento debe completarse con base en el saldo acreedor total al final del período de cada cuenta de detalle relevante a la que pertenece la cuenta "Cuentas por pagar".
24. El ítem "Cuentas recibidas por adelantado" refleja el anticipo recibido por la empresa de la unidad compradora. Este ítem deberá completarse con base en el saldo final de la cuenta "Cuentas recibidas por adelantado". Si hay un saldo deudor en la cuenta detallada correspondiente de la cuenta "Cuentas por cobrar", debe completarse en el elemento "Cuentas por cobrar" de esta tabla si hay un saldo acreedor en la cuenta detallada de las "Cuentas por cobrar"; cuenta, también debería incluirse dentro de este proyecto.
25. El rubro "Otras cuentas por pagar" refleja todos los montos pagaderos y recibidos temporalmente por la empresa de otras unidades e individuos, como primas de seguros a pagar, depósitos, etc. Este rubro debe completarse con base en el saldo final de la cuenta "otras cuentas por pagar".
26. El rubro "salarios por pagar" refleja los salarios no pagados de los empleados a cargo de la empresa. Este ítem debe completarse con base en el saldo acreedor final de la cuenta "Salarios por Pagar". Si la cuenta "salarios por pagar" tiene un saldo deudor al final del período, este elemento debe completarse con un signo "-".
27. La partida "cuotas sociales a pagar" refleja el saldo final de las cuotas sociales retiradas por la empresa. Este rubro deberá llenarse con base en el saldo acreedor final de la cuenta “Cuotas de Bienestar por Pagar” si es un saldo deudor, deberá llenarse con un signo “-”;
28. El ítem "Impuestos no pagados" refleja los diversos impuestos que la empresa debería pagar pero no ha pagado (los pagos en exceso se completarán con "-"). Este rubro debe completarse con base en el saldo final de la cuenta "Impuestos por pagar".
29. La partida "Beneficio no pagado" refleja el beneficio pagadero por la empresa a los inversores al final del período (el monto del pago en exceso se completa con un signo "-"). Este ítem debe completarse con base en el saldo final de la cuenta "Beneficios por Pagar".
30. El rubro "Otros pagos impagos" refleja los montos impagos que la empresa debe entregar además de los impuestos y ganancias a pagar (los montos excedentes deben completarse con "-"). Este rubro debe completarse con base en el saldo final de la cuenta "otras cuentas por pagar".
31. El rubro "Gastos Acumulados" refleja todos los gastos que han sido devengados pero aún no pagados por la empresa. Este rubro deberá completarse con base en el saldo final de la cuenta “Gastos Acumulados”. Si existe un saldo deudor en la cuenta “gastos devengados”, éste debe reflejarse en el rubro “gastos pagados por anticipado” y no se incluye en este rubro.
32. La partida "Pasivos a largo plazo con vencimiento dentro de un año" refleja los pasivos a largo plazo de la empresa con vencimiento dentro de un año. Esta partida debe completarse basándose en el análisis de los saldos finales de las cuentas detalladas pertinentes de pasivos a largo plazo, como "préstamos a largo plazo", "bonos por pagar" y "cuentas por pagar a largo plazo".
33. La partida "Otros pasivos corrientes" refleja los otros pasivos corrientes de la empresa además de los pasivos corrientes anteriores. Este elemento debe completarse en función del saldo final de la cuenta correspondiente.
34. La partida "endeudamiento a largo plazo" refleja el principal y los intereses de los préstamos tomados en préstamo por empresas con un plazo superior a un año que aún no han sido reembolsados. Este elemento debe completarse con base en el saldo final de la cuenta de "préstamo a largo plazo".
35. La partida "Bonos por pagar" refleja el principal y los intereses de varios bonos emitidos por la empresa que aún no han sido reembolsados. Este rubro debe completarse con base en el saldo final de la cuenta "Bonos por Pagar".
36. La partida "cuentas por pagar a largo plazo" refleja varias cuentas por pagar a largo plazo distintas de los préstamos y bonos a largo plazo pagaderos por la empresa al final del período, como la introducción de equipos extranjeros a través de compensación comercial, precios de equipos que no han sido devueltos a inversores extranjeros, pagos por cuotas de arrendamiento impagas de activos fijos arrendados financieramente, etc. Este rubro debe completarse con base en el saldo final de la cuenta "Cuentas por pagar a largo plazo".
37. La partida "Otros pasivos a largo plazo" refleja otros pasivos a largo plazo de la empresa distintos de los pasivos a largo plazo anteriores. Este elemento debe completarse en función del saldo final de la cuenta correspondiente.
38. La partida "capital desembolsado" refleja la cantidad total de capital realmente recibido por la empresa. Este rubro deberá completarse con base en el saldo final de la cuenta “Capital Pagado”.
39. El proyecto de "Reserva de Capital" y el proyecto de "Reserva de Excedente" reflejan el saldo final del fondo de reserva de capital y del fondo de reserva de excedente de la empresa, respectivamente. Estos dos elementos deben completarse con base en el saldo final de las cuentas "Reserva de capital" y "Reserva de excedente", respectivamente.
40. La partida "beneficios no distribuidos" refleja los beneficios no distribuidos de la empresa. Este rubro debe calcularse y completarse con base en el saldo final de las cuentas "Utilidad del Ejercicio" y "Distribución de Utilidades". Las pérdidas descubiertas se reflejan en esta partida con un signo "-".
Instrucciones para la elaboración del estado de pérdidas y ganancias
1. Esta tabla refleja la ganancia (pérdida) total real de la empresa en el mes y año.
2. La columna "número de este mes" de esta tabla refleja el número real de ocurrencias de cada proyecto este mes. Al preparar el informe anual, complete el número real acumulado de ocurrencias del año anterior. y agregue "este mes". Cambie la columna "número" por la columna "número del año anterior". Si los nombres y contenidos de los elementos del estado de pérdidas y ganancias del año anterior no son consistentes con el estado de pérdidas y ganancias del año actual, los nombres y números de los elementos en el estado de pérdidas y ganancias del año anterior deben ajustarse de acuerdo con las regulaciones de este año y completarse. la columna "número del año anterior" de esta tabla.
La columna "Número acumulado del año" de esta tabla refleja el número real acumulado de cada artículo desde el comienzo del año hasta el final de este mes.
3. Contenido de cada elemento de esta tabla y cómo completarlo:
1. El elemento "Ingresos por ventas de productos básicos" refleja los ingresos totales por ventas de bienes de la empresa. . Este ítem debe completarse con base en el análisis de la cuenta "Ingresos por ventas de productos básicos".
2. El ítem "Descuentos y bonificaciones en ventas" refleja los descuentos y bonificaciones en ventas otorgadas por la empresa al comprador con el fin de recuperar el pago lo antes posible o por la calidad del producto y otros motivos. Este ítem debe completarse con base en el análisis de la cuenta "Descuentos y bonificaciones sobre ventas".
3. El elemento "costo de bienes vendidos" refleja el precio de compra original de los bienes vendidos por la empresa. Este ítem debe completarse con base en el análisis de la cuenta "costo de bienes vendidos".
4. El rubro "gastos operativos" refleja los diversos gastos operativos incurridos por la empresa en el proceso de compra, venta y almacenamiento de bienes. Este rubro deberá ser llenado con base en el análisis de la cuenta “Gastos de Operación”.
5. El elemento "Impuesto sobre las ventas de productos básicos y recargos" refleja el impuesto comercial, el impuesto de mantenimiento y construcción urbanos, los derechos de exportación y los recargos educativos que las empresas deben soportar al vender bienes. Este ítem debe ser llenado con base en el análisis de la cuenta "Impuesto sobre las Ventas de Mercancías y Adicionales".
6. La partida "Ingresos de agencias de compras y ventas" refleja el monto neto de los ingresos por tarifas de manejo obtenidos por una empresa cuando otras unidades le encomiendan cobrar tarifas de manejo por la compra y venta de bienes en nombre de otros después. deduciendo el impuesto empresarial a pagar. Este rubro deberá ser llenado con base en el análisis del monto de la cuenta “Ingresos de Agencias de Compras y Ventas”.
7. La partida "Otras ganancias comerciales" refleja otros ingresos comerciales de la empresa distintos del negocio principal de venta de bienes y prestación de servicios laborales, después de deducir otros costos comerciales y gastos e impuestos pagaderos (como el gasto neto). debe estar representado por un signo "-"). Este rubro deberá completarse con base en el análisis y cálculo de los montos de las cuentas "otros ingresos comerciales" y "otros gastos comerciales".
8. La partida "gastos de gestión" refleja los gastos de gestión incurridos por la empresa. Este rubro deberá ser llenado con base en el análisis de la cuenta “Gastos Administrativos”.
9. El rubro "Gastos financieros" refleja los gastos financieros incurridos por la empresa. Este rubro deberá ser llenado con base en el análisis de la cuenta “Gastos Financieros”.
10. La partida "Pérdida cambiaria" refleja la pérdida cambiaria neta incurrida por la empresa. Si es ingreso neto se reflejará con un signo "-". Este ítem debe completarse con base en el análisis del monto de ocurrencia de la cuenta "Pérdidas y ganancias cambiarias".
11. La partida "Ingresos por inversiones" refleja los ingresos netos obtenidos por las empresas de inversiones externas de diversas formas, incluidos los beneficios de inversiones distribuidos, los ingresos por intereses de las inversiones en bonos y los dividendos de las acciones suscritas. se produce cuando se recupera la inversión, etc. Este rubro deberá ser llenado con base en el análisis de la cuenta “Ingresos por Inversiones”. Si se trata de una pérdida neta de inversión, este rubro se completará con un signo "-".
12. La partida "Ingresos no operativos" y la partida "Gastos no operativos" reflejan los ingresos y gastos distintos de las operaciones comerciales de la empresa. Estos dos conceptos se completan a partir del análisis de la ocurrencia de las cuentas "Ingresos no operativos" y "Gastos no operativos", respectivamente.
13. La partida "Beneficio total" refleja los beneficios obtenidos por la empresa. Si se trata de una pérdida, complete este elemento con un signo "-".
Instrucciones para la elaboración del estado de cambios en la situación financiera
1. Este cuadro refleja el origen y aplicación del capital de trabajo de la empresa durante el año y el aumento o disminución de diversos fondos de trabajo. .
2. El lado izquierdo de esta tabla refleja las fuentes y la utilización del capital de trabajo; el lado derecho refleja el aumento o disminución de diversos activos corrientes y pasivos corrientes. La diferencia entre las fuentes totales de capital de trabajo y el uso total de capital de trabajo a la izquierda, y la diferencia entre el aumento o disminución neto de los activos corrientes y el aumento o disminución neto de los pasivos corrientes a la derecha, reflejan el aumento neto. o disminución del capital de trabajo, y deberían ser iguales.
3. El contenido y método de llenado de "Fuentes y aplicación de liquidez" en esta tabla:
1. El elemento "Beneficio del año" refleja el beneficio obtenido por la empresa. durante el año (por ejemplo, las pérdidas se representan con signos "-"). Este elemento debe completarse con base en el número de la columna "Monto acumulado del año" del elemento "Beneficio total" en el "Estado de pérdidas y ganancias".
2. El rubro "Depreciación del Activo Fijo" refleja la depreciación acumulada retirada por la empresa durante el año. Este rubro deberá ser llenado con base en el análisis del saldo acreedor de la cuenta "Depreciación Acumulada".
3. El rubro “Amortización de Activos Intangibles y Activos Diferidos” refleja el valor de los activos intangibles y activos diferidos acumulados en gastos durante el año. Este rubro deberá completarse con base en el análisis y cálculo del saldo acreedor de las cuentas "activos intangibles" y "activos diferidos".
4. La partida "pérdida de activos fijos (menos ganancias)" refleja la pérdida neta de la pérdida de activos fijos de la empresa menos las ganancias aprobadas para gastos no operativos. Esta partida debe completarse en función de la diferencia entre la pérdida de inventario de activos fijos y la ganancia de inventario de activos fijos después de deducir la ganancia y pérdida de inventario de activos fijos en las cuentas detalladas correspondientes de "gastos no operativos" e "ingresos no operativos". cuentas.
5. El rubro "Pérdida por liquidación de activos fijos (menos ingresos)" refleja las pérdidas netas sufridas por la empresa debido a la venta de activos fijos y al desguace y daño de activos fijos durante el año. Esta partida debe completarse en función de la diferencia entre las pérdidas por liquidación de activos fijos y los ingresos por liquidación de activos fijos en las cuentas detalladas correspondientes de las cuentas "ingresos no operativos" y "gastos no operativos".
6. El rubro “Otros gastos y pérdidas que no reducen el capital de trabajo” refleja otros gastos y pérdidas que no reducen el capital de trabajo que no están incluidos en los rubros anteriores. Esta partida debe completarse con base en el análisis de las cuentas detalladas relevantes de la cuenta "gastos no operativos".
7. La partida "ingresos por liquidación de activos fijos (menos gastos de liquidación)" refleja los ingresos por cambios de precios por la liquidación de activos fijos de la empresa durante el año, los ingresos por precios por la venta de activos fijos y el indemnización al infractor o seguro por pérdida de activos fijos. El importe neto de la indemnización recuperada por la empresa una vez deducidos los gastos de limpieza. Este ítem deberá completarse con base en el análisis de la cuenta "liquidación de activos fijos".
8. La partida "aumento de los pasivos a largo plazo" refleja el aumento acumulado de los pasivos a largo plazo de la empresa durante el año. Este ítem deberá completarse con base en el análisis del saldo acreedor de las cuentas "empréstitos a largo plazo", "bonos por pagar" y "cuentas por pagar a largo plazo". El monto acumulado de los pasivos a largo plazo reembolsados por la empresa durante el año debe completarse por separado en el elemento "Reembolso de pasivos a largo plazo" de esta tabla y no se deducirá de la cifra de este elemento. Los pasivos a plazo con vencimiento dentro de un año deben deducirse de esta partida y luego incluirse en el “Pasivo corriente de este año”. Los “Incrementos” se reflejan en partidas separadas.
9. El rubro "Recuperación de Inversiones a Largo Plazo" refleja el número acumulado de inversiones a largo plazo recuperadas por la empresa durante el año. Este ítem debe completarse con base en el análisis del saldo acreedor de la cuenta "inversión a largo plazo". La inversión a largo plazo aumentada por la empresa durante el año debe reflejarse por separado en la partida "aumento de inversión a largo plazo" de este cuadro y no se deducirá de la cifra de esta partida.
Las inversiones en bonos a largo plazo con vencimiento dentro de un año deben reflejarse como partidas separadas en la sección "aumento de activos circulantes este año". Al completar la partida "aumento de inversión a largo plazo", el largo. -Las inversiones en bonos a plazo con vencimiento dentro de un año deben deducirse. Ingrese el monto después de la inversión en bonos.
10. Las partidas de "activos fijos transferidos de inversión extranjera" y "activos intangibles transferidos de inversión extranjera" reflejan respectivamente el número acumulado de inversiones externas en activos fijos y activos intangibles para uso interno durante el año. Estas dos partidas deberán completarse basándose en un análisis de las cifras relevantes del lado acreedor de las cuentas "Activos Fijos" y "Activos Intangibles" y de las cifras relevantes del lado debe de las cuentas "Depreciación Acumulada" y "Activos a Largo Plazo". Cuentas de inversión.
11. La partida "aumento neto de capital" refleja el monto acumulado de capital agregado por la empresa durante el año. Este rubro deberá llenarse con base en la diferencia total entre el saldo de fin de año y el saldo inicial de las cuentas "capital pagado", "reserva de capital" y "reserva excedente".
12. El rubro "Impuesto a la Renta por Pagar" refleja el impuesto a la renta a pagar por la empresa durante el año. Este rubro deberá ser llenado con base en el monto del débito de la cuenta de detalle “Impuesto a la Renta por Pagar” a la que pertenece la cuenta “Distribución de Utilidades”.
13. La partida "Retiro de Reservas Excedentes" refleja las reservas excedentes retiradas por la empresa durante el año. Este rubro deberá calcularse y completarse con base en el monto del débito de la cuenta detallada “Retiro de Reservas Excedentes” a la que pertenece la cuenta “Distribución de Utilidades”. Las pérdidas que la empresa cubre con excedentes de reservas se representan con "-" en este proyecto.
14. La partida “Beneficio a Pagar” refleja el beneficio distribuido a los inversores durante el ejercicio. Este rubro deberá ser llenado con base en el monto del débito de la cuenta de detalle “Utilidades por Pagar” a la que pertenece la cuenta “Distribución de Utilidades”.
15. El rubro "Fondos Especiales a Pagar" refleja los fondos especiales a pagar a las finanzas de la empresa durante el año. Este rubro deberá ser llenado con base en el saldo deudor de la cuenta de detalle “Fondos Especiales por Pagar” a la que pertenece la cuenta “Distribución de Utilidades”.
Los conceptos de distribución de utilidades antes mencionados no incluyen el monto de la distribución de utilidades correspondiente al aumento o disminución de la utilidad del año anterior.
16. El rubro "aumento neto de activos fijos y construcciones en curso" refleja la cantidad acumulada de fondos gastados para aumentar el valor neto de los activos fijos y construir activos fijos durante el año, incluido el valor neto de Los activos fijos aumentaron por la recuperación de inversiones a largo plazo (el excedente de inventario de activos fijos no está incluido en esta cifra del proyecto). Este rubro deberá ser llenado con base en el análisis de registros de los temas “Activos Fijos”, “Depreciación Acumulada” y “Construcciones en Curso”.
17. La partida “Incremento de activos intangibles, activos diferidos y otros activos” refleja el aumento acumulado de activos intangibles, activos diferidos y otros activos durante el año. Este rubro deberá completarse con base en el análisis del registro de “activos intangibles”, “activos diferidos” y otras cuentas relacionadas.
A excepción de los ítems enumerados anteriormente, la disminución en el resto de ítems se representa con un signo "-".
IV.Cada partida del capital corriente en este cuadro refleja el aumento o disminución del activo y del pasivo corriente. Debe basarse en la diferencia entre el inicio y el final del activo y del pasivo corriente. "Balance" Complete las columnas directamente. Si el número al final del año es mayor que el número al comienzo del año, es un aumento, así que complete la tabla con un número positivo si el número al final del año es menor que el número; a principios de año, es una disminución y complete la tabla con un signo "-".
5. Con el fin de reflejar de manera integral los motivos del aumento o disminución del capital de trabajo de la empresa y facilitar el análisis financiero, también se agregan a este algunos elementos que no afectan directamente el aumento o disminución del capital de trabajo. Tabla para un análisis integral: Para reflejar fielmente la fuente, uso, aumento y disminución del capital de trabajo de la empresa, la empresa puede agregar o reducir elementos necesarios en esta tabla de acuerdo con la situación real.
Instrucciones para la elaboración del estado de distribución de utilidades
1. Esta tabla refleja la distribución de utilidades de la empresa y el saldo de utilidades no distribuidas al final del año.
2. La columna "Real del año" de esta tabla se completa con base en el análisis de registros de las cuentas "Utilidad del año" y "Distribución de ganancias" y sus correspondientes cuentas detalladas para ese año. .
La columna "Último año real" se completa con base en el "Declaración de distribución de ganancias" del año anterior. Entre ellos, la partida "beneficio total" debe reflejar la partida "beneficio total" del año anterior más o menos la partida "ajuste de utilidad del año pasado", y la partida "impuesto sobre la renta por pagar" debe reflejar la partida "impuesto sobre la renta por pagar" del año anterior. más o menos " La cifra que sigue al ítem "Ajuste del Impuesto sobre la Renta del año anterior". Si los nombres y contenidos de los elementos del estado de distribución de ganancias del año anterior son inconsistentes con el estado de distribución de ganancias del año actual, los nombres y cifras de los elementos en el estado de distribución del año anterior deben ajustarse de acuerdo con las regulaciones de este año y completarse en el " columna "real del año pasado" de este formulario.
3. Contenido de cada elemento de esta tabla:
1. El elemento "Beneficio total" refleja la ganancia obtenida por la empresa a lo largo del año. estará marcado con un "-" Complete este elemento. La cifra de esta partida debe ser consistente con el "monto acumulado del año" de la partida "Beneficio Total" del "Estado de Pérdidas y Ganancias".
2. El rubro “Impuesto a la Renta por Pagar” refleja el impuesto a la renta a pagar sobre las ganancias de la empresa este año.
3. La partida "Fondos especiales a pagar" refleja los fondos clave para la construcción de energía y transporte y los fondos de ajuste presupuestario que las empresas deben entregar a las finanzas.
4. La partida "Utilidades no distribuidas al inicio del año" refleja las ganancias no distribuidas de la empresa al final del año anterior. Si se trata de una pérdida no compensada, complete esta partida con un ". -" firmar. La cifra de esta partida debe ser coherente con la cifra "real" de la partida "beneficio no distribuido" del estado de distribución de beneficios del año anterior. Si es necesario ajustar las ganancias y la distribución de ganancias del año anterior por algún motivo, el monto del ajuste debe reflejarse por separado en el elemento "Ajuste de ganancias del año anterior" en esta tabla, y las cifras de este elemento no se ajustado Entre ellos, se ajustará el impuesto a la renta a pagar por el aumento de utilidades. También deberá reflejarse por separado en el rubro “Ajuste del Impuesto a la Renta del Año Anterior” si se trata de un ajuste para reducir el impuesto a la renta compensado por utilidades; , debería reflejarse con un signo "-".
5. La partida "Reservas excedentes para compensar pérdidas" refleja las pérdidas que la empresa utiliza sus reservas excedentes para compensar pérdidas.
6. La partida "Retiro de Reservas Excedentes" refleja las reservas excedentes retiradas por la empresa.
7. La partida "Beneficio a pagar" refleja el beneficio a pagar por la empresa a los inversores.
Instrucciones para preparar un estado de ganancias detallado de las ventas de productos
1. Esta tabla refleja los detalles de las ganancias de la empresa por las ventas de productos.
2. La columna "Ingresos por ventas netas de bienes" refleja el monto neto de los ingresos por ventas de la empresa menos los descuentos y bonificaciones por ventas de productos básicos, entre los cuales la columna "USD" refleja el monto en dólares de los ingresos por ventas de productos exportados. bienes.
3. La columna "USD" debajo de la columna "Costo de bienes vendidos" refleja la cantidad de dólares estadounidenses gastados por la empresa en bienes importados.
4. Cada elemento de esta tabla se completa según variedad de producto, categoría, etc. Las empresas que se dedican a negocios de importación y exportación también deben completar detalles relevantes, como importaciones y exportaciones independientes, respectivamente.