En métodos contables, ¿cómo calcular el IRPF en 2015?
El IRPF es el tipo de impuesto más común en nuestra vida diaria. Entre ellos, el más importante es el cálculo del IRPF, que a todo el mundo le preocupa más. detalla cómo calcularlo correctamente Calcular el IRPF.
Cálculo del IRPF:
(1) Ingresos por sueldos y salarios
1. Definición de sueldos y salarios
Salarios y salarios Los ingresos se refieren a los sueldos, salarios, bonificaciones, aumentos salariales de fin de año, dividendos laborales, asignaciones, subsidios y otros ingresos relacionados con el empleo o el empleo que un individuo recibe como resultado de "asumir un cargo o estar empleado".
2. Método de cálculo: cálculo mensual
3. Base de cálculo del impuesto
(1) Después de deducir 3500 yuanes de gastos de los ingresos mensuales, el saldo está sujeto a impuestos. ingreso.
(2) Personal extranjero que recibe sueldos y salarios por trabajar en empresas con inversión extranjera y empresas extranjeras en China, y expertos extranjeros que solicitan trabajar en empresas, instituciones, grupos sociales y agencias estatales en China. , y las personas domiciliadas en China que trabajan en el extranjero y reciben sueldos y salarios de su empleo, el saldo después de deducir 4.800 yuanes de gastos de sus ingresos mensuales será el ingreso imponible.
4. Tasa impositiva: se aplican tasas impositivas progresivas de siete niveles del 3% al 45%
5. Impuesto a pagar = (ingreso mensual: 3500 yuanes o 4800 yuanes) × Impuesto aplicable tasa - cálculo rápido de las deducciones
6. Bonificación anual única
(1) Métodos para calcular y recaudar el impuesto sobre la renta personal a los contribuyentes que reciben bonificaciones anuales con impuestos incluidos
(2) Además del "bono único durante todo el año", los empleados reciben otros tipos de bonos, como bonos semestrales, bonos trimestrales, bonos por horas extras, premios avanzados, bonos de asistencia, etc. Todos Las bonificaciones se combinarán con los sueldos y salarios mensuales. Los ingresos se combinan para calcular el impuesto sobre la renta personal.
(2) Producción e ingresos comerciales de hogares industriales y comerciales individuales
1. Las empresas unipersonales y las sociedades no pagan el impuesto sobre la renta de las sociedades, y sus inversores individuales pagan el impuesto sobre la renta de las personas físicas. esta partida tributaria. 2. Método de cálculo: Se calcula anualmente
3. Base para el cálculo del impuesto: El saldo después de deducir los costos, gastos y pérdidas del total de ingresos en cada año fiscal es la base imponible
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4. Tasa impositiva: Se aplica una tasa impositiva progresiva de cinco niveles del 5% al 35%
5. tasa impositiva aplicable - Cálculo rápido de las deducciones
6. Regulaciones especiales
(1) Regulaciones específicas para hogares industriales y comerciales individuales
①El estándar de deducción para industriales individuales y los hogares comerciales es de 42.000 yuanes al año, es decir, 3.500 yuanes al mes.
② Los sueldos y salarios razonables realmente pagados por los hogares industriales y comerciales individuales a sus empleados pueden deducirse antes de impuestos.
③ Los fondos sindicales asignados por hogares industriales y comerciales individuales, las cuotas de bienestar de los empleados y los gastos de educación de los empleados se deducirán de acuerdo con los estándares del 2%, 14% y 2,5% del total de sueldos y salarios. respectivamente.
④ Los gastos de publicidad y promoción empresarial incurridos por hogares industriales y comerciales individuales en cada año fiscal no excederán el 15% de los ingresos por ventas (negocios) del año, que pueden deducirse de acuerdo con el ingreso real. situación; el exceso podrá liquidarse en ejercicios fiscales posteriores.
⑤ Los gastos de entretenimiento empresarial incurridos por hogares industriales y comerciales individuales en cada año fiscal que estén directamente relacionados con su negocio de producción y operación se deducirán al 60% del monto incurrido, pero el máximo no excederá 5‰ de los ingresos por ventas (negocios) del año.
⑥ El monto de los gastos por intereses de préstamos incurridos por hogares industriales y comerciales individuales durante el período de producción y operación no excede el monto calculado por la tasa de interés del préstamo para el mismo tipo y el mismo período estipulado por el Pueblo. Banco de China, y se permite deducirlo.
(2) Regulaciones específicas para empresas unipersonales y sociedades
① Los salarios de los inversionistas no se deducirán directamente antes de impuestos, y el estándar de deducción estándar para los gastos de los inversionistas es de 3500 yuanes por mes.
③ Los sueldos y gastos salariales razonables realmente pagados por empresas unipersonales y sociedades a sus empleados pueden deducirse antes de impuestos.
④ Los fondos sindicales asignados por empresas unipersonales y sociedades, las cuotas de bienestar de los empleados y los gastos de educación de los empleados incurridos se deducirán en consecuencia dentro de los estándares del 2%, 14% y 2,5% del total de sueldos y salarios, respectivamente. .
⑤ Los gastos de publicidad y promoción empresarial incurridos por empresas unipersonales y sociedades en cada año fiscal no superan el 15% de los ingresos por ventas (negocios) del año, que pueden deducirse según la situación real. ; el monto excedente se permitirá utilizar en el futuro las deducciones arrastradas durante el año fiscal. (Pregunta de opción única de 2010)
⑥ Los gastos de entretenimiento empresarial directamente relacionados con su producción y operaciones comerciales incurridos por empresas unipersonales y sociedades en cada año fiscal se deducirán al 60% del monto incurrido, pero el máximo El límite no deberá exceder el 5‰ de los ingresos por ventas (operativos) del año en curso.
⑦ No se deducirán las reservas diversas devengadas.
(3) Ingresos de operaciones contratadas y de operaciones de arrendamiento de empresas e instituciones
1 Definición del alcance: Ingresos de operaciones individuales contratadas u operaciones de arrendamiento, así como de subcontratación y subarriendo
p>2. Método de cálculo: tributación anual
3. Base de cálculo del impuesto
Basado en los ingresos totales de cada año fiscal, después de deducir los gastos necesarios. El saldo es el sujeto pasivo. los ingresos; deducir los gastos necesarios significa deducir 3.500 yuanes por mes.
4. Tasa impositiva: se aplican tasas impositivas progresivas de cinco niveles del 5% al 35%.
5. Impuesto a pagar = (ingreso total en el año fiscal: 3500 yuanes × 12 meses). ) × Tasa impositiva aplicable - cálculo rápido de las deducciones
6. Disposiciones especiales (preguntas de sentencia de 2013)
Después de que un individuo contrata o arrienda operaciones a una empresa o institución:
(1 ) Si se cambia el registro industrial y comercial al de hogar industrial y comercial individual, los ingresos que obtenga esta persona por concepto de operaciones de contratación y arrendamiento estarán sujetos al Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas según la categoría tributaria de "persona física". "La producción y los ingresos de explotación de los hogares industriales y comerciales" y el "impuesto sobre la renta de las sociedades" ya no se recaudarán.
(2) Si el registro industrial y comercial sigue siendo una empresa, independientemente de su método de distribución, primero deberá pagar el "impuesto sobre la renta de las sociedades" de acuerdo con las disposiciones pertinentes del impuesto sobre la renta de las sociedades, y luego de acuerdo con al contrato (convenio) del contratista u operador arrendatario Se estipula que los ingresos obtenidos estarán sujetos al "impuesto sobre la renta de las personas físicas" de conformidad con la ley.
(4) Ingresos por remuneraciones laborales
1. Definición del alcance
Los ingresos por remuneraciones laborales se refieren a los ingresos que obtienen las personas físicas que desempeñan de forma independiente diversas “no-empleo” " Servicios laborales Los ingresos incluyen: diseño, servicios médicos, legales, contabilidad, consultoría, conferencias, traducción, desempeño, servicios técnicos, servicios de introducción, servicios de agencia, etc.
2. Método de tributación: tributación por tiempo
(1) Si solo hay ingresos únicos, los ingresos se recibirán una vez.
(2) Si se obtienen ingresos continuamente de la misma materia, los ingresos obtenidos dentro de un mes se considerarán una sola vez.
3. Base de cálculo del impuesto
Si los ingresos son inferiores a 4.000 yuanes cada vez, se deducirán 800 yuanes de gastos; si los ingresos son superiores a 4.000 yuanes cada vez, 20; Se deducirá el % de los gastos. El saldo es ingreso imponible.
4. Tasa impositiva
(1) La tasa impositiva básica es del 20%
(2) La "ingreso imponible" (no el ingreso original) excede un cierto cantidad Sí, impuestos adicionales
5. Cálculo del impuesto a pagar (pregunta de opción múltiple de 2012)
(1) Cada ingreso es inferior a 4000 yuanes
Cantidad de impuesto a pagar = (Cantidad de cada ingreso - 800) × 20%
(2) Si cada ingreso es superior a 4000 yuanes
Cantidad de impuesto a pagar = Cantidad de cada ingreso × (1-20%) Tasa impositiva - deducción rápida = monto de cada ingreso × (1-20%) × tasa impositiva aplicable - deducción rápida
(5) Ingresos por regalías
1. Definición del alcance
Los ingresos por remuneración del autor se refieren a los ingresos que un individuo recibe por la "edición y publicación" de sus obras en forma de libros, periódicos y publicaciones periódicas. Las obras incluyen obras literarias, trabajos de caligrafía y pintura, trabajos de fotografía y otros trabajos.
2. Base de cálculo del impuesto
Si los ingresos no superan los 4.000 yuanes cada vez, se deducirán 800 yuanes de gastos; si los ingresos superan los 4.000 yuanes cada vez, 20; Se deducirá el % de los gastos. El saldo es ingreso imponible.
3. Tipo impositivo: El tipo impositivo básico es del 20%, y el impuesto a pagar se reduce en un 30%
4. (1) Cada uno El monto del impuesto a pagar si los ingresos no exceden los 4000 yuanes
El monto del impuesto a pagar = (el monto de cada ingreso-800)×20%×(1-30%)
(2) Cada vez que el ingreso es Impuesto a pagar superior a 4.000 yuanes
Cantidad del impuesto a pagar = monto de cada ingreso × (1-20%) × 20% × (1-30 %)
5. Método de cálculo: Segundo cálculo
(1) Los ingresos por reedición de una misma obra se considerarán un ingreso más por regalías y tributarán en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.
(2) Si la misma obra es serializada en periódicos y publicaciones periódicas primero y luego publicada, o publicada primero y luego serializada en periódicos y publicaciones periódicas, tributará como ingreso por regalías dos veces, es decir, la la serialización se considera una vez y la publicación como Otra vez.
(3) Si la misma obra se serializa en diarios y publicaciones periódicas y obtiene ingresos, todos los ingresos obtenidos una vez finalizada la serialización se combinarán en uno solo y se calculará el impuesto sobre la renta personal.
(4) Cuando se edite y publique una misma obra, las regalías recibidas en forma de anticipo o pago de regalías a plazos deberán calcularse en conjunto como una sola vez.
(5) Después de la publicación o publicación del mismo trabajo, las regalías adicionales debidas a tiradas adicionales deben combinarse con las regalías recibidas cuando se publicó o publicó anteriormente y se calculan como una suma global, y el impuesto sobre la renta personal. será calculado.
(6) Ingresos por regalías
1. Definición del alcance
Los ingresos por regalías se refieren a la provisión personal de derechos de patente, derechos de marca, derechos de autor, Ingresos por el "derecho a utilizar" tecnologías no patentadas y otras franquicias, pero no incluye ingresos por regalías.
2. Método de cálculo: tributación por tiempo
(1) Los ingresos obtenidos de una sola transferencia del derecho de uso de "un determinado bien" se consideran una sola vez.
(2) Si los ingresos procedentes de la transferencia se pagan a plazos, las rentas individuales deberán sumarse en una sola renta a efectos del cálculo del IRPF.
3. Base para el cálculo del impuesto
Si los ingresos no superan los 4.000 yuanes cada vez, se deducirán 800 yuanes de gastos; si los ingresos superan los 4.000 yuanes cada vez, Se deducirá el 20% de los gastos. El resto es renta imponible.
4. Tasa impositiva: la tasa impositiva básica es del 20%.
5 Cálculo del impuesto a pagar
(1) Cada ingreso no supera los 4000 yuanes. /p>
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Impuesto a pagar = (cada ingreso - 800) × 20%
(2) Si cada ingreso supera los 4000 yuanes
Impuesto a pagar = cada Cantidad de ingresos secundarios × (1-20%) × 20%
(7) Intereses, dividendos, ingresos por bonificaciones e ingresos incidentales
1. por tiempo
(1) Los ingresos por intereses, dividendos y bonificaciones se considerarán ingresos recibidos cuando se paguen intereses, dividendos y bonificaciones.
(2) Los ingresos incidentales se contarán como un ingreso cada vez.
2. Base de cálculo del impuesto: El importe de cada renta es la renta imponible
5 Disposiciones especiales
(1) Desde el 9 de octubre de 2008. A partir de 2019 (inclusive), el impuesto sobre la renta de las personas físicas sobre los ingresos por intereses de los depósitos de ahorro estará temporalmente exento del impuesto sobre la renta de las personas físicas.
(2) El Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas gravará los intereses generados por los depósitos de las personas físicas en sus cuentas liquidadoras bancarias personales según los conceptos de “intereses, dividendos y bonificaciones”.
(3) Las personas que compren loterías de asistencia social, loterías de ayuda en casos de desastre y loterías deportivas con un ingreso único ganador de menos de 10.000 yuanes (incluidos 10.000 yuanes) estarán temporalmente exentas del impuesto sobre la renta personal; exentos del impuesto sobre la renta de las personas físicas. El impuesto sobre la renta de las personas físicas se grava sobre el importe.
(4) Si los ingresos por bonificación de una persona procedente de una factura de premio única no superan los 800 yuanes (incluidos 800 yuanes), el impuesto sobre la renta personal está temporalmente exento si los ingresos por bonificación de una persona individual procedentes de una factura de premio única superan los 800; yuanes, el impuesto sobre la renta personal debe recaudarse en su totalidad de acuerdo con la partida "ingresos incidentales".
(8) Ingresos por arrendamiento de propiedades
1. Definición del alcance
Los ingresos por arrendamiento de propiedades se refieren a personas físicas que “alquilan” edificios, derechos de uso de suelo, maquinaria y equipos, vehículos, embarcaciones y otros ingresos de propiedad.
2. Método de cálculo
Los ingresos obtenidos dentro de "un mes" se consideran una suma global y se recaudan por tiempo.
3. Tasa impositiva: La tasa impositiva básica es del 20%
4. Cálculo del impuesto a pagar
(1) Cada vez que los ingresos (mensuales) no. exceder los 4000 yuanes
El impuesto a pagar = [cada ingreso (mensual) - elementos de deducción permitidos - costos de reparación (limitados a 800 yuanes) - 800 yuanes] × 20% (o 10%)
(2) Cada vez que el ingreso (mensual) supera los 4000 yuanes
Impuesto a pagar = [Cantidad de cada vez (mensual) ingreso - elementos de deducción permitidos - costos de reparación (limitados a 800 yuanes)] × (1-20%) × 20% (o 10%)
(9) Ingresos por transmisión de propiedad
1. Definición del alcance
Ingresos por transmisión de propiedad. Se refiere a los ingresos que obtienen las personas naturales por la enajenación de valores, acciones, edificaciones, derechos de uso de suelo, maquinaria y equipo, vehículos y naves, y otras propiedades.
2. Método de cálculo: gravamen por tiempo
3. Base de cálculo del impuesto
La cantidad de ingresos obtenidos de la transferencia de propiedad menos el valor original de la propiedad y razonable El saldo después de gastos es ingreso imponible.
4. Impuesto a pagar = (ingresos totales - valor original de la propiedad - gastos razonables) × 20%
5. Disposiciones especiales
(1) Para acciones Por el momento, el impuesto sobre la renta de las personas físicas no se aplicará a los ingresos por transferencias.
(2) El impuesto sobre la renta de las personas físicas se aplica a los ingresos obtenidos por las personas físicas por la venta de sus propias casas según la categoría fiscal de "ingresos por transferencia de propiedad". Sin embargo, los ingresos obtenidos por las personas físicas por la venta de sus propias casas. más de 5 años y que sea el único salón de la familia está exento del impuesto sobre la renta.
(10) Donaciones
1. Las personas donarán sus ingresos a través de grupos sociales sin fines de lucro y agencias estatales en China a "educación, bienestar público y áreas que sufren graves desastres naturales y zonas afectadas por la pobreza." "Donaciones, el monto de la donación no excede el 30% de la renta imponible declarada por el contribuyente, la cual puede ser deducida de la renta imponible.
2. Se calcularán y calcularán las donaciones realizadas por particulares a "empresas de la Cruz Roja, educación obligatoria rural y lugares de actividades juveniles de bienestar público (incluidos los de nueva construcción)" a través de grupos sociales nacionales sin fines de lucro y agencias estatales. pagado En el caso del impuesto sobre la renta de las personas físicas, se permite deducir el importe total de la renta antes de impuestos.