¿Cómo lidiar con materias primas, productos de producción propia y productos comprados en proyectos en construcción?

Después de la plena implementación de la reforma del impuesto al IVA, se podrá deducir el impuesto soportado sobre las materias primas, los productos de producción propia y los productos comprados que sean proyectos en construcción sujetos a impuestos. El tratamiento contable es el siguiente:

Débito: Construcción en curso.

Préstamos: materias primas/bienes de inventario

Si el proyecto en construcción pertenece a bienes inmuebles, según las "Medidas Provisionales para la Deducción a Plazos del Impuesto Soportado sobre Bienes Inmuebles" (Anuncio N° 15, 2016, de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China) ) El artículo 2 estipula: Para bienes inmuebles adquiridos por contribuyentes generales del impuesto al valor agregado después de mayo de 2016 y contabilizados como activos fijos en el sistema contable, así como los proyectos inmobiliarios en construcción después de mayo de 2016 y 2016, el impuesto soportado se basará en las disposiciones pertinentes de estas Medidas. El impuesto repercutido se deducirá del impuesto repercutido en dos años, siendo el índice de deducción del 60% en. el primer año y el 40% en el segundo año. El ejemplo es el siguiente:

Ejemplo Una empresa compró un edificio el 1 de junio de 2006 y decidió utilizarlo para oficinas de la empresa. Se incluyó en el activo fijo y la depreciación comenzó a acumularse el mes siguiente. El mismo día, el contribuyente obtuvo la factura especial del impuesto al valor agregado del edificio y certificó su conformidad. La factura especial indica el monto de la construcción de 6,5438+ millones de yuanes y el monto del impuesto al valor agregado de 6,5438+0,65438+ millones de yuanes. Supongamos que la empresa utiliza el método de vida promedio para calcular la depreciación y la vida útil estimada es de 20 años, sin valor residual.

Por lo tanto, el 60% del impuesto soportado de más de 165.438 millones de yuanes de la Compañía A se deducirá en el período actual (junio de 2016), y el 40% restante se deducirá en 13 meses a partir del mes en que se realizó la deducción fiscal. Se obtiene certificado (junio 2017) deducción.

El tratamiento contable es el siguiente:

Débito: activo fijo 1000

Impuesto a pagar - impuesto al valor agregado (impuesto soportado) a pagar 66

Impuestos a pagar - impuesto soportado deducido 44

Préstamo: depósito bancario 1.100.

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