Nueva Política de Deducción de Activos Fijos 2021
1. Los inmuebles adquiridos después de mayo de 2065438 y contabilizados como activos fijos en el sistema contable, o 1. Los proyectos inmobiliarios en construcción adquiridos después de mayo de 2016, se dividirán en dos años contados a partir de la fecha de adquisición. Deducción del impuesto soportado:
Ratio de deducción en el primer año: 60%
Ratio de deducción en el segundo año: 40%
Puntos contables para deducir el impuesto soportado. de activos fijos Entrada:
1. Impuesto soportado y costo de compra de activos fijos, realice los siguientes asientos:
Débito: activos fijos
Débito: impuesto a pagar - IVA a pagar - importe del impuesto soportado.
Préstamos: depósitos bancarios/proyectos en construcción, etc.
2. Activos fijos no deducibles:
Préstamos: activos fijos
Préstamos: depósitos bancarios/proyectos en construcción, etc.
La deducción del impuesto soportado debe cumplir las siguientes condiciones:
1. El comprador es un contribuyente general;
2. El requisito previo para obtener un comprobante de deducción;
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3. Se utiliza para partidas sujetas a impuestos. De acuerdo con el "Reglamento provisional sobre el impuesto al valor agregado" recientemente revisado, a partir del 5438 de junio + 1 de octubre de 2009, los contribuyentes generales del impuesto al valor agregado en todas las industrias de mi país implementarán plenamente la reforma del impuesto al valor agregado. El artículo 1 del "Aviso del Ministerio de Finanzas de la República Popular China y la Administración Estatal de Impuestos sobre varias cuestiones relativas a la implementación de la reforma de transformación del impuesto al valor agregado en mi país" (Caishui [2008] No. 170) claramente estipula que desde el 65438 de junio + 1 de octubre de 2009, el impuesto al valor agregado. De acuerdo con las disposiciones pertinentes del "Reglamento Provisional sobre el Impuesto al Valor Agregado" y las "Reglas de Implementación del Reglamento Provisional sobre el Impuesto al Valor Agregado", los contribuyentes generales pueden El impuesto repercutido se puede deducir del impuesto repercutido con la factura especial con IVA, la nota de pago del IVA de importación de aduana especial y el comprobante de liquidación de tarifa de transporte. Entre ellos, los activos fijos que se permiten deducir se refieren al alcance de los activos fijos estipulado en el Reglamento Provisional sobre el Impuesto al Valor Agregado y sus normas de implementación, es decir, los "activos fijos" estipulados en el artículo 21 de las Reglas de Implementación. del Reglamento Transitorio del Impuesto al Valor Agregado se refieren a aquellos con una vida útil superior a 65,438+ 02 meses de maquinaria, maquinaria, herramientas de transporte y otros equipos, herramientas y aparatos relacionados con la producción y operación. Para los bienes inmuebles de los contribuyentes generales y los bienes adquiridos para bienes inmuebles en construcción, no se permite deducir el impuesto soportado. Al mismo tiempo, el artículo 23 de las "Reglas de Implementación del Reglamento Provisional sobre el Impuesto al Valor Agregado" define los bienes inmuebles y los proyectos inmobiliarios en construcción, es decir, "bienes inmuebles se refiere a bienes que no se pueden mover o que cambiarán su naturaleza y forma después de ser movido, incluidos los edificios y estructuras y otros anexos del terreno. Los bienes inmuebles recién construidos, renovados, ampliados, reparados y decorados por los contribuyentes son todos proyectos inmobiliarios en construcción ". Es difícil clasificar con precisión edificios, estructuras y terrenos adjuntos. Por ejemplo, en las normas pertinentes de la época no estaba claro si se podía deducir el impuesto sobre el valor añadido aplicado a las líneas de transmisión de energía, a las tuberías de suministro de agua de las empresas de suministro de agua, a los tanques de almacenamiento de petróleo de las empresas de refinería de petróleo y a los oleoductos, lo que provocó que dificultades para ambas partes. En la práctica, de acuerdo con los requisitos contables de la industria, aunque dichas instalaciones y equipos se gestionan según la categoría de equipo de los activos fijos, su construcción involucra tanto ingeniería civil como equipo. Por lo tanto, es difícil distinguirlos con precisión como bienes muebles al deducir el IVA soportado. O bienes raíces. Otro ejemplo es la línea de transmisión de torre en la línea de transmisión, que se compone principalmente de torres, aisladores, cables, brazos transversales, hardware, dispositivos de puesta a tierra y cimientos. Entre ellas, la cimentación de la línea consta de obras de ingeniería civil. Por eso, algunas personas creen que el bien debe estar adherido al suelo y no se puede deducir su IVA soportado.
Para resolver los problemas existentes en la implementación, el Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos emitieron el "Aviso sobre cuestiones relativas a la deducción del impuesto soportado de activos fijos" (Caishui [2009] No. 113), que aclaró las cuestiones pertinentes. El detalle es el siguiente:
Los edificios mencionados en el párrafo 2 del artículo 23 de las Normas de Ejecución del Reglamento Provisional sobre el Impuesto al Valor Agregado se refieren a casas o lugares donde las personas pueden producir, vivir y realizar otras actividades. Específicamente, se refieren a "Casas con los dos primeros dígitos de "02" en "Código y clasificación de activos fijos" (GB/T14885-1994); "Estructuras" se refieren a estructuras artificiales que no se utilizan para la producción y la vida de las personas. , refiriéndose específicamente a "Código y clasificación de activos fijos" (estructuras con los dos primeros dígitos de "03" en GB/T14885-1994); "Otros anexos a la tierra" se refieren a recursos minerales y plantas que crecen en la tierra.
De acuerdo con la normativa anterior, las líneas de transmisión antes mencionadas no entran dentro del alcance de la clasificación de activos fijos códigos 02 y 03, ni están fijadas al suelo. Pertenecen a equipos especiales con código 28. . En consecuencia, cuando una empresa construye dichos activos, puede deducir el IVA soportado correspondiente de conformidad con la normativa, sin distinguir entre construcción civil y equipamiento.
El documento aclara además el alcance específico de las deducciones permitidas para activos fijos a través del anexo "Clasificación y Código de Activos Fijos". Sin embargo, al redactar este documento, se debe prestar especial atención al hecho de que, excepto los códigos 02 y 03, no todos los activos fijos adquiridos por los contribuyentes pueden deducir el IVA soportado correspondiente. Caishui [2009] No. 113 también aclara que “los equipos auxiliares y las instalaciones de soporte basados en edificios o estructuras, contabilizados por separado o no, se consideran componentes del edificio o estructura, y su impuesto soportado no se incluirá en el impuesto repercutido. Deducción: Equipos auxiliares e instalaciones de apoyo se refieren a: abastecimiento y drenaje de agua, calefacción, saneamiento, ventilación, iluminación, comunicaciones, gas, protección contra incendios, aire acondicionado central, ascensores, electricidad, equipos inteligentes de edificación e instalaciones de apoyo. p>
Documento. Antes de su emisión, las autoridades tributarias de algunas regiones creían que era difícil distinguir si el impuesto soportado podía deducirse cuando los contribuyentes compraban o fabricaban sus propios activos fijos. Para evitar pérdidas a los contribuyentes, han adoptado las medidas temporales correspondientes para la certificación de los certificados de deducción del IVA obtenidos y el plazo de deducción. Por ejemplo, en una entrevista en línea el 9 de marzo de 2009, la Oficina Provincial de Impuestos del Estado de Anhui respondió a los contribuyentes con el siguiente calibre: (1) De acuerdo con el actual "Reglamento Provisional sobre el Impuesto al Valor Agregado" y sus reglas de implementación y las normas pertinentes disposiciones de Cai Shui [2008] No. 170, las instalaciones anteriores Defínalo para distinguir si es mueble o inmueble; (2) Los contribuyentes pueden certificar facturas especiales de IVA y comprobantes de liquidación de tarifas de transporte, completar la deducción del formulario de pago especial del IVA de importación en aduana. enumerar y declarar las deducciones de acuerdo con el límite de tiempo de deducción de certificación prescrito Monto del impuesto soportado. Si se define claramente como inmueble, no se permiten certificados ni deducciones; (3) Registrar o archivar cuidadosamente la información relevante sobre los activos fijos que los contribuyentes hayan certificado para la deducción que puedan ser muebles, y fortalecer su seguimiento y seguimiento. Después de la emisión de nuevos documentos por parte de la Administración Estatal de Impuestos, los activos fijos que puedan ser muebles que hayan sido certificados para la deducción se revisarán uno por uno de acuerdo con la reglamentación. Si se descubre que hay bienes inmuebles de acuerdo con las nuevas regulaciones, los impuestos deben recuperarse de manera oportuna.
Antes de que se emita Caishui [2009] No. 113, los contribuyentes deben transferir rápidamente el IVA soportado deducido en la estructura especificada en el documento. Por ejemplo, las piscinas industriales, tanques, canales, puentes, bastidores y otros activos de una empresa pertenecen a la "Categoría 03" en el "Código y clasificación de activos fijos" (GB/T14885-1994). Estos activos generalmente se gestionan como equipos durante la contabilidad. . No son deducibles los tanques de almacenamiento de petróleo de las refinerías de petróleo y los tanques de petróleo utilizados por otras empresas industriales, ya sean metálicos o no metálicos.
Caishui [2009] No. 113 aclara el alcance de la deducción del IVA soportado para los activos fijos comprados, lo que facilita la operación de las autoridades tributarias y los contribuyentes en la práctica y resuelve un problema importante en la deducción de activos fijos.