Tratamiento contable de las transacciones en moneda extranjera

La contabilidad de transacciones en moneda extranjera primero debe configurar una cuenta en moneda extranjera. Las cuentas en moneda extranjera que las empresas deben establecer incluyen principalmente efectivo en moneda extranjera, depósitos bancarios en moneda extranjera y otras cuentas de capital monetario, así como cuentas por cobrar, documentos por cobrar, cuentas prepagas, préstamos a corto plazo, préstamos a largo plazo, cuentas por pagar, documentos por pagar, salarios de empleados por pagar, cuentas en moneda extranjera para reclamos y deudas como dividendos y anticipos de cuentas por pagar. Cabe señalar que se pueden configurar cuentas en moneda extranjera para los salarios de los empleados a pagar, pero no se pueden configurar cuentas en moneda extranjera para los impuestos a pagar. Las materias primas, los activos fijos, el capital desembolsado y otros temas relacionados con la contabilidad en moneda extranjera no son temas en moneda extranjera. Las empresas deben establecer cuentas detalladas según los tipos de moneda extranjera en las cuentas que involucran negocios en moneda extranjera para reflejar el saldo de las cuentas en moneda extranjera en detalle.

Las empresas a las que no se les permite abrir cuentas en efectivo pueden abrir cuentas en moneda extranjera distintas del efectivo y los depósitos bancarios.

En segundo lugar, para las transacciones en moneda extranjera, las empresas deben convertir el monto en moneda extranjera al monto en moneda funcional contable. Las transacciones en moneda extranjera se convierten al monto de la moneda de registro en el momento del reconocimiento inicial utilizando el tipo de cambio al contado en la fecha de la transacción.

El tipo de cambio al contado generalmente se refiere al tipo de paridad central del RMB y el tipo de cambio anunciado por el Banco Popular de China ese día.

El negocio de cambio de moneda extranjera de una empresa o las transacciones que impliquen cambio de moneda extranjera se convertirán de acuerdo con el tipo de cambio realmente utilizado en la transacción, es decir, el precio de compra o el precio de venta del banco.

El tipo de cambio aproximado del tipo de cambio al contado se determina según un método sistemático y razonable. Un tipo de cambio similar al tipo de cambio al contado en la fecha de la transacción generalmente se refiere al tipo de cambio promedio actual o promedio ponderado. En circunstancias normales, las empresas deberían utilizar el tipo de cambio al contado para la conversión. Si el tipo de cambio no fluctúa significativamente, se puede convertir a un tipo de cambio que se determine de acuerdo con un método sistemático y razonable y que esté cerca del tipo de cambio al contado en la fecha de la transacción. Sin embargo, el tipo de cambio aproximado para. el período actual debe determinarse utilizando el mismo método en cada período.

En tercer lugar, en lo que respecta al tratamiento contable de las diferencias de cambio, las empresas deberán manejar partidas monetarias en moneda extranjera y partidas no monetarias en moneda extranjera en la fecha del balance de acuerdo con las siguientes disposiciones.

(1) Partidas monetarias en moneda extranjera

Las partidas monetarias se refieren a los fondos monetarios mantenidos por la empresa y los activos recibidos o pasivos pagados en cantidades fijas o determinables. Las partidas monetarias se dividen en activos monetarios y pasivos monetarios. Los activos monetarios incluyen efectivo, depósitos bancarios, cuentas por cobrar, otras cuentas por cobrar y cuentas por cobrar a largo plazo, mientras que los pasivos monetarios incluyen cuentas por pagar, otras cuentas por pagar y cuentas por pagar a largo plazo. Para las partidas monetarias en moneda extranjera, el tipo de cambio al contado en la fecha del balance se utiliza para la conversión. La diferencia de cambio causada por el cambio del tipo de cambio se trata como un gasto financiero y se incluye en las pérdidas y ganancias corrientes. El importe de la moneda funcional contable de la partida monetaria en moneda extranjera aumenta o disminuye, y debe calcularse. Si se realiza una provisión por deterioro, el tipo de cambio al contado en la fecha del balance se utiliza para la conversión antes de que se realice la provisión por deterioro.

(2) Partidas no monetarias en moneda extranjera

Las partidas no monetarias son partidas distintas de las partidas monetarias, incluidos inventarios, inversiones de capital a largo plazo, activos fijos, activos intangibles y capital pagado, reserva de capital, etc.

Para las partidas no monetarias en moneda extranjera medidas a costo histórico, a menos que el valor de la moneda extranjera cambie, se han convertido de acuerdo al tipo de cambio spot de la fecha de la transacción, y a la moneda contable original. no debe modificarse en la fecha del balance, no se producirán diferencias de cambio.

Para partidas no monetarias en moneda extranjera, como activos financieros para negociar, si los cambios en el valor razonable se incluyen en las ganancias y pérdidas actuales, el impacto correspondiente de las variaciones del tipo de cambio también debe incluirse en las ganancias actuales. y pérdidas.

2. Negocio de cambio de moneda extranjera

El negocio de cambio de moneda extranjera incluye empresas que venden moneda extranjera a los bancos, liquidan y compran divisas a los bancos y cambian una moneda extranjera por otra moneda extranjera. el banco, etc.

(1) Las empresas venden divisas a los bancos.

La moneda extranjera en poder de la empresa se vende al banco, y el banco le paga RMB a la empresa al precio de compra. La empresa debita la cuenta "Depósitos bancarios (cuenta en RMB)" según el monto real en RMB incurrido y acredita la cuenta "Depósitos bancarios (cuenta en moneda extranjera)" según el monto real en moneda extranjera convertido y el monto en RMB convertido según el tipo de cambio de conversión seleccionado por la empresa. Las ganancias y pérdidas cambiarias causadas por la inconsistencia entre el precio de compra del banco y el tipo de cambio de conversión se acreditan a la cuenta "Gastos financieros".

(2) Compra de divisas a los bancos

Las empresas compran divisas a los bancos, y los bancos cobran RMB a la empresa en función del precio de venta. La diferencia entre el monto en RMB realmente pagado por la empresa y el monto en RMB convertido según el tipo de cambio de conversión seleccionado por la empresa se incluirá en los gastos financieros.

3. Negocio de empréstito o préstamo de fondos en moneda extranjera

Cuando una empresa toma prestados fondos en moneda extranjera, deberá convertirlos a la moneda funcional contable de acuerdo con el tipo de cambio del mercado en el momento de la transacción. tomar prestado la moneda extranjera, y el registro correspondiente se basará en el monto de la Cuenta en Moneda Extranjera prestada.

4. Comprar y vender bienes o servicios denominados en moneda extranjera.

Cuando una empresa compra o vende bienes o servicios valorados en moneda extranjera, convertirá el monto en moneda extranjera a su moneda funcional de acuerdo con el tipo de conversión seleccionado por la empresa. Al final del período (fin de mes, fin de trimestre o fin de año), todos los saldos de cuentas en moneda extranjera se ajustan de acuerdo con el tipo de cambio de mercado de fin de período, y la diferencia ajustada se registra en los “Gastos Financieros”. " cuenta.

5. Capital de inversión en moneda extranjera

El capital invertido en moneda extranjera es una partida no monetaria en moneda extranjera. Cuando una empresa reciba capital invertido en moneda extranjera de inversores, lo convertirá según el tipo de cambio al contado de la fecha de la transacción, y no lo convertirá según el tipo de cambio aproximado entre el tipo de cambio pactado en el contrato y el tipo de cambio al contado. tasa. No existe diferencia de conversión de capital en moneda extranjera entre el capital invertido en moneda extranjera y el monto en moneda estándar contable de la partida monetaria correspondiente.