El impuesto soportado sobre los activos fijos se deduce de los asientos contables en un plazo de dos años.
Debito: activos fijos
Impuesto a pagar - impuesto al valor agregado a pagar (impuesto soportado) × 60%
Impuesto a pagar - impuesto soportado a deducir × 40%
Préstamos: depósitos bancarios, etc.
El segundo año (13 meses):
Préstamo: impuesto a pagar - impuesto al valor agregado a pagar (impuesto soportado) impuesto soportado × 40%
Préstamo: Impuesto a pagar - impuesto soportado a deducir × 40%
Datos ampliados:
Según las "Medidas Provisionales para la Deducción a Plazos del Impuesto Soportado sobre Bienes Inmuebles" emitidas por la Administración Estatal de Tributación de la República Popular China El artículo 2 del "Anuncio de la Administración Estatal de Tributación" (Anuncio de la Administración Estatal de Tributación No. 16) estipula:
Contribuyentes del IVA general (en adelante, contribuyentes) adquiridos después mayo de 2016 y contabilizados como activos fijos en el sistema contable. Para los bienes inmuebles en construcción adquiridos después de mayo de 2016, el impuesto soportado se deducirá del impuesto repercutido en dos años de acuerdo con las disposiciones pertinentes de estas Medidas. El índice de deducción es. 60% en el primer año y 60% en el segundo año.
Por ejemplo, una empresa industrial es un contribuyente general del Impuesto sobre el Valor Añadido.
(1) Se compró un lote de materias primas en este período. El monto del impuesto al valor agregado indicado en la factura especial del impuesto al valor agregado fue de 204.000 yuanes y el precio del material fue de 12.000 yuanes. Los materiales han sido almacenados y se ha realizado el pago. Cuando los materiales se almacenan:
Préstamo: Materias primas 120
Impuestos a pagar - Impuesto al valor agregado (impuesto soportado) a pagar 20,4
Préstamo: Depósito bancario 140.4
(2) Después de almacenar los materiales, ¿la empresa utilizará todos los materiales para el proyecto de construcción del edificio de oficinas?
Débito: Construcción en curso 120
Préstamo: Materias primas 120
Débito: Impuestos a pagar - impuesto soportado a deducir (20,4×40%) 8,16
Crédito: Impuestos a pagar - IVA a pagar (impuesto soportado por transferencia hacia afuera) 8.16
(3) ¿Cuándo se permite deducir el IVA restante?
Débito: impuestos por pagar - impuesto al valor agregado por pagar (impuesto soportado) 8.16
Crédito: impuestos por pagar - impuesto soportado por deducir 8.16.
Materiales de referencia:
Aviso del Ministerio de Hacienda sobre la expedición del “Reglamento sobre Tratamiento Contable del Impuesto al Valor Agregado”