Cobertura contable internacional

Débito: depósito bancario - RMB (importe de liquidación real calculado en función del tipo de cambio acordado al vencimiento)

Débito: gastos financieros - pérdidas y ganancias cambiarias

Préstamo: depósitos bancarios - dólares estadounidenses (tipo de cambio en la fecha de entrega)

Las transacciones de divisas a plazo que se determinen como cobertura inválida se incluirán directamente en los "ingresos por inversiones - divisas a plazo ingresos por transacciones". Es decir, realice los siguientes asientos de ajuste:

Débito: gastos financieros - ganancias y pérdidas cambiarias

Préstamo: ingresos por inversiones - ingresos por transacciones de divisas a plazo

Para evitar los riesgos que puedan surgir de las fluctuaciones del tipo de cambio, la liquidación a término corporativa y las ventas de cuentas por cobrar deben evitar riesgos operativos derivados de las fluctuaciones del tipo de cambio; no tienen fines especulativos; Siempre que se cumplan las condiciones de reconocimiento de las "Normas de Contabilidad para Empresas Comerciales N° 24 - Cobertura", se puede reconocer como cobertura. Por lo tanto, se recomienda tomar las siguientes medidas:

De acuerdo con las "Normas de Contabilidad para Empresas Comerciales N° 24 - Cobertura", la cobertura de los compromisos cambiarios se puede dividir en cobertura del valor razonable y cobertura del flujo de efectivo.

(1) Para evitar el riesgo de tipo de cambio al comprar a crédito, la empresa firmó un contrato de pedido de venta basado en el contrato de pedido de venta y el período acordado para cobrar divisas. firmó un contrato de divisas a término con una institución financiera con un período de firma de 1 a 12 meses. La empresa no realizó tratamiento contable, sino que registró la cobertura fuera del balance.

(2) Tratamiento contable a la fecha del balance:

Calcular el "valor razonable del contrato de divisas a plazo" y realizar el tratamiento contable correspondiente.

Es decir, el valor razonable del contrato de divisas a plazo = (tipo de cambio de vencimiento acordado - el tipo de cambio a plazo con la misma fecha de vencimiento desde la fecha del balance) × el monto del contrato de divisas a plazo .

Débito: Reserva de capital - otra reserva de capital (cambio en el valor del instrumento de cobertura)

Préstamos: Pasivos financieros para negociar - contrato de divisas a término

( 3) Tratamiento contable en el momento de la liquidación real

A. Tratamiento contable en la fecha del balance

Débito: Pasivos financieros de negociación - contrato de divisas a plazo

Débito: Reserva de capital - otra reserva de capital (cambio en el valor del instrumento de cobertura)

B. Calcular las pérdidas y ganancias en el momento de la liquidación real

Calcular el "valor razonable del contrato a plazo extranjero" contrato de permuta” y proceder al tratamiento contable correspondiente.

El valor razonable del contrato de divisas a plazo = (tipo de cambio al vencimiento acordado - tipo de cambio al contado al vencimiento (fecha de liquidación)) × monto del contrato de divisas a plazo.

Débito: Depósito bancario - RMB (tipo de cambio al vencimiento acordado * monto del contrato de divisas a plazo) Crédito: Cuentas por cobrar - Compañía A - moneda extranjera (monto en libros)

Crédito: Cuenta vencida cobranza-Empresa B-Moneda extranjera (monto en libros)

Préstamos: Gastos financieros-ganancias y pérdidas de cobertura cambiaria a término