¿Cómo crear una cuenta separada para el centro de servicio posventa?

La actividad diaria de una tienda de coches 4S incluye la venta de vehículos completos y recambios y el mantenimiento del coche, incluyendo las reclamaciones diarias, el mantenimiento y la tramitación contable:

1.

1. Pago prepago del coche

Débito: anticipo

Préstamo: depósito bancario

2. Recibir factura de compra

Débito :Bienes de inventario

Impuestos a pagar - impuesto al valor agregado (impuesto soportado) a pagar

Crédito: pago por adelantado

(Algunos fabricantes darán descuentos, descuentos en intereses bancarios , etc. están en la factura, pero algunos fabricantes establecerán cuentas falsas en sus propias fábricas, por lo que tenemos que realizar este procesamiento contable de acuerdo con la situación de su empresa)

3. >

(1) Anticipo recibido:

Débito: depósito bancario

Préstamo: anticipo - anticipo del vehículo.

Otras cuentas por pagar: cobro (cobro de tasas de inspección de vehículos del cliente, impuestos sobre la compra, primas de seguros)

(2) Emisión de facturas de vehículos de motor:

Préstamo: pago inicial – Un pago inicial sobre un vehículo.

Préstamo: Ingresos del negocio principal - ingresos por ventas de automóviles

Impuestos a pagar - impuesto al valor agregado (impuesto repercutido) a pagar

(3) Pago en nombre del seguro primas e impuesto sobre compras:

Débito: Otras cuentas por pagar-cuentas recibidas

Crédito: Efectivo en caja

(4) Pagar primas de seguros en nombre de los clientes (General las primas de seguro están vinculadas a las compañías de seguros. Si el cliente tiene su propia tarjeta bancaria, puede pasar la tarjeta directamente; de ​​lo contrario, debe utilizar la tarjeta de la empresa. La empresa puede ir al banco para solicitar una tarjeta comercial).

Préstamo: Otras cuentas por pagar Pago - monto recibido

Préstamo: depósito bancario

4. Transferir costo de ventas

Débito: negocio principal costo - costo de venta del automóvil

Préstamo: bienes de inventario

Segundo, ventas boutique

(1) Emisión de factura de impuesto al valor agregado

Préstamos: anticipo - anticipo del vehículo.

Crédito: Ingresos del negocio principal - ingresos por decoración fina

Impuestos a pagar - impuesto al valor agregado (impuesto repercutido) a pagar

(2) Transferir costos de decoración

Préstamo: principales costos comerciales - costos de decoración fina

Préstamos: bienes de inventario

En tercer lugar, ventas de repuestos

(1) Compra de accesorios

Préstamo: Bienes de inventario - accesorios

Impuestos a pagar - IVA a pagar (impuesto soportado)

Préstamo: Depósito bancario

(2) Venta de repuestos

Débito: Cuentas por cobrar

Préstamo: Ingresos del negocio principal - Ingresos por ventas de repuestos

Debe pagar impuestos: impuesto al valor agregado (impuesto repercutido) a pagar

(3) Transferir costos de venta de repuestos

Débito: costos comerciales principales

Préstamo: bienes de inventario

Cuarto, reclamaciones de seguros

(1) En términos generales, las compañías de seguros deben pagar primero los reclamos y las reparaciones.

Débito: Cuentas por cobrar -* *Compañía de Seguros

Préstamo: Ingresos del negocio principal - Ingresos de mantenimiento

Impuestos por pagar - Impuesto al valor agregado por pagar (Impuesto repercutido)

(2) Reembolso de la compañía de seguros (parte del reembolso de la compañía de seguros es la tarifa de reparación).

Débito: Depósitos bancarios

Crédito: Cuentas por cobrar -* *Compañía de seguros

Otras cuentas por pagar - devolución de tres gastos de reparación.

(3) Reembolsar los costes de reparación de las tres partes.

Débito: otras cuentas por pagar - reembolso de los costes de reparación de los tres.

Crédito: Efectivo en caja

(4) Transferir costos de mantenimiento

Débito: Costos comerciales principales - mantenimiento

Débito: Inventario bienes - accesorios

Salarios a pagar

Verbo (abreviatura de verbo) mantenimiento postventa

(1) Recibir el pago de mantenimiento por adelantado.

Débito: depósito bancario

Préstamo: anticipo - anticipo de mantenimiento.

(2) Emitir factura de mantenimiento

Débito: anticipo - anticipo de mantenimiento.

Préstamo: Ingresos del negocio principal-ingresos de mantenimiento

Impuestos a pagar-IVA a pagar (impuesto repercutido)

(3) Coste de mantenimiento arrastrado

Débito: costo principal del negocio-costo de mantenimiento

Préstamo: bienes de inventario

Salario a pagar

Verbo intransitivo garantía y Costos de mantenimiento

( 1) Gastos de garantía y reparación incurridos.

Débito; cuentas por cobrar - fabricante

Préstamo: ingresos del negocio principal - ingresos por ventas de accesorios

-ingresos por tiempo de trabajo

Impuestos por pagar - Impuesto sobre el valor añadido (impuesto repercutido) a pagar

(2) Recibir el documento télex confirmado por el fabricante.

Débito: Pago Anticipado

Crédito: Cuentas por Cobrar - Fabricante

¿Qué es un tercero en el seguro de automóvil?

En el contrato de seguro, la compañía de seguros es la primera parte, también llamada Parte A; el asegurado o el causante es la Parte B, también llamada Parte B, además de la compañía de seguros y el asegurado; el vehículo asegurado La víctima que sufre lesiones personales o daños materiales a causa de un accidente es un tercero, también conocido como tercero.

7. Tratamiento contable de los obsequios

Débito: gastos de venta (o gastos de explotación)

Crédito: impuesto a pagar - impuesto al valor añadido (impuesto repercutido)

Préstamo: bienes de inventario, etc.

8. Existe una política fiscal clara sobre la recaudación de descuentos a los concesionarios de automóviles. Guoshuifa [2004] Nº 136 "Aviso sobre la recaudación del impuesto comercial por parte de las empresas comerciales a los proveedores de bienes" estipula lo siguiente:

(1) Se gravará parte de los ingresos recaudados por las empresas comerciales de los proveedores impuesto al valor agregado de acuerdo con los siguientes principios o impuesto a las ventas.

1. Los ingresos que las empresas comerciales recaudan de los proveedores no están necesariamente relacionados con el volumen de ventas y las ventas de bienes. Las empresas comerciales brindan ciertos servicios a los proveedores, como tarifas de presentación, tarifas de publicidad, tarifas de estantería y. honorarios de exposición, gastos de gestión, etc. , no es un descuento fijo sobre las ventas y no compensa el IVA soportado actual. El impuesto comercial se aplica de acuerdo con la tasa impositiva comercial integral.

2. Varios ingresos por reembolsos cobrados por las empresas comerciales de los proveedores que están vinculados al volumen de ventas y las ventas (como una cierta proporción, monto, cantidad) deben deducirse para el período actual de acuerdo con las disposiciones pertinentes. de la ley de devolución equitativa. En el caso del IVA soportado, no se aplica ningún impuesto empresarial.

(2) Las empresas comerciales no emitirán facturas especiales del impuesto al valor agregado por diversos ingresos recaudados de los proveedores.

(3) La fórmula de cálculo para la deducción del impuesto soportado es

El importe del impuesto soportado que debe deducirse en el período actual = (fondos reembolsados ​​obtenidos en el período actual/1 + tasa del impuesto al valor agregado sobre la proporción de bienes comprados)* Tasa del impuesto al valor agregado sobre la proporción de bienes comprados.

8. De acuerdo con el "Sistema de contabilidad empresarial" actual y otras políticas contables, de acuerdo con los principios básicos de la contabilidad de gestión de materiales y las políticas fiscales pertinentes, las empresas de venta de automóviles cobran reembolsos a los fabricantes de automóviles por la siguiente contabilidad. :

(1) Configuración de la cuenta: los concesionarios de automóviles configuran y utilizan la cuenta "Descuento de bienes de inventario" para calcular diversos ingresos por reembolsos vinculados a las ventas y ventas de automóviles.

(2) Sanciones por cobrar diversas comisiones ilícitas.

1. Las empresas de venta de automóviles cobran a los fabricantes de automóviles descuentos que no están necesariamente relacionados con las ventas y ventas de automóviles, como tarifas de promoción publicitaria, descuentos por imágenes, medidas de hardware y descuentos, etc. , y se adjunta a la factura ordinaria emitida por el fabricante del automóvil, y el impuesto comercial se paga a una tasa del 5%. Las sanciones por gestión de cuenta son las siguientes:

Débito: depósito bancario (o pago por adelantado - fabricante de automóviles)

Crédito: otros impuestos sobre la renta empresarial a pagar - impuesto empresarial.

2. Las empresas de venta de automóviles cobran descuentos a los fabricantes de automóviles. Los descuentos cobrados por los fabricantes de automóviles figuran como números negativos en las facturas del impuesto sobre el valor añadido emitidas con la mercancía. Las sanciones por gestión contable son las siguientes:

Débito: Bienes de Inventario - Automóviles (número positivo listado en factura)

Bienes de Inventario - Descuento (número negativo listado en factura)

Impuestos a Pagar - Valor a Pagar- impuesto agregado (impuesto soportado) (impuesto al valor agregado total indicado en la factura)

Préstamo: cuenta prepaga - fabricante de automóviles (la cuenta de débito es positiva y negativa)

3. empresa Se cobra un descuento a un fabricante de automóviles El descuento cobrado por el fabricante de automóviles no figura como un número negativo en la factura del impuesto al valor agregado emitida con los bienes, pero aparece como un número negativo en la lista de ventas. La penalización de gestión es la siguiente:

Préstamo: bienes de inventario - automóviles (números positivos enumerados en la lista de ventas)

Bienes de inventario - descuentos (números negativos enumerados en la lista de ventas)

Impuestos por pagar - Impuesto al valor agregado a pagar (impuesto soportado) (impuesto al valor agregado total indicado en la factura)

Préstamo: Cuenta prepaga - fabricante de automóviles (la cuenta de débito es positiva y negativa)

4. Empresa de venta de automóviles Cobra los descuentos de los fabricantes de automóviles Los fabricantes de automóviles sólo emiten facturas especiales de impuesto al valor agregado negativas por los descuentos. Las sanciones de gestión contable son las siguientes:

Débito. : Bienes de inventario - descuento (número negativo)

Impuestos a pagar - IVA a pagar (impuesto soportado) (número negativo)

Préstamo: Cuenta prepago - fabricante de automóviles (negativo)

5. Empresa de venta de automóviles a fabricante de automóviles Se recogen y adjuntan a las facturas ordinarias emitidas por los fabricantes de automóviles diversos descuentos vinculados a las ventas y ventas de automóviles. Las penalizaciones por gestión de cuentas son las siguientes:

Débito: Bienes de inventario - descuento (número negativo)

Impuestos a pagar - impuesto al valor agregado (impuesto soportado) a pagar (número negativo)

Préstamo: Cuenta prepaga - un determinado fabricante de automóviles (negativo) (el impuesto se calcula según la fórmula del Guoshuifa [2004] Nº 136).

(3) Cálculo de "Bienes de Inventario - Descuento" para reventa mensualmente

1. Cálculo del monto de "Bienes de Inventario - Descuento" para la venta este mes. monto de descuento para la venta este mes = [(Descuento de inventario al comienzo del mes + Descuento aumentado este mes)/(Inventario al comienzo del mes + Monto de la compra este mes)] × Monto de las ventas este mes.

2. Penalización contable aprobada:

Costo comercial principal (negativo)

Crédito: descuento de bienes de inventario (negativo)

9 Tratamiento contable de la sustitución de coches de segunda mano

1. Los coches se compran como bienes de inventario y se cargan como compras normales, pero no hay impuesto soportado, por lo que hay una pérdida al pagar impuestos.

2. Las ventas normales de automóviles están, por supuesto, sujetas al IVA.

3. La tarifa de transferencia depende de cómo la acepte, por lo que es una tarifa de venta y la responsabilidad del cliente no es asunto suyo.

Préstamo: Bienes de inventario (el precio al recibir el automóvil)

Depósito bancario (la diferencia que debe cubrir el cliente)

Gastos operativos (si lo soportas)

Crédito: Ingresos por ventas de productos (precio de venta normal; de lo contrario, la oficina de impuestos dirá que no declaraste ingresos)

Impuesto a pagar - impuesto repercutido (precio de venta * 17 % )

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10. Rescate de automóviles (se puede combinar con reparación);

11. Reconocimiento fiscal y tratamiento contable de las tarifas de entrada para empresas comerciales.

Algunas grandes cadenas de supermercados que venden principalmente automóviles y electrodomésticos pueden tener problemas con el reconocimiento de los reembolsos de ventas por las tarifas de entrada cuando son inspeccionadas por la oficina de impuestos. Una vez identificada, la empresa no sólo tendrá que pagar impuestos, sino que seguirá perdiendo dinero. Por lo tanto, cuando las empresas responden a las inspecciones del IVA realizadas por las autoridades tributarias competentes, deben revisar y estudiar cuidadosamente las leyes y regulaciones correspondientes y prestar atención a las siguientes preguntas:

¿A cuánto asciende la tarifa de admisión?

Como secreto comercial a voces y condición de cooperación, la tarifa de entrada se refiere a los reembolsos, descuentos, tarifas de publicidad y tarifas de promoción que las grandes cadenas de supermercados y otros fabricantes toman la iniciativa de cobrar a los fabricantes o proveedores tomando Aprovechar sus propias redes de ventas, tarifas de gestión, tarifas de producción de stands, tarifas de celebración de tiendas, tarifas de promoción navideña y otros gastos de promoción a gran escala.

La cuestión de las ventas planas mencionada en el "Aviso sobre la recaudación del impuesto sobre el volumen de negocios sobre las tarifas parciales cobradas por las empresas comerciales a los proveedores de bienes" de la Administración Estatal de Impuestos tiene como objetivo la correspondiente deducción del impuesto soportado del comprador. empresa, no al vendedor.

En cuanto a la cuestión cualitativa de las tarifas de entrada, las empresas deben tener cuidado de no caracterizar fácilmente los fondos obtenidos de los vendedores como descuentos fijos por ventas.

Desde el 1 de julio de 2004, la ley tributaria ajustó el comportamiento de las ventas planas. El "Aviso sobre la imposición del impuesto sobre el volumen de negocios sobre parte de los honorarios cobrados por las empresas comerciales a los proveedores de bienes" estipula que los ingresos recaudados por las empresas comerciales de los proveedores están relacionados con el volumen de ventas y las ventas de bienes, así como con ciertos servicios prestados. Los ingresos de las empresas comerciales a los proveedores no están necesariamente relacionados, como tarifas de admisión, tarifas de publicidad, tarifas de exhibición, tarifas de gestión, etc. , no se considera descuento a tanto alzado por ventas, ni se puede deducir del IVA soportado vigente. El impuesto comercial se recaudará de acuerdo con las partidas impositivas aplicables y las tasas impositivas del impuesto comercial. Los diversos ingresos recaudados por las empresas comerciales de los proveedores relacionados con el volumen de ventas y las ventas de bienes se deducirán del impuesto al valor agregado soportado corriente de conformidad con las regulaciones pertinentes sobre descuentos sobre las ventas, y no se cobrará ningún impuesto comercial. Las empresas comerciales no pueden emitir facturas con IVA para diversos tipos de ingresos recaudados de proveedores. La fórmula de cálculo de la deducción del impuesto soportado se ajusta a: el monto del impuesto soportado deducible en el período actual = los fondos devueltos obtenidos en el período actual × el aplicable. Tipo de IVA para bienes adquiridos. El tratamiento fiscal de los distintos tipos de rentas percibidas de proveedores por otros contribuyentes generales del IVA se estará a lo dispuesto en el presente aviso.

En resumen, no todos los fondos obtenidos por el comprador del vendedor son fondos reembolsables.

El tratamiento contable de las tarifas de entrada se debe al actual "Sistema de Contabilidad Empresarial" y a las "Normas de Contabilidad Empresarial" recientemente promulgadas en 2006. La contabilidad de ventas fijas como reembolsos, tarifas de promoción, tarifas de entrada, gastos de gestión, etc. No se realizan provisiones correspondientes para su tramitación. Por lo tanto, en la práctica los tratamientos contables son variados y confusos. El autor analiza las siguientes tres situaciones basándose en las últimas normas contables de 2006:

1. Tratamiento contable de los reembolsos en efectivo Una empresa de producción de alimentos vendió 6,543,8 millones de yuanes en alimentos a una gran cadena de supermercados y devolvió 20.000 yuanes. efectivo a final de mes. Supongamos que la tasa del impuesto soportado sobre los bienes comprados es del 17%. Del análisis de la naturaleza del negocio, se trata de los ingresos devueltos vinculados al volumen de ventas de los bienes. De acuerdo con las disposiciones pertinentes del comportamiento de reembolso de ventas planas, se debe deducir el impuesto soportado del impuesto al valor agregado actual, y la mayor parte. de los reembolsos por ventas fijas se liquidan después de la venta de los bienes, lo que equivale a la reducción del costo de compra y la reducción del “costo comercial principal”.

Débito: depósito bancario de 20.000 yuanes.

Préstamo: Negocio principal coste 17.100.

Impuestos a pagar - El IVA a pagar es del 290017%).

Se puede observar que las cuestiones fiscales de la devolución de efectivo son: por un lado, se incrementa la base imponible y se paga el correspondiente impuesto sobre sociedades, por otro lado, el impuesto soportado; Se reduce el impuesto sobre el valor añadido, por lo que se debe pagar el correspondiente Impuesto sobre Sociedades con IVA.

2. Procesamiento contable de reembolsos físicos Si la empresa productora de alimentos del ejemplo anterior otorga reembolsos físicos al final del mes, el costo de producción del producto será de 15.000 yuanes y el precio será de 20.000 yuanes. . El resto de la información permanece sin cambios.

Al recibir un reembolso físico, existen dos situaciones:

Si el proveedor emite una factura especial con IVA, entonces:

Préstamo: 17100 bienes de inventario

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Impuestos a pagar - IVA 2.900 a pagar.

Préstamo: Negocio principal coste 17.100.

Impuestos a pagar - El IVA a pagar es de 2.900.

Si el proveedor no emite una factura especial con IVA, entonces:

Préstamo: 20.000 bienes de inventario

Préstamo: 17.100 costos comerciales principales.

Impuestos a pagar - El IVA a pagar es de 2.900. Se puede observar que independientemente de si se obtiene una factura especial, el costo debe reducirse de acuerdo con el valor razonable de los bienes y se debe pagar la misma cantidad de impuesto sobre la renta. Si obtiene una factura especial, será deducible de impuestos y no se pagará IVA.

3. Tratamiento contable de los gastos de admisión, gastos de publicidad, gastos de estantería, gastos de exposición, gastos de celebración de tiendas, gastos de gestión, etc.

Por ejemplo, una empresa de producción de alimentos paga a una cadena de supermercados una tarifa de producción de stand de 0,1 yuan, una tarifa de gestión de 200.000 yuanes, una tarifa de celebración de la tienda de 200.000 yuanes, una tarifa de promoción navideña de 200.000 yuanes. y una tarifa de publicidad de 300.000 yuanes.

Análisis: Los gastos anteriores no están necesariamente relacionados con las ventas de bienes, no son devoluciones sobre las ventas y no se deducirán del IVA soportado vigente. El impuesto comercial se recaudará de acuerdo con las partidas impositivas aplicables y las tasas impositivas del impuesto comercial.

Débito: depósito bancario 10.000

Crédito: otros ingresos del negocio 10.000.

Débito: otros gastos comerciales 550

Crédito: impuestos por pagar - impuesto comercial por pagar 500.

Impuestos y tasas a pagar - Impuesto de construcción y mantenimiento urbano a pagar 35

Impuestos y tasas a pagar - Recargo por tasa de educación 15

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