¿Cuál es el impacto de la reducción del IVA?
Comerciar a un precio con impuestos incluidos
Después de reducir el tipo del IVA, si una empresa comercia a un precio con impuestos incluidos, ¿cómo cambiará la carga fiscal?
Por ejemplo, suponiendo que el negocio de compra y venta de la empresa de fabricación Wentao Industrial Co., Ltd. (en adelante, Wentao Company) tiene un precio que incluye impuestos (se acuerda que el precio de la transacción no será cambiado debido al ajuste de la tasa impositiva), la tasa impositiva aplicable original es 16 y la tasa impositiva aplicable es 13 después del ajuste de la tasa impositiva.
El precio total y los impuestos recaudados por las ventas de bienes este mes fueron de 11,6 millones de yuanes, el precio total y los impuestos pagados por la compra de materias primas fueron de 6,96 millones de yuanes, y todos ellos se utilizaron para la producción. ese mes, y el precio total y los impuestos pagados por los costos de transporte fueron 1,1 millones de yuanes.
Antes del ajuste de la tasa impositiva, las ventas sin impuestos de Wentao Company este mes = 1160 ÷ (1 16) = 1000 (diez mil yuanes); el impuesto de producción actual = 1000 × 16 = 1,60 (diez mil yuanes); ). Precio de los bienes comprados sin impuestos = 696 ÷ (1 16) = 600 (diez mil yuanes), monto actual del impuesto soportado de los bienes comprados = 600 × 16 = 96 (diez mil yuanes);
Compra de servicios; no incluye impuestos Precio = 110÷(1 10) = 100 (diez mil yuanes), el impuesto soportado actual por la compra de servicios = 100 × 10 = 10 (diez mil yuanes). El importe del impuesto al valor agregado a pagar este mes = 160-96-10 = 54 (mil yuanes).
Dado que originalmente se acordó que el negocio de compra y venta se realizaría a un precio con impuestos incluidos, después del ajuste de la tasa impositiva, las ventas libres de impuestos de Wen Tao Company este mes = 1160÷(1 13) = 1026,55 (diez mil yuanes); producción del período actual El monto del impuesto = 1026,55 × 13 = 133,45 (10.000 yuanes), que es 265.500 yuanes (160-133,45) menos que el monto del impuesto calculado según la tasa impositiva original.
Al mismo tiempo, dado que el negocio de compra y venta tiene precios con impuestos incluidos, los ingresos de Wentao Company aumentaron en consecuencia en 265.500 yuanes. El precio de los bienes comprados sin impuestos = 696÷(1 13) = 6,1593 (diez mil yuanes), el impuesto soportado actual sobre los bienes comprados = 615,93 × 13 = 80,07 (diez mil yuanes), que es 159.300 yuanes menos que el impuesto calculado a la tasa impositiva original (96 -80.07), el costo de Wentao Company aumentó en consecuencia en 159.300 RMB.
El precio de los servicios adquiridos sin impuestos = 110÷(1 9) = 100,92 (diez mil yuanes), el impuesto soportado actual = 100,92 × 9 = 9,08 (diez mil yuanes), que es 0,92 menos que el impuesto calculado a la tasa impositiva original Diez mil yuanes (10-9.08), el costo de Wentao Company aumentó en consecuencia en 9.200 yuanes. El importe del impuesto al valor agregado a pagar este mes = 133,45-80,07-9,08 = 44,30 (diez mil yuanes).
Después del ajuste de la tasa impositiva, Wentao Company pagó 97.000 yuanes menos de impuesto al valor agregado (54-44,30) que antes del ajuste, y el monto del impuesto a pagar se redujo en un 17,96%.
Dado que las transacciones se cotizan al precio con impuestos originalmente acordado, después de que se reduce la tasa impositiva, el impuesto sobre la producción de las empresas que venden materias primas a Wen Tao Company (es decir, el impuesto sobre la producción de Wen Tao Company) se reducirá en 159.300 yuanes (96-80,07); el impuesto sobre la producción de las empresas que prestan servicios de transporte (es decir, el impuesto soportado de Wentao Company) se reducirá en 9.200 yuanes (10-9,08);
Wentao Empresa que produce y vende bienes, su impuesto sobre la producción disminuyó en 265.500 yuanes, el impuesto sobre los insumos disminuyó en 168.500 yuanes y su propio impuesto al valor agregado pagadero disminuyó en 97.000 yuanes. Al mismo tiempo, los ingresos por ventas de Wentao Company aumentaron en 265.500 yuanes, los costos aumentaron en 168.500 yuanes y las ganancias antes de impuestos también aumentaron en 97.000 yuanes.
Esto significa que las empresas de los eslabones de producción y venta disfrutarán en última instancia de la reducción general de 266.500 yuanes en el impuesto al valor agregado para este lote de bienes debido a la reducción en la tasa del impuesto al valor agregado. respectivamente.
Transacciones a precios sin impuestos
La situación es diferente si tanto las compras como las ventas se cotizan a precios sin impuestos.
Según el acuerdo, Wentao Company recibió un precio sin impuestos de 10 millones de yuanes por los productos vendidos este mes y pagó un precio sin impuestos de 6 millones de yuanes por la compra de materias primas. de ellos se utilizaron para la producción ese mes y el pago no incluyó impuestos. El costo de transporte es de 1 millón de yuanes y el impuesto al valor agregado se calcula por separado de acuerdo con la tasa impositiva aplicable para el período actual (ajustar en consecuencia si el impuesto). cambios de tarifas).
Antes del ajuste de la tasa impositiva, el impuesto repercutido actual = 1000 × 16 = 1,60 (diez mil yuanes); el impuesto soportado actual para los bienes comprados = 600 × 16 = 96 (diez mil yuanes), y el impuesto soportado actual por servicios de transporte adquiridos Monto del impuesto = 100 × 10 = 10 (mil yuanes impuesto al valor agregado pagadero este mes = 160-96-10 = 54 (mil yuanes);
Después del ajuste de la tasa impositiva, el impuesto repercutido actual = 1000 × 13 = 1,30 (diez mil yuanes), que es 300.000 yuanes (160-130) menos que el impuesto calculado según la tasa impositiva original. Las ventas de Wentao Company este mes Los ingresos se mantuvieron sin cambios en 10 millones de yuanes.
El impuesto soportado actual sobre los bienes comprados = 600 × 13 = 78 (diez mil yuanes), que es 180.000 yuanes (96-78) menos que el impuesto calculado a la tasa impositiva original, y no hay cambio en el costo; el impuesto soportado actual sobre los servicios adquiridos = 100×9=9 (diez mil yuanes), que es 10.000 yuanes (10-9) menos que el impuesto calculado a la tasa impositiva original, y el costo permanece sin cambios. El importe del impuesto al valor agregado a pagar este mes = 130-78-9 = 43 (mil yuanes).
Después del ajuste de la tasa impositiva, Wentao Company pagó 110.000 yuanes (54-43) menos de impuesto al valor agregado que antes del ajuste, y el índice de reducción de impuestos fue de 20,37.
Suponiendo que todos los bienes producidos por Wentao Company en ese mes fueron comprados por un contribuyente de pequeña escala (o comprados por un contribuyente no general para uso propio, o comprados por un contribuyente general y utilizados para artículos que no se pueden deducir como insumos, etc.), si el impuesto se calcula en función de la tasa impositiva original, el precio total y el impuesto pagadero a Wen Tao Company será de 11,6 millones de yuanes.
Sin embargo, dado que se ha acordado de antemano que el precio se calculará sin impuestos y el impuesto al valor agregado se calculará al tipo impositivo aplicable actualmente, después de esta reducción del tipo impositivo, el impuesto repercutido de Wentao Company, que produce y vende bienes, se reducirá en 300.000 yuanes. El monto del impuesto soportado disminuyó en 190.000 yuanes (18 1), y su propio impuesto al valor agregado pagadero disminuyó en 110.000 yuanes, sin cambios en los ingresos, costos y ganancias.
Dado que el impuesto de producción (impuesto pagado por el comprador) acumulado por Wen Tao Company sobre las ventas de bienes se reduce en 300.000 yuanes, el comprador solo necesita pagarle un total de 11,3 millones de yuanes en precio y Impuesto (excluido el impuesto El precio es de 10 millones de yuanes y el impuesto al valor agregado es de 1,3 millones de yuanes), lo que significa que el impuesto al valor agregado pagadero se reduce en 300.000 yuanes.
Esto significa que el comprador de la terminal disfrutará en última instancia de la reducción general de 300.000 yuanes en el impuesto al valor agregado debido a la tasa impositiva más baja.
El impuesto al valor agregado es un impuesto extra sobre el precio que se genera en los eslabones de producción y venta, se repercute en cada eslabón y es cobrado por el vendedor al comprador y finalmente soportado por el comprador final. Una reducción en la tasa del impuesto al valor agregado no necesariamente beneficia a las entidades del mercado en todos los eslabones. Dada una tasa de reducción impositiva determinada, el efecto de reducción impositiva específica de cada entidad del mercado relevante depende de los bienes (mano de obra, servicios) involucrados en cada negocio. etc.) las relaciones de oferta y demanda, los métodos de fijación de precios y el poder de negociación de todas las partes.
Preste atención al seguimiento de las políticas relevantes
En la práctica, aunque el negocio de compra y venta de cada entidad del mercado y la composición del impuesto repercutido y soportado son mucho más complicados que el En los casos anteriores, una cosa es segura: Sí, después de que se reduzca la tasa del IVA, el impuesto final recaudado por el estado inevitablemente se reducirá en consecuencia. En cuanto a cómo las distintas entidades del mercado distribuyen los dividendos de la reducción de impuestos generados por la tasa impositiva reducida, será así. afectado por muchos factores, como el estado del mercado.
Vale la pena señalar que la reducción de los tipos impositivos de 16 y 10 puede dar lugar a una reducción del impuesto soportado por las empresas sujetas al tipo impositivo 6. Para compensar este impacto, se espera que los departamentos pertinentes también introduzcan una serie de medidas de apoyo para aumentar las deducciones fiscales, como superdeducciones para las industrias de producción y servicios diarios, lo que traerá un cierto grado de efecto de reducción de impuestos.
Para las empresas de comercio exterior, según la práctica común, es probable que se reduzcan respectivamente los tipos de devolución de impuestos a la exportación de 16 y 10 aplicables a los bienes de exportación y a las actividades transfronterizas sujetas a impuestos. Al mismo tiempo, el impuesto soportado sobre los correspondientes bienes adquiridos también se reducirá a medida que disminuya el tipo impositivo del vendedor.
El autor recuerda a las empresas de comercio exterior relevantes que presten atención a la introducción de políticas de seguimiento y a las disposiciones de políticas de transición.
Según el sistema tributario actual, el impuesto al valor agregado pagado por los contribuyentes también debe pagar el impuesto de construcción y mantenimiento urbano, el recargo de educación y el recargo de educación local (recargo). La responsabilidad del vendedor se reducirá debido a la reducción del tipo del impuesto sobre el valor añadido. El importe del impuesto pagado también se reducirá en consecuencia.
En resumen, con la implementación de una serie de políticas fiscales preferenciales, las entidades relevantes del mercado tendrán una mayor sensación de ganancia.