Declaración y pago del impuesto sobre divisas
(1) Declaración de exención de impuestos
Los pequeños contribuyentes que exporten bienes por sí mismos o encomienden la exportación de bienes deberán completar la declaración de IVA dentro del período de declaración de impuestos del mes siguiente y acudir a la ventanilla correspondiente de la Administración Estatal de Tributación para gestionar el IVA. Para declarar la exención del impuesto, proporcionar al mismo tiempo la siguiente información:
Declaración del Impuesto sobre el Valor Añadido (pequeños contribuyentes).
2. Calendario de devolución del IVA (aplicable a pequeños contribuyentes).
3. “Formulario de Declaración Libre de Impuestos de Bienes de Exportación de Pequeños Contribuyentes”.
(2) Declaración de cancelación libre de impuestos
1. Los pequeños contribuyentes resumen mensualmente todos los bienes de exportación con los certificados de exportación pertinentes y completan el formulario "Pequeños- escalar la cancelación libre de impuestos del contribuyente para bienes de exportación"Formulario de declaración detallada" y presentar la siguiente información a siete departamentos dentro de los cuatro meses a partir de la fecha en que los bienes se declaran para exportación (según la fecha de exportación indicada en el formulario de declaración de bienes de exportación ) (el periodo de declaración es del 1 al 15 de cada mes).
(1) Formulario de declaración de exención de impuestos sobre bienes de exportación del pequeño contribuyente sellado por la autoridad fiscal nacional
(2) Factura de exportación
(3) Contribuyente de pequeña escala Otra información que los contribuyentes deben proporcionar para los bienes de exportación operados por ellos mismos, entre ellos: 1) Formulario de declaración de aduanas para bienes de exportación (solo se usa para el reembolso del impuesto de exportación); 2) Formulario de verificación de recaudación de divisas de exportación (solo se usa para el impuesto de exportación); reembolso). Para el cobro de divisas a plazo se deberá aportar un certificado de liquidación de divisas a plazo de acuerdo con la normativa vigente de devolución del impuesto a la exportación.
(4) Otros materiales que los pequeños contribuyentes deben proporcionar al encomendar la exportación de bienes, incluidos: 1) Prueba de exportación de bienes de la agencia; 2) Acuerdo de exportación de la agencia; 3) Formulario de declaración de aduana de mercancías de exportación (; exclusivamente para devolución de impuestos a la exportación) o su copia 4) Formulario de verificación de recaudación de divisas de exportación (exclusivamente para devolución de impuestos a la exportación) o su copia; Los requisitos para la verificación y cancelación de los ingresos de exportación (devolución del impuesto a la exportación) son los mismos que los requisitos para los pequeños contribuyentes antes mencionados que suministran productos de exportación autónomos.
(5) Otra información requerida por las autoridades tributarias competentes.
2. Antes de que los pequeños contribuyentes soliciten la verificación libre de impuestos de los bienes de exportación de acuerdo con las regulaciones, si solicitan la verificación libre de impuestos dentro del período de declaración, las autoridades fiscales pueden aprobar exenciones fiscales de conformidad. con las regulaciones; si se excede el plazo de verificación y declaración libre de impuestos, las autoridades fiscales no aprobarán la exención de impuestos.
3. Si un pequeño contribuyente no puede completar los procedimientos de declaración de cancelación libre de impuestos dentro del plazo prescrito, puede presentar por escrito razones razonables a la autoridad fiscal competente para solicitar una extensión. de la declaración de baja libre de impuestos. Tras la aprobación, el procedimiento de declaración de cancelación libre de impuestos se puede extender por 3 meses.
Dos. Disposiciones específicas: "Medidas para la administración de exenciones fiscales para bienes exportados por pequeños contribuyentes con valor agregado (interino)" (Guo Shui Fa [2007] No. 123)
P: Una empresa de comercio exterior de un pequeño contribuyente paga impuestos en nombre de otro pequeño contribuyente Certificado de exportación de bienes de la persona y exención de impuestos. Vaya al sitio web de devolución de impuestos a la exportación.
La situación de pago de impuestos de los pequeños contribuyentes de las empresas de comercio exterior depende de si son productores, procesadores, exportadores o exportadores comerciales. La producción, el procesamiento y la exportación están exentos de impuestos, se deben pagar reembolsos de impuestos y recargos. Las tarifas están de acuerdo con las regulaciones fiscales locales. Las exportaciones comerciales no se pagan.
¿Están libres de impuestos únicamente las exportaciones de los pequeños contribuyentes de las empresas de comercio exterior? Sí, no es reembolsable.
¿Los pequeños contribuyentes de las empresas de comercio exterior implementan una política de exención de impuestos para los bienes exportados? Medidas para la administración de exenciones fiscales para bienes exportados por parte de los pequeños contribuyentes con valor agregado (provisional)
De acuerdo con el "Reglamento Provisional de la República Popular China sobre el Impuesto al Valor Agregado", el "Provisional" Reglamento de la República Popular China sobre el Impuesto al Consumo" y el "Reglamento Provisional del Ministerio de Finanzas de la República Popular China y de la Administración Estatal de Impuestos" De acuerdo con lo dispuesto en el Aviso emitido por el Ministerio de Finanzas (Caishuizi [ 1995] Nº 92), los bienes exportados por pequeños contribuyentes del IVA están exentos del IVA y del impuesto al consumo, y el impuesto soportado no será deducido ni reembolsado. Estas Medidas se formulan con el fin de regular la administración libre de impuestos de los bienes exportados por los pequeños contribuyentes del IVA (en adelante denominados pequeños contribuyentes).
1. Los pequeños contribuyentes deben completar el "Formulario de confirmación de reembolso (exención) del impuesto sobre bienes de exportación" dentro del período prescrito y presentar la información pertinente a la autoridad fiscal competente para solicitar la exención del impuesto sobre bienes de exportación. confirmación.
El plazo para que los pequeños contribuyentes que se hayan registrado como operadores de comercio exterior soliciten la exención de impuestos sobre bienes de exportación es de 30 días a partir de la fecha de registro como operadores de comercio exterior. Se debe declarar la siguiente información:
(1) Certificado de registro fiscal (inspeccionado por las autoridades fiscales);
(2) Formulario de registro de operador de comercio exterior sellado con un sello de registro especial;
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(3) Certificado de Registro de Declarante Aduanero de la República Popular China.
El plazo para que los pequeños contribuyentes encomienden mercancías de exportación que no hayan sido registradas por operadores de comercio exterior para solicitar el reconocimiento libre de impuestos de mercancías de exportación es dentro de los 30 días siguientes a la fecha de la firma del primer organismo. acuerdo de exportación. Se debe declarar la siguiente información:
(1) Certificado de registro fiscal (inspeccionado por las autoridades fiscales);
(2) Acuerdo de exportación de agencia.
2. Los pequeños contribuyentes que hayan solicitado certificados de exención de impuestos para mercancías de exportación deberán solicitar a las autoridades fiscales cambios en los certificados de exención de impuestos para mercancías de exportación dentro de los 30 días siguientes a la fecha en que las autoridades administrativas pertinentes. aprobar el cambio.
3. Disolución, quiebra, cancelación, etc. de los pequeños contribuyentes. Si el registro fiscal debe cancelarse de acuerdo con la ley, primero debe cancelarse la exención de impuestos para los bienes de exportación y luego debe cancelarse el registro fiscal si un pequeño contribuyente tiene otros asuntos que deben cancelarse de acuerdo con la ley; no requiere cancelación del registro fiscal, el registro fiscal debe cancelarse dentro de los 15 días siguientes a la fecha de aprobación o terminación por parte de las autoridades pertinentes. Solicitar a las autoridades fiscales la cancelación de la certificación de exención del impuesto a la exportación.
4. Los pequeños contribuyentes deben solicitar al departamento de aduanas la emisión de un formulario de declaración de bienes de exportación (solo para el reembolso del impuesto a la exportación) después de la autodeclaración de los bienes exportados e iniciar sesión en el reembolso del impuesto a la exportación. subsistema del sistema electrónico portuario de aplicación de la ley de manera oportuna, de conformidad con el "Aviso de la Administración General de Aduanas de la República Popular China y la Administración Estatal de Impuestos sobre el lanzamiento oficial del subsistema de reembolso de impuestos a la exportación del sistema electrónico portuario Law Enforcement System" (Guo Shui Fa [2003] Nº 15) exige la presentación de datos electrónicos pertinentes.
5. Los pequeños contribuyentes que exporten bienes por cuenta propia o por encargo deben proporcionar el "Formulario de Declaración de Exención del Impuesto sobre Exportaciones de Bienes del Contribuyente de Pequeña Escala" al realizar una declaración del impuesto al valor agregado ante la autoridad tributaria competente. del mes siguiente (ver formato Anexo 1 (en adelante modelo de declaración de exención de impuestos) y datos de la declaración electrónica.
Al aceptar declaraciones de impuestos, las autoridades fiscales competentes deben comparar las "ventas libres de impuestos de bienes de exportación (RMB)" en el formulario de declaración libre de impuestos con el formulario de declaración del impuesto al valor agregado (aplicable a pequeñas -contribuyentes de escala) para el mismo período. Verifique el total de "ventas libres de impuestos de bienes de exportación". Después de la verificación, firme el formulario de declaración de exención de impuestos (primera página) y entréguelo al pequeño contribuyente. Si la verificación es inconsistente, o la declaración del IVA declara ventas libres de impuestos de bienes de exportación pero no se presenta una declaración libre de impuestos, las autoridades tributarias competentes deben devolver los materiales de la declaración al pequeño contribuyente y hacer correcciones antes de presentar una nueva declaración. .
El departamento de aceptación de declaraciones de impuestos de la autoridad tributaria competente deberá transmitir el formulario de declaración de exención de impuestos firmado (segunda copia) y los datos electrónicos al departamento responsable de las devoluciones de impuestos a la exportación al mismo nivel antes del día 15 del mes. (prorrogado en días festivos) o puesto.
6. formulario detallado" (formato) mensualmente. Véase el Apéndice 3), y dentro de cada período de declaración dentro de los cuatro meses a partir del mes siguiente (el período de declaración es el 1 de cada mes) en el día en que las mercancías se declaran para exportación ( sujeto a la fecha de exportación indicada en el formulario de declaración de mercancías de exportación, lo mismo a continuación) -15), al realizar declaraciones mensuales de cancelación libre de impuestos de mercancías de exportación a las autoridades fiscales competentes (departamentos o puestos responsables del negocio de devolución de impuestos a la exportación ), los datos de la declaración electrónica para la cancelación libre de impuestos de bienes de exportación deben presentarse al mismo tiempo:
1 .Factura de exportación;
2. los contribuyentes de escala deben proporcionar bienes de exportación autooperados, incluyendo:
(1) formulario de declaración de aduanas de bienes de exportación (solo para reembolso de impuestos de exportación);
(2) recaudación de divisas de exportación; formulario de verificación (utilizado para el reembolso del impuesto a la exportación). Si no se recaudan divisas al exportar bienes, se puede proporcionar un formulario de verificación para la recaudación de divisas de exportación (solo para el reembolso de impuestos a la exportación) dentro de los 180 días a partir de la fecha de la declaración de exportación de bienes en caso de reembolso de impuestos (exención); bienes exportados, no se requiere la recaudación de divisas de exportación en papel. En áreas con formularios de verificación, los pequeños contribuyentes que implementan el "Sistema de verificación y cancelación en línea para la recaudación de divisas de exportación" pueden seguir las regulaciones pertinentes. no está obligado a proporcionar formularios de verificación de exportación en papel para la recaudación de divisas al declarar la exención de impuestos para bienes de exportación. Los datos electrónicos del formulario de verificación y cancelación para la recaudación de divisas de exportación se utilizarán para revisar el estado de exención de impuestos de los bienes exportados; si el cobro de divisas es a plazo, el certificado de liquidación de divisas a plazo se entregará de conformidad con las normas vigentes sobre devolución del impuesto a la exportación.
3. Otros materiales que los pequeños contribuyentes deben proporcionar al confiar bienes de exportación, incluidos:
(1) Prueba de la agencia de exportación de bienes
(2; ) Acuerdo de exportación de agencia;
(3) Formulario de declaración aduanera de mercancías de exportación (exclusivamente para devolución de impuestos de exportación) o su copia;
(4) Formulario de verificación de cobro de divisas de exportación (exclusivamente para devolución de impuestos a la exportación) o sus copias. Los requisitos para la verificación y cancelación de los ingresos de exportación (devolución del impuesto a la exportación) son los mismos que los requisitos para los pequeños contribuyentes antes mencionados que suministran productos de exportación autónomos.
4. Otra información requerida por las autoridades fiscales competentes.
7. Después de que la autoridad tributaria competente acepte la solicitud de cancelación de exención de impuestos de un pequeño contribuyente, debe verificar si los documentos en papel presentados por el pequeño contribuyente están completos y si los documentos en papel están completos. los documentos proporcionados por el pequeño contribuyente son consistentes con Verifique si las relaciones lógicas en la lista de declaración de cancelación libre de impuestos para bienes de exportación de los grandes contribuyentes corresponden, y verifique los datos electrónicos declarados por los pequeños contribuyentes con las información electrónica como formularios de declaración de aduanas de mercancías de exportación, formularios de verificación de recibos de divisas de exportación, certificados de agencias de exportación y otra información electrónica relacionada. Si la revisión es correcta, el solicitante deberá firmar el “Formulario de declaración del pequeño contribuyente para la baja libre de impuestos para bienes de exportación” y el “Formulario detallado para la declaración del pequeño contribuyente para la baja libre de impuestos para la exportación” mercancías". ) Las autoridades fiscales determinarán en función de los resultados de la revisión (excepto en las áreas piloto donde la autoridad de aprobación de la devolución del impuesto a la exportación está descentralizada).
8. Antes de que los pequeños contribuyentes soliciten la verificación libre de impuestos de los bienes de exportación de acuerdo con las regulaciones, si solicitan la verificación libre de impuestos dentro del período de declaración, las autoridades fiscales pueden otorgar la aprobación libre de impuestos. de acuerdo con las regulaciones, si el período de verificación y declaración libre de impuestos excede el período de exención de impuestos, las autoridades fiscales Las autoridades no aprobarán la exención de impuestos.
9. Los pequeños contribuyentes no pueden realizar los procedimientos de declaración de cancelación de impuestos dentro del plazo especificado en el artículo 6 de estas Medidas, pero pueden solicitar una extensión de la cancelación de impuestos. -Declaración presentada presentando por escrito motivos razonables a las autoridades fiscales competentes dentro del plazo de declaración. Tras la aprobación, pueden extender el procedimiento de declaración de cancelación libre de impuestos por tres meses.
10. A menos que se especifique lo contrario, el impuesto al valor agregado se aplicará a los siguientes bienes exportados por los pequeños contribuyentes. Si los siguientes bienes son bienes de consumo sujetos a impuestos y el pequeño contribuyente es una empresa de producción, también se debe recaudar el impuesto al consumo.
(1) Bienes para los cuales el impuesto al valor agregado y el impuesto al consumo no son reembolsables (exentos) por el estado;
(2) Bienes para los cuales no se ha declarado la exención de impuestos;
(3) Bienes que no han sido declarados para cancelación libre de impuestos dentro del período prescrito;
(4) Bienes que han sido declarados para cancelación libre de impuestos pero no han proporcionado los certificados pertinentes a las autoridades fiscales según lo requerido;
(V) ) Exportar mercancías que no han sido aprobadas por las autoridades fiscales competentes para su cancelación libre de impuestos;
(6) Mercancías que no hayan sido declaradas dentro del plazo establecido y no se haya emitido un certificado de agente exportador.
El impuesto a pagar por los bienes exportados por los pequeños contribuyentes antes mencionados se determina de acuerdo con el siguiente método:
1. Fórmula de cálculo del IVA a pagar IVA a pagar = (Bienes de exportación) Precio offshore × cotización de divisas RMB) ÷ (1 + tasa de recaudación) × tasa de recaudación 2. La fórmula para calcular el monto del impuesto al consumo pagadero (1) El monto del impuesto al consumo pagadero por los bienes de consumo sujetos a impuestos de exportación que adopta el método de cálculo del impuesto de cantidad = la cantidad de bienes de consumo sujetos a impuestos de exportación × unidad de impuesto al consumo (2) Impuesto a pagar = ( Exportación FOB de bienes de consumo sujetos a impuestos × precio en RMB en divisas )÷(1+tasa de recaudación del IVA) × tasa de impuesto al consumo aplicable (3) ¿Exportar bienes de consumo sujetos a impuestos que implementen un método de cálculo de impuestos que combine cuotas de cantidad e impuestos ad valorem? Impuesto al consumo a pagar = cantidad de bienes de consumo imponibles exportados × unidad de impuesto al consumo + (precio FOB de los bienes de consumo imponibles exportados × precio de moneda extranjera RMB) ÷ (1 + tasa de recaudación del impuesto al valor agregado) × tasa de impuesto al consumo aplicable El precio FOB y la exportación La cantidad de los bienes de exportación anteriores está en El precio FOB o la cantidad de exportación en la factura de exportación prevalecerá (si se confía a un agente de exportación, la factura de exportación puede ser emitida por la parte encargante o la parte encargada). Si el precio de exportación se establece bajo otras condiciones de precio y la factura de exportación no puede reflejar verdaderamente el precio FOB o la cantidad de exportación, los pequeños contribuyentes deberán declarar con base en el precio FOB o la cantidad real de exportación. Las autoridades fiscales tienen el derecho de aplicar. de conformidad con la Ley de Administración de Recaudación de Impuestos de la República Popular China, el "Reglamento Provisional de la República Popular China sobre el Impuesto al Valor Agregado", el "Reglamento Provisional de la República Popular China sobre el Impuesto al Consumo" y otras disposiciones pertinentes serán verificado.
11. Durante el proceso de aprobación, las autoridades tributarias competentes generarán un "Formulario de situación de exportación de bienes no libres de impuestos para pequeños contribuyentes" (consulte el formato en el anexo 4) y se realizará el reembolso de impuestos. ser tramitados conforme a la normativa.
12. Estas medidas se implementarán a partir de 2008. Los pequeños contribuyentes deberán declarar la exención de impuestos a las autoridades tributarias de conformidad con las disposiciones de estas Medidas para la exportación de bienes por cuenta propia o encomendada después del 5438 de junio + 1 de octubre de 2008 (con base en la "fecha de exportación" indicada en los bienes de exportación formulario de declaración) o cancelación libre de impuestos.
¿Exención del impuesto a las exportaciones para los pequeños contribuyentes? Pregúntele al administrador o a alguien del departamento de devolución de impuestos.
¿Cómo funcionan los pequeños contribuyentes y las empresas de comercio exterior como agentes para pagar impuestos? El contable tiene básicamente razón.
¿Cómo realizan los ingresos arancelarios las empresas de comercio exterior de pequeños contribuyentes? El precio de compra del vino importado + el impuesto al consumo pagado + aranceles + apreciación de las importaciones se incluyen en las cuentas de "bienes de inventario" o "materias primas"
Débito: Bienes de inventario o materias primas.
Préstamo: depósito bancario
Comisión por declaración retrasada
Débito: gastos no operativos
Préstamo: depósito bancario
¡Procedimientos operativos de declaración cero (impuesto nacional) en línea para pequeños contribuyentes! Te lo he contado en las precauciones, así que sigue las instrucciones.
No te preocupes, todos los grandes maestros están siguiendo esta instrucción.
¿Es mejor para una empresa de comercio exterior ser un contribuyente general o un contribuyente de pequeña escala? Hola contribuyentes comunes y corrientes. Los clientes generalmente requieren facturas especiales con IVA, pero no se pueden emitir facturas especiales con IVA para importes pequeños. Los clientes que no tengan facturas especiales con IVA tendrán que pagar más impuestos, por lo que es posible que algunos clientes no estén dispuestos a comprar sus productos, lo que afectará sus ingresos por ventas.