¿Qué es el sistema nacional de auditoría?
El contenido del sistema regulatorio nacional de auditoría incluye principalmente leyes de auditoría, normas de auditoría, auditoría de ética profesional y normas de control de calidad de auditoría.
Las leyes de auditoría incluyen la "Ley de Auditoría de la República Popular China" y sus reglamentos de implementación, "Reglamentos de la Oficina Nacional de Auditoría sobre el Trabajo de Auditoría Interna" y "Normas de Auditoría Interna de China", "Normas de Auditoría Interna de China", Normas de Auditoría" Consta de tres niveles: normas básicas de auditoría interna, normas específicas de auditoría interna y directrices para la práctica de auditoría interna.
Las normas de auditoría son las normas de comportamiento que los contadores públicos certificados deben seguir al realizar trabajos de auditoría. Son los estándares profesionales para que los auditores realicen trabajos de auditoría, obtengan evidencia de auditoría, formen conclusiones de auditoría y emitan informes de auditoría.
Las normas de auditoría son principios formados al resumir prácticas que generalmente se consideran justas y apropiadas en la práctica de auditoría.
La ética profesional de auditoría se refiere a las normas de comportamiento seguidas por los auditores cuando realizan trabajos de auditoría, incluida la ética profesional, la disciplina profesional, la competencia profesional y la responsabilidad profesional y otras normas de comportamiento.
Los estándares de control de calidad de la auditoría son el criterio para medir las cosas, la escala para medir los resultados del trabajo y el requisito previo para el control. Para mejorar y garantizar la calidad de la auditoría, se deben formular estándares de calidad de auditoría científicos y razonables de conformidad con la ley. La calidad de la auditoría tiene dos aspectos: la calidad de la gestión de la auditoría y la calidad del negocio de la auditoría. Por lo tanto, los estándares de calidad de la auditoría se pueden dividir en estándares de calidad de la gestión de la auditoría y estándares de calidad empresarial de la auditoría.
1. Estándares de calidad de la gestión de auditoría
Los estándares de calidad de la gestión de auditoría miden la capacidad de la organización de auditoría para preparar planes de proyectos de auditoría, establecer las responsabilidades y autoridades de la organización de auditoría, utilizar auditores y organizarse. división del trabajo, pautas que deben seguirse en la revisión de auditoría, inspección de cumplimiento de la ley, evaluación de proyectos de auditoría, gestión de archivos de auditoría, etc. Como estándar para medir la calidad de la gestión de auditoría, debe reflejar los requisitos de estos contenidos, pero al mismo tiempo también debe seguir las reglas generales del trabajo específico de gestión de auditoría y reflejar la realidad de la organización auditora, es decir, la El estándar de calidad de la gestión de auditoría debe ser orientador, vinculante, autoritario y adaptabilidad combinado con características.
2. Estándares de calidad empresarial de auditoría
El contenido de calidad empresarial de auditoría incluye regulaciones sobre planes de auditoría, métodos de auditoría, documentos de trabajo de auditoría, evidencia de auditoría, informes de auditoría, opiniones de auditoría, etc. La calidad del negocio de auditoría es un reflejo concreto de la calidad de la gestión de auditoría, y la calidad de la gestión de auditoría afecta directamente la calidad del negocio de auditoría. Los estándares de calidad empresarial de auditoría deben reflejar las estipulaciones de los estándares de calidad de gestión de auditoría. Sólo formulando estándares de calidad empresarial de auditoría dentro de los límites de los estándares de calidad de gestión de auditoría se puede garantizar la integridad y unidad de los estándares de calidad de auditoría. Debido a que los estándares de calidad de la gestión de auditoría son estándares formales, mientras que los estándares de calidad empresarial de auditoría son estándares sustantivos, son más ricos y específicos. Los estándares de calidad empresarial de auditoría deben establecer acuerdos específicos en términos de identificación consistente, registros completos, disposición ordenada, redacción precisa, terminología estandarizada, lógica clara, puntos de vista claros, investigación exhaustiva y caracterización precisa. Además, también deberían especificarse los indicadores necesarios en términos de la profundidad de los problemas revelados, la tasa de adopción de las opiniones de auditoría y la cantidad de beneficios obtenidos.
3. La relación entre los estándares de calidad de la auditoría y las leyes, regulaciones y estándares comerciales relevantes.
Los estándares de calidad de la auditoría deben reflejar los requisitos de las leyes, regulaciones, políticas y regulaciones nacionales relevantes, y deben cumplir con las normas generales de auditoría y las especificaciones operativas específicas de auditoría. Leyes, reglamentos, normas y prácticas comerciales relevantes como la Constitución, Ley de Auditoría, Ley de Contabilidad, Ley de Sociedades, Ley Bancaria, Normas Básicas de Auditoría Interna y Reglamento de la Oficina Nacional de Auditoría en Materia de Trabajo de Auditoría Interna”, “Código de Ética para los auditores internos", "Normas específicas para la auditoría interna" y sus correspondientes normas de aplicación deben constituir la base de las normas de calidad de la auditoría.