Aviso de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre la emisión de las "Medidas de prueba para la administración de reembolsos de impuestos para empresas con inversión extranjera que compran equipos nacionales"

El capital invertido por inversores extranjeros en una empresa con inversión extranjera debe alcanzar más del 25% (inclusive) del capital invertido por todas las partes en la empresa. Artículo 4 El alcance de los equipos de devolución de impuestos se refiere al "Aviso del Consejo Estatal sobre el ajuste de las políticas fiscales para equipos importados" (Guo Shui Fa [1997] No. 37) que cumple con el "Catálogo de la industria de inversión extranjera (categorías fomentadas y restringidas) )” y el “Actualmente Impulsado por el Estado” Equipos adquiridos en el país para proyectos de inversión del Catálogo de Industrias, Productos y Tecnologías.

Para proyectos que cumplan con los requisitos anteriores, algunas piezas de plástico, piezas de caucho, piezas de cerámica, tuberías, etc. utilizadas en proyectos petroquímicos enumerados en el contrato de adquisición también pueden recibir reembolso de impuestos.

Los equipos adquiridos en el país que figuran en el "Catálogo de bienes no exentos de importaciones libres de impuestos para proyectos de inversión extranjera" y el "Catálogo de bienes no exentos de importaciones libres de impuestos para proyectos de inversión nacional" del Consejo de Estado no pueden disfrutar Políticas preferenciales de devolución de impuestos. Artículo 5 Los equipos elegibles para la devolución de impuestos deben cumplir las dos condiciones siguientes:

(1) Deben ser equipos nacionales no utilizados adquiridos con moneda, excluidas las inversiones en activos físicos e intangibles de los inversores;

(2) Debe ser equipo doméstico adquirido después del 1 de septiembre de 1999 dentro de la inversión total de devolución de impuestos aprobada por las autoridades fiscales;

Equipo doméstico se refiere a equipos producidos por la República Popular China y empresas nacionales.

El monto total de inversión aprobado para devolución de impuestos se calcula de acuerdo con la siguiente fórmula:

El monto total de inversión aprobado para devolución de impuestos = la inversión monetaria total de todos los inversionistas - el valor total de la compra de equipos importados libres de impuestos Capítulo 3 Gestión de Registro Artículo Sexto Todas las empresas con inversión extranjera que cumplan con las condiciones para el alcance de la devolución de impuestos deben poseer el "Manual de Registro para Empresas con Inversión Extranjera que Compran Equipos Nacionales" (formato adjunto, en adelante denominado como "Trámites de Registro"), impresos por la Oficina Estatal de Tributos de cada provincia y comunidad autónoma, y ​​listados por separado en municipios y planos municipales) y adjuntar el siguiente material antes de realizar diversos contratos para la primera compra de equipamiento doméstico.

(1) Copia de la licencia comercial;

(2) Copia del certificado de registro de impuestos corporativos;

(3) Copia del certificado de registro de devolución de impuestos a la exportación; ;

(4) Copia del informe del estudio de viabilidad empresarial y artículos del contrato;

(5) Copia de la carta de aprobación del proyecto del Ministerio de Comercio Exterior y Cooperación Económica;

(6 ) Lista de equipos importados;

(7) Copia del certificado original de inversión física del inversionista;

(8) Copia del contrato de suministro de equipos nacionales;

( 9) Informe de verificación de capital. Artículo 7 Después de recibir la solicitud de la empresa, la autoridad tributaria encargada de la devolución de impuestos completará verazmente el manual de registro de acuerdo con la situación de la solicitud de la empresa y colocará el sello oficial de la empresa con inversión extranjera. Artículo 8. La autoridad fiscal encargada de las devoluciones de impuestos a las exportaciones debe establecer libros de contabilidad, registrar la inversión total de las empresas con inversión extranjera, el nombre, la cantidad y la cantidad de equipo nacional que se comprará, e ingresarlos en la computadora. Artículo 9 Si una empresa con inversión extranjera no puede ejecutar el contrato de compraventa por cualquier motivo, deberá acudir a las autoridades fiscales encargadas de la devolución de impuestos con el manual de registro original para realizar los procedimientos de cancelación. Las autoridades fiscales cancelarán los registros contables correspondientes. Capítulo 4 Gestión de compras y ventas Artículo 10 Cuando las empresas con inversión extranjera compran equipos nacionales, los proveedores pueden emitir facturas especiales del impuesto al valor agregado basadas en una copia de una página del manual de registro y el contrato de suministro proporcionado por el comprador. Artículo 11 La autoridad fiscal a cargo de la empresa proveedora emitirá un certificado de pago de impuestos de acuerdo con la normativa después de la verificación con base en la copia de la página 1 del "Manual de Registro", la copia del contrato de suministro y la información relevante proporcionada por el proveedor. empresa (solo para bienes de exportación). La emisión de notas de pago de impuestos (exclusivamente para mercancías de exportación) se ajustará a las normas vigentes en la materia. Artículo 12 Cuando las empresas compradoras y proveedoras liquidan pagos por equipos nacionales, pueden hacerlo en divisas o RMB. El pago en divisas se realizará de conformidad con las normas pertinentes del departamento de gestión de divisas.

Capítulo 5 Devolución y supervisión de impuestos Artículo 13 Después de comprar equipos nacionales, una empresa con inversión extranjera deberá completar un formulario de declaración de devolución (exención) de impuestos para bienes de exportación basado en los equipos nacionales adquiridos en virtud de cada contrato, y adjuntar la siguiente información para aplicar a su autoridad de devolución de impuestos Procedimientos de devolución de impuestos para equipos domésticos:

(1) Factura de impuesto especial al valor agregado;

(2) Nota de pago de impuestos (bienes de exportación);

(3) Certificación de pago;

(4) Manual de registro;

(5) Copia del contrato de suministro de equipamiento doméstico. Artículo 14 La autoridad tributaria a cargo de la devolución de impuestos deberá conservar el manual de registro para referencia futura después de procesar la devolución de impuestos para equipos domésticos. Artículo 15 El monto de la devolución de impuestos por la compra de equipos domésticos se calcula de acuerdo con la siguiente fórmula:

El monto de la devolución de impuestos = el monto indicado en la factura especial con IVA × el tipo de IVA aplicable Artículo 16 Equipos domésticos adquiridos por. empresas con inversión extranjera El equipo es supervisado por las autoridades fiscales encargadas de la devolución de impuestos, y el período de supervisión es de 5 años. Durante el período de supervisión, si la propiedad del equipo se transfiere, dona, etc., se alquila o se reinvierte, la devolución del impuesto (autoridad fiscal) se sumará al almacén de acuerdo con la siguiente fórmula de cálculo:

Impuesto a pagar = factura especial de impuesto al valor agregado El monto indicado en el equipo × (valor depreciado del equipo ÷ valor original del equipo) × tasa de impuesto al valor agregado aplicable.

Valor de depreciación del equipo = valor original del equipo - depreciación acumulada.

El valor original y la depreciación de los equipos se calculan en base a los datos contables de la empresa.