¿Cuáles son los asientos contables de provisión, confirmación y reversión de insolvencias?
Débito: pérdida por deterioro de activos - provisiones para insolvencias
Préstamo: provisiones para insolvencias
2. Al confirmar las insolvencias<. /p>
Débito: cuentas relacionadas
Crédito: cuentas por cobrar
3. Si se recuperan las deudas incobrables confirmadas.
Débito: cuentas por cobrar
Préstamo: ¿provisión para insolvencias?
Registros sincronizados
Débito: depósito bancario (u otro)
Crédito: cuentas por cobrar
Según Normatividad vigente del sistema de contabilidad financiera :
Las empresas deben realizar inspecciones exhaustivas de las cuentas por cobrar con regularidad o al final de cada año, predecir posibles deudas incobrables en varias cuentas por cobrar y prever deudas incobrables para las cuentas por cobrar que no se pueden recuperar con certeza.
Sin embargo, para las siguientes cuatro situaciones, el sistema contable estipula que las provisiones por insolvencia no pueden acumularse en su totalidad: (1) cuentas por cobrar incurridas en el año en curso (2) plan de reestructuración de cuentas por cobrar; cuentas por cobrar Cobrar pagos de partes relacionadas (4) Otras cuentas por cobrar que están vencidas pero que no pueden recuperarse sin evidencia concluyente; No se realizan provisiones para deudas incobrables para los documentos por cobrar en poder de la empresa. Después de transferir los documentos por cobrar que no se pueden cobrar a su vencimiento a cuentas por cobrar, se deben hacer provisiones para deudas incobrables de acuerdo con las regulaciones.
El método de acumulación, el alcance y la proporción de las provisiones para insolvencias se determinarán de acuerdo con la autoridad administrativa y los procedimientos prescritos pertinentes.
La fórmula de acumulación es la siguiente:
Provisión para insolvencias acumulada este año = Monto de provisión para insolvencias devengada con base en las cuentas por cobrar en el período actual - Saldo acreedor de esta cuenta.
De acuerdo con lo dispuesto en Guoshuifa No. 200084:
Para los contribuyentes que estén aprobados para retirar reservas para insolvencias, a menos que se especifique lo contrario, el índice de retiro no excederá el 5% del saldo. de cuentas por cobrar al final del año ‰. Las cuentas por cobrar de fin de año incluyen el monto de los documentos por cobrar.
Análisis de diferencias:
1. La base de extracción es diferente. La ley tributaria estipula que el saldo de cuentas por cobrar al final del año incluye el monto de los documentos por cobrar. estipular claramente que las disposiciones sobre insolvencias especificadas en la contabilidad anterior no pueden ser retiradas en su totalidad. Hay cuatro situaciones en las que se retira el monto, excepto las empresas afiliadas mencionadas en el artículo 3 a continuación, todas las incluidas en la cuenta de cuentas por cobrar; de acuerdo con las disposiciones del sistema financiero se pueden acumular provisiones para insolvencias;
2. En contabilidad, también se pueden constituir provisiones para insolvencias para otras cuentas por cobrar (excepto cuentas con empleados), pero la ley tributaria estipula que no se establezcan provisiones para deudas incobrables para reclamaciones por cobrar que no estén involucradas en las actividades de compra y venta de la empresa;
3. ser reconocidas como pérdidas por deudas incobrables.
Materiales de referencia:
Enciclopedia Baidu-Provisión de deudas incobrables