Tratamiento contable de las devoluciones de impuestos a las exportaciones para empresas de comercio exterior
La devolución de impuestos (exención) para bienes exportados significa que en el comercio internacional, los bienes exportados a países extranjeros están exentos del impuesto pagadero cuando se consumen en el país, o el impuesto está exento de acuerdo con el impuesto. Ley del país Prevé la devolución de los impuestos pagados (IVA, impuesto al consumo). Después de la devolución de impuestos, el contador debe realizar el procesamiento contable. 1. ¿Cuál es el tratamiento contable de las devoluciones de impuestos a las exportaciones de comercio exterior? 1. Determinación del plazo para la realización de mercancías de exportación por parte de las empresas de comercio exterior. El momento de realizar las ventas de bienes de exportación, independientemente del modo de transporte (marítimo, terrestre, aéreo, postal), es el momento de realizar los ingresos por ventas de exportación después de obtener la carta de porte y entregarla al banco. 2. Contabilización de las devoluciones del impuesto a la exportación (impuesto al valor agregado) de las empresas de comercio exterior. El monto de la compra y el monto de los insumos de los bienes de exportación de las empresas de comercio exterior deben contabilizarse por separado. Si los bienes comprados no se pueden determinar para exportación o ventas internas en ese momento, todos los bienes se registrarán en la cuenta de inventario de exportación. Cuando los bienes se vendan en el mercado interno, se transferirán de la cuenta de inventario de exportación a la cuenta de inventario interno. (1) Al comprar bienes de exportación, débito: Impuestos a pagar sobre bienes de exportación en stock - Impuesto al valor agregado a pagar (impuesto soportado) Crédito: Depósitos bancarios (cuentas por pagar) (2) Después de exportar los bienes, con base en la diferencia entre los tasa impositiva y tasa de devolución de impuestos, Calcule la diferencia en la recaudación y reembolso de impuestos y el monto del reembolso de impuestos a la exportación por cobrar: costo comercial principal (diferencia en la recaudación y devolución de impuestos), préstamo de reembolso de impuestos a la exportación por cobrar, impuesto a pagar, impuesto al valor agregado por pagar (impuesto soportado, transferencia hacia afuera), impuesto al valor agregado por pagar (reembolso del impuesto a la exportación), reembolso del impuesto a la exportación por cobrar, por cobrar 3. Para calcular el reembolso del impuesto a la exportación (impuesto al consumo) de la empresa de comercio exterior, la empresa de comercio exterior debe solicitar a la autoridad fiscal encargada de la devolución de impuestos después de declarar la exportación de bienes de consumo sujetos a impuestos. (1) Cálculo de la devolución de impuestos después de la exportación de bienes Débito: Devolución de impuestos a la exportación por cobrar (impuesto al consumo) Crédito: Costos comerciales principales (2) Al recibir la devolución del impuesto al consumo Débito: Depósito bancario Crédito: Devolución de impuestos a la exportación por cobrar (impuesto al consumo) II. Reembolso de impuestos a la exportación El reembolso (exención) del impuesto a los productos de exportación, denominado reembolso del impuesto a la exportación, se refiere básicamente a la devolución de los impuestos sobre los productos y los impuestos realmente pagados durante la producción y circulación nacional de los productos de exportación. El sistema de devolución de impuestos sobre los productos de exportación es una parte importante de los ingresos fiscales de un país. Las devoluciones de impuestos a las exportaciones equilibran principalmente la carga fiscal sobre los productos nacionales al devolver los impuestos internos pagados sobre los productos exportados, lo que permite que los productos nacionales ingresen al mercado internacional a un costo libre de impuestos y compitan con los productos extranjeros en las mismas condiciones, mejorando así la competitividad y expandiendo las exportaciones. ganancias. Los bienes de exportación pueden ser despachados después de que la aduana los libere en el barco. La devolución de impuestos es válida dentro de los tres meses siguientes a la fecha del despacho de aduana. Siempre que los procedimientos pertinentes para los derechos comerciales de importación y exportación y el registro fiscal nacional se completen dentro del período de validez del reembolso del impuesto a la exportación, puede solicitar un reembolso de impuestos. Si los trámites no pueden completarse en el plazo de tres meses, podrá solicitar a las autoridades fiscales una prórroga de tres meses. 3. Medidas de Implementación para la Devolución del Impuesto a las Exportaciones 1. Medidas para la exención, crédito y devolución de impuestos para bienes exportados por empresas de comercio exterior, es decir, se exime del IVA del proceso de venta de bienes exportados, y bienes exportados que hayan pagado IVA en el período anterior. los enlaces de producción y circulación serán reembolsados; 2. Las empresas de producción son autooperadas o encomendadas. Los bienes exportados están sujetos a exención, compensación y reembolso de impuestos. Los bienes exportados están exentos del impuesto al valor agregado. El impuesto al valor agregado incluido en las materias primas y materiales de embalaje comprados para los bienes exportados puede deducirse del impuesto pagadero sobre los bienes nacionales, y la parte no deducida será reembolsada. Las devoluciones de impuestos a las exportaciones deben gestionarse de manera planificada. El Ministerio de Finanzas organiza cada año un plan de devolución de impuestos a las exportaciones en el presupuesto central y, junto con la Administración Estatal de Impuestos, lo asigna a todas las provincias (regiones autónomas y municipios) para su ejecución. No se permite ningún reembolso de impuestos más allá del plan y el plan del año en curso no se puede trasladar al año siguiente. Todas las devoluciones de impuestos a la exportación para empresas exportadoras están sujetas a gestión informática. Desde 2003 se ha puesto en marcha el subsistema de devolución de impuestos a la exportación "Sistema electrónico portuario de aplicación de la ley", mediante declaración y aprobación por computadora. Los documentos de reembolso de impuestos a la exportación, como los formularios de declaración de aduanas y los formularios de verificación de divisas utilizados por las empresas para declarar reembolsos de impuestos, se pueden verificar con la información de la agencia gubernamental que emitió los documentos, lo que garantiza la autenticidad y exactitud de los documentos de declaración.
Objetividad jurídica:
Medidas Administrativas Aduaneras para la Reducción y Exención de Impuestos a las Mercancías Importadas y Exportadas
Artículo 5
En cualquiera de las Si la aduana no puede emitir un dictamen de confirmación dentro del plazo especificado en el párrafo 1 de este artículo, la autoridad competente explicará los motivos al solicitante de la reducción o exención impositiva:
( 2) Es necesario realizar inspección y tasación de las mercancías para determinar si cumplen con los requisitos pertinentes de importación y exportación y políticas preferenciales tributarias.
En caso de darse las circunstancias previstas en el apartado 2 de este artículo, la aduana competente deberá emitir un dictamen confirmatorio sobre la tributación, reducción o exención de impuestos para las mercancías importadas y exportadas dentro de los 10 días hábiles siguientes a la fecha en que Se eliminan las circunstancias y se emite un "Aviso de confirmación sobre impuestos y exenciones de mercancías importadas y exportadas" 》.