La conexión y diferencia entre el impuesto al valor agregado y el impuesto a la renta corporativo

La conexión y diferencia entre el impuesto al valor agregado y el impuesto sobre la renta de las sociedades

El impuesto al valor agregado es un impuesto sobre el volumen de negocios que se recauda sobre la base del valor agregado generado durante la circulación de bienes. para el cálculo de impuestos. El siguiente es el contenido relacionado con la relación y la diferencia entre el impuesto al valor agregado y el impuesto sobre la renta corporativo que he recopilado para usted. ¡Es solo como referencia!

La conexión y la diferencia entre el impuesto al valor agregado y el impuesto sobre la renta corporativa

1. El impuesto al valor agregado es un impuesto sobre la parte del valor agregado. El portador final es el consumidor. Es un impuesto sobre el volumen de negocios y la base imponible es el impuesto sobre la renta empresarial, lo que significa que la renta no incluye impuestos.

2. Los contribuyentes generales pagan un impuesto del 17% de sus ingresos sin impuestos. Es decir, si vendes algo por 100 yuanes, recibirás 117 yuanes, de los cuales 17 yuanes es lo que deberías. pagar El impuesto al valor agregado se cobra al comprador. Del mismo modo, los bienes que compra también incluyen impuestos y se pueden deducir.

3. El impuesto al valor agregado es un impuesto que grava el valor agregado obtenido por unidades y personas físicas dedicadas a la venta de bienes o a la prestación de servicios de procesamiento, reparación y reparación, o que se dedican a la importación de bienes. En pocas palabras, la parte del beneficio bruto de la empresa se grava según una determinada proporción. Suelen dividirse en dos tipos: contribuyentes generales y contribuyentes de pequeña escala.

4. El impuesto sobre la renta se divide en dos tipos: impuesto sobre la renta empresarial e impuesto sobre la renta personal. Grava un impuesto sobre las ganancias corporativas o las ganancias personales en función de una determinada proporción. Sencillamente, puede entenderse como gravar las ganancias netas obtenidas por empresas o particulares. Las preferencias fiscales para las zonas económicas especiales y las empresas con inversión extranjera se reflejan principalmente en el impuesto sobre la renta de las sociedades

Cómo calcular el impuesto al valor añadido y el impuesto sobre la renta de las sociedades

Impuesto al valor añadido = impuesto -ingresos por ventas exclusivos * tipo impositivo. Impuesto sobre la renta de sociedades = renta imponible * tasa impositiva

1. Impuesto al valor agregado

El impuesto al valor agregado (impuesto al valor agregado) se basa en el valor agregado generado durante la circulación de bienes (incluidos los servicios sujetos a impuestos) Un impuesto sobre el volumen de negocios que se aplica como base para el cálculo del impuesto. En términos de principios de cálculo de impuestos, el impuesto al valor agregado es un impuesto sobre el volumen de negocios que se aplica al nuevo valor agregado en múltiples eslabones de la producción, la circulación y los servicios laborales de los bienes o el valor agregado de los bienes. Implementar un impuesto sobre precios adicionales, es decir, los consumidores soportarán la carga. Los impuestos solo se cobrarán si hay valor agregado, pero no se cobrarán impuestos si no hay valor agregado.

En la práctica, es difícil calcular con precisión el nuevo valor o valor añadido de las mercancías durante el proceso de producción y circulación. Por lo tanto, China también adopta el método de deducción de impuestos que se utiliza comúnmente a nivel internacional. Es decir, con base en el volumen de ventas de bienes o servicios, el impuesto sobre las ventas se calcula de acuerdo con la tasa impositiva prescrita, y luego se deduce el impuesto al valor agregado pagado al adquirir los bienes o servicios, es decir, el impuesto soportado. la diferencia es el impuesto pagadero sobre la parte del valor agregado. Este método de cálculo refleja el principio de cálculo del impuesto basado en factores del valor agregado.

II. Impuesto sobre la renta de las sociedades

El impuesto sobre la renta de las sociedades incluye las siguientes seis categorías:

(1) Empresas estatales

; (2) Empresas colectivas;

(3) Empresas privadas

(4) Empresas conjuntas

(5) Empresas por acciones; >

(6) Otras organizaciones con ingresos procedentes de operaciones productivas y comerciales y otros ingresos. El objeto del Impuesto sobre Sociedades son las rentas obtenidas por los contribuyentes.

Incluyendo ingresos por enajenación de bienes, ingresos por prestación de servicios, ingresos por transferencia de propiedad, ingresos por dividendos, intereses, ingresos por alquileres, ingresos por regalías, ingresos por donaciones y otros ingresos.

Expansión:

1. Problemas actuales en el tratamiento contable del IVA

Al revisar la literatura y comparar los métodos de tratamiento del IVA en varios países, encontramos que la implementación del IVA La mayoría de los países y regiones adoptan un modelo de “integración fiscal y tributaria” orientado a la legislación tributaria. La contabilización del impuesto al valor agregado se ajusta a lo dispuesto en las leyes tributarias. De este modo, faltan normas contables pertinentes para la contabilidad diaria del IVA, que es relativamente más informal.

A juzgar por la situación actual del Impuesto sobre el Valor Añadido, podemos encontrar algunos problemas:

(1) Incumplimiento de los requisitos de comparabilidad de la información contable

1. Los costos de inventario dentro de la misma empresa no son comparables. El método de deducción de compras actual de mi país se basa en la obtención de facturas especiales del impuesto al valor agregado. Debido a los diferentes canales de compra, las empresas compran el mismo inventario a los contribuyentes de pequeña escala y a los contribuyentes generales, respectivamente. es una factura con IVA general y una factura con IVA especial, lo que da como resultado una falta de comparabilidad de los costos de registro de inventario de la empresa.

2． Hay una falta de comparabilidad de los costos de ventas dentro de la misma empresa. Actualmente, mi país aplica una política de "exención, compensación y reembolso" para los bienes exportados. Sin embargo, la tasa impositiva para la deducción o reembolso de impuestos durante la exportación real es más alta que la de los costos de venta dentro de la misma empresa. la tasa impositiva anterior, lo que hace que no se permita la deducción de impuestos o el impuesto no reembolsable está incluido en el costo de ventas. En mi país, el costo de venta de los bienes vendidos en el país no incluye impuestos. Esta diferencia da como resultado la incomparabilidad de los costos de ventas para las exportaciones y las ventas internas.

3. Los mismos bienes carecen de comparabilidad para diferentes tipos de empresas, dado que las facturas obtenidas por los pequeños contribuyentes y los contribuyentes generales son diferentes, los pequeños contribuyentes incluirán el precio y el impuesto en el costo para la contabilidad de los contribuyentes generales. , el precio (incluidos los gastos de precio adicional) se incluye en el costo del inventario y el impuesto al valor agregado se incluye en los impuestos a pagar, que es un modelo de separación de precio-impuesto. Esto resulta en una falta de comparabilidad entre diferentes tipos de empresas.

(2) Incumplimiento del principio de casación

La implementación de la "Ley de Deducción del Impuesto sobre Compras" tiene diferentes principios de reconocimiento para el impuesto soportado y el impuesto repercutido, y los bienes adquiridos en En el período actual no se deben vender todos, lo que genera un desajuste en el tiempo y el espacio entre el impuesto repercutido y el impuesto soportado.

(3) Tratamiento contable inadecuado del impuesto al valor agregado en pérdidas por deudas incobrables

Si se producen pérdidas anormales en los bienes comprados por la empresa, el monto del impuesto soportado al comprar los bienes debe ser transferido. Sin embargo, si la empresa incurre en pérdidas por deudas incobrables debido a la venta de bienes, no se reembolsará el impuesto repercutido incluido en esta parte de pérdidas por deudas incobrables. Esto resultará en el doble de pérdidas por deudas incobrables y por el impuesto al valor agregado para la empresa.

2. Métodos de mejora

La mayor parte de la sociedad está de acuerdo con la opinión de que se debe establecer un modelo contable de "separación moderada de finanzas e impuestos" basado en la "teoría del gasto" de impuesto al valor agregado. Es decir, las empresas siguen estrictamente las disposiciones de las leyes tributarias en todos los aspectos de la medición, la confirmación del impuesto al valor agregado pagadero (incluidas varias cuentas detalladas) y la presentación de declaraciones de impuestos, y en la contabilidad, el reconocimiento y medición de los ingresos y costos; , activos, informes, etc. No sujetos a leyes fiscales, sólo normas contables. El primero pertenece al ámbito de la contabilidad fiscal, mientras que el segundo pertenece al ámbito de la contabilidad financiera. Los dos son relativamente independientes. Específicamente, bajo el modelo de "separación de finanzas e impuestos", extraemos lecciones del método de tratamiento contable del impuesto sobre la renta. Además de establecer la cuenta "impuesto a pagar - impuesto al valor agregado a pagar", también configuramos el "IVA". cuentas de "gastos" e "impuestos soportados diferidos". Los gastos del impuesto al valor agregado del período actual deben corresponderse con los ingresos por ventas del período actual; el contenido de divulgación del impuesto al valor agregado debe volver a regularse al final del período. El tratamiento de gastos del IVA mejora la comparabilidad de los estados financieros, no sólo permite a los usuarios de los estados generales comprender plenamente el proceso de obtención de beneficios de las empresas, sino que también proporciona información contable útil para que el gobierno formule y ajuste las políticas del IVA.

3. Análisis de viabilidad

Aunque muchos estudiosos, incluido el autor, creen que la reforma del modelo de "separación fiscal y tributaria" del IVA puede hacer que el tratamiento contable del IVA sea más estandarizado. , lo que hace que la información contable sea más clara y la recaudación y gestión del IVA más eficiente. Sin embargo, teniendo en cuenta el entorno actual y el estado de desarrollo de mi país, el modelo de tratamiento contable de "separación de finanzas e impuestos" no puede popularizarse rápidamente. Las razones específicas son las siguientes:

1. Cuestiones del sistema tributario del IVA Si el IVA quiere "separar las finanzas y los impuestos", debe calcularse sobre la base de la contabilidad financiera. Además, algunos métodos del método directo desempeñan un papel más eficaz en el registro del IVA. Sin embargo, hasta ahora, su recaudación y gestión no se basa en datos contables como el impuesto sobre la renta, sino que se basa completamente en el sistema de "factura". El método basado en "factura" es simple de calcular y tiene una alta eficiencia no sólo para los contribuyentes sino también para los contribuyentes. para agencias de cobranza. Por lo tanto, sin cambiar el modelo basado en el sistema de "facturas", mi país no puede realmente realizar el modelo de "separación de finanzas e impuestos" en el entorno actual.

2． La investigación teórica sobre el impuesto al valor agregado es parcial. Muchos académicos todavía creen que el impuesto al valor agregado no es parte de los costos de producción de los contribuyentes en el eslabón de circulación de la producción. Los contribuyentes no están de acuerdo en clasificarlo como gastos en los estados financieros. es el papel de "agente", que recauda impuestos en nombre del gobierno y paga impuestos en nombre de los consumidores. Esta teoría de la agencia es generalmente aceptada por las empresas. Para evitar convertirse en portadoras de la carga del IVA, las empresas pagarán impuestos a las empresas upstream y downstream, formando así una especie de supervisión entre los contribuyentes. La "teoría de la agencia" refleja más la obligación tributaria de la empresa, pero no puede reflejar la carga del impuesto al valor agregado de la empresa y el conocimiento de la misma por parte del contribuyente.

3. La influencia de los antecedentes legales e institucionales de mi país Desde una perspectiva legal, nuestro país es un país con un sistema de derecho civil, es decir, un sistema de derecho escrito. Bajo el sistema de derecho civil, las leyes existen en forma de leyes estatutarias, incluidas las normativas. documentos legales formulados por el cuerpo legislativo, reglamentos administrativos administrativos promulgados por la agencia, etc. A juzgar por el sistema actual de mi país, el Ministerio de Finanzas tiene un Departamento de Impuestos y un Departamento de Contabilidad, lo que significa que el trabajo tributario de mi país y la formulación de normas contables son realizados por el Ministerio de Finanzas. En tales condiciones, el tratamiento contable del impuesto al valor agregado no puede separarse completamente de la influencia de la ley tributaria, y es difícil lograr una verdadera independencia entre ambos.

4. Existe una falta de referencia a escala internacional Entre los países que implementan el IVA a escala internacional en la actualidad, solo el Reino Unido ha formulado normas contables del IVA. Aunque las normas tienen estándares unificados para el tratamiento contable del IVA, se puede observar. en su formulación, también considera que el impuesto al valor agregado es soportado en última instancia por los consumidores, y su tratamiento contable también refleja que las empresas son contribuyentes, es decir, agentes, más que contribuyentes. Su tramitación también sigue la forma de transferencia del impuesto al valor agregado. Por el contrario, ni las Normas Internacionales de Contabilidad ni las Normas de Contabilidad Estadounidenses han realizado investigaciones sobre la contabilidad del IVA. Cuando nuestro país quiere llevar a cabo reformas, hay relativamente poca gente de quien aprender.

5. El actual impuesto al valor agregado de nuestro país aún no se ha estabilizado, en comparación con el impuesto a la renta que ha transcurrido más de cien años desde su creación, y el modelo de "separación fiscal y tributaria" se lleva a cabo bajo la condición de que todos los aspectos de la renta. La recaudación y gestión de impuestos son completamente estables. Sin embargo, la reforma del "impuesto empresarial al impuesto al valor agregado" no se ha completado hasta el momento. Si la separación de las finanzas y la tributación del IVA se implementa en una situación tan inestable, inevitablemente causará confusión en la recaudación y la administración. Además, los tipos impositivos multinivel aplicados por el IVA provocarán cierta interferencia en las operaciones del mercado y en las decisiones de asignación de recursos de los contribuyentes, y obstaculizarán la reforma del modelo de "separación de finanzas e impuestos".

IV.Resumen

El modelo de “separación de finanzas y tributación” es actualmente la mejor solución a los problemas existentes en el tratamiento contable del Impuesto sobre el Valor Añadido. Sin embargo, debido a la actual reforma del "impuesto empresarial al valor agregado", el impuesto al valor agregado no se encuentra en un período estable y no se ha unificado completamente en términos de sistemas, leyes, experiencia, etc. Por tanto, en el entorno actual, todavía es relativamente difícil llevar a cabo la reforma del modelo de "separación de finanzas e impuestos". ;