Cálculo de la devolución de impuestos (exención) para bienes exportados por empresas exportadoras de comercio exterior

(1) Base para calcular el reembolso del impuesto

De acuerdo con el "Reglamento provisional de la República Popular China sobre el impuesto al consumo", el impuesto al consumo recaudado sobre bienes de consumo sujetos a impuestos tiene una tasa ad valorem y una tasa ad valorem. Hay dos formas de cuantificar la tasa. Por lo tanto, la base para las devoluciones de impuestos a la exportación de bienes sujetos al impuesto al consumo es:

1. El precio de venta en fábrica de los bienes de consumo sujetos a impuestos, es decir, el producto de la cantidad exportada y el precio unitario de compra. , se recauda sobre una base ad valorem;

2. La cantidad exportada de bienes de consumo sujetos a impuestos sujetos a cuotas cuantitativas.

(2) Fórmula de cálculo.

1. Bienes recaudados ad valorem

Impuesto al consumo reembolsable = precio de venta en fábrica de los bienes exportados (o cantidad exportada × precio unitario de compra) × tasa del impuesto al consumo.

2. Bienes sujetos a recaudación de cuota cuantitativa.

El impuesto al consumo que se debe reembolsar = la cantidad calculada por la fábrica (o la cantidad de bienes exportados) × el monto del impuesto unitario.

II. Cálculo del impuesto al valor agregado reembolsable

(1) Según el método de comercio general:

1. para bienes de exportación y para cuentas de ventas, el cálculo se basará en el monto del impuesto soportado y la tasa de reembolso indicados en la factura especial de IVA para bienes importados y exportados comprados.

2. Si las ventas de inventario se calculan utilizando el precio promedio ponderado, las empresas exportadoras de comercio exterior también pueden calcular bienes con diferentes tasas de devolución de impuestos de acuerdo con la siguiente fórmula:

Monto de devolución de impuestos = cantidad de bienes exportados × precio unitario promedio ponderado × tasa de reembolso

3. Si una empresa exportadora de comercio exterior opera tanto ventas internas como bienes de exportación, y sus bienes de exportación no pueden contabilizarse por separado, primero debe calcular el impuesto repercutido sobre las ventas nacionales y deducir el impuesto soportado actual, y luego utilizar la siguiente fórmula Calcule el monto del reembolso de impuestos para los bienes exportados:

Cuando el precio FOB de los bienes exportados × tipo de cambio del RMB × tasa de reembolso de impuestos ≥ el importe del impuesto soportado que no se deduce en su totalidad, el importe del reembolso de impuestos = el importe del impuesto soportado que no se deduce en su totalidad.

Cuando el precio FOB de los bienes exportados × RMB y el precio de cotización en moneda extranjera × la tasa de devolución de impuestos es menor que el impuesto soportado que no se ha deducido en su totalidad, el monto del reembolso de impuestos = precio FOB de los bienes exportados × RMB y precio de cotización en moneda extranjera × tasa de devolución de impuestos.

En este momento, el importe del impuesto soportado arrastrado que se deducirá en el siguiente período = el importe del impuesto soportado no deducido en el período actual - el importe del reembolso de impuestos.

4. Si una empresa exportadora de comercio exterior compra bienes con reembolso de impuestos de importación y exportación a pequeños contribuyentes, el monto del reembolso de impuestos = el monto de las ventas que figuran en la factura ordinaria (incluido el impuesto al valor agregado) / [. 1 + tasa de recaudación (6%)] × Tasa de devolución de impuestos.

(2) Bajo el método comercial de procesamiento importado:

1. Devolución del impuesto a la exportación para productos terminados que hayan sido revisados ​​y firmados por las autoridades fiscales antes de procesarse con materiales importados y revendidos en un precio fijo para la reexportación = exportación Reembolso del impuesto sobre bienes: el monto del impuesto a pagar por la venta de materiales importados.

Incluyendo:

El impuesto pagadero sobre las ventas de materiales importados = volumen de ventas de materiales importados × tasa impositiva: el impuesto al valor agregado que cobra la aduana sobre los materiales importados.

2. Si los materiales importados han sido revisados ​​y firmados por las autoridades fiscales antes del procesamiento, y los productos terminados se recuperan para su reexportación mediante el procesamiento encargado, el monto del reembolso del impuesto de exportación = tarifa de procesamiento encargado × impuesto. tasa de reembolso.

3. Si las materias primas y las piezas importadas se revenden a otras empresas para su procesamiento sin haber sido revisadas y firmadas por las autoridades fiscales, se aplicará el impuesto al valor agregado sobre las ventas de materiales y piezas de acuerdo con las regulaciones.

4. Bajo el modelo de exportación de compra de materiales en el país y confiar a otras empresas el procesamiento y reciclaje de productos terminados:

Reembolso de impuestos a la exportación = reembolso de impuestos por el procesamiento de materiales entrantes + reembolso de impuestos por procesamiento encomendado.

=Materiales de venta de fábrica × tasa de reembolso de impuestos + tarifa de procesamiento × tasa de reembolso de impuestos