Texto original de Guo Yue [1994] No. 42
"Acta de la reunión sobre el estudio de cuestiones relevantes tras la introducción del plan de reforma fiscal y del sistema tributario"
22 de febrero de 1994
En la tarde del 17 de febrero, el Primer Ministro Zhu Rongji presidió una reunión para estudiar cuestiones relevantes tras la introducción del plan de reforma fiscal y del sistema tributario. He Chunlin, subsecretario general del Consejo de Estado, Zeng, subsecretario general del Grupo Dirigente Económico y Financiero Central, y camaradas responsables de la Comisión de Planificación Estatal, la Comisión Económica y Comercial, la Comisión de Reestructuración, el Ministerio de Finanzas y el Banco Popular de China, la Administración Estatal de Impuestos, la Agencia de Noticias Xinhua, el Diario del Pueblo y otras unidades asistieron a la reunión. Liu Zhongli del Ministerio de Finanzas, Comisión Económica y Comercial, He Guanghui y Jin Xin de la Administración Estatal de Impuestos hicieron informes y explicaciones. .
Se informa que el nuevo sistema tributario ha estado en funcionamiento durante más de un mes y la situación general es estable y normal. Los departamentos pertinentes rápidamente organizaron fuerzas para investigar y estudiar algunos problemas en el proceso de conexión de los sistemas tributarios antiguo y nuevo y proponer soluciones. Hasta ahora, no se han producido problemas importantes ni aumentos significativos de precios, los ingresos fiscales han mantenido un crecimiento relativamente alto y todos los sectores de la sociedad y la mayoría de las empresas han respondido favorablemente al nuevo sistema fiscal, que no ha tenido un impacto adverso en la producción y la circulación. .
La reunión consideró que más de un mes de práctica ha demostrado que el plan de reforma del sistema fiscal y tributario es correcto. El gran número de cuadros fiscales y tributarios han trabajado duro para descubrir y resolver los problemas de manera oportuna. , creando condiciones para una implementación fluida de la reforma. Los logros deben afirmarse plenamente. Sin embargo, también deberíamos ver claramente que todavía hay un proceso de familiarización y comprensión de varios planes de reforma y que algunos problemas aún no han sido expuestos. Los departamentos pertinentes deben realizar más investigaciones y resolver diversos problemas de la reforma de manera oportuna, y no deben tomarlo a la ligera. La reforma fiscal y tributaria es el foco del trabajo económico de China este año. El objetivo es desarrollar una nueva agilidad operativa y no se puede esperar resolver todos los problemas financieros en un año. Para estabilizar la situación general, reducir los conflictos y prevenir una inflación grave, las políticas preferenciales otorgadas por el Estado en el pasado deberían mantenerse en la medida de lo posible en el futuro próximo, pero no deberían abrirse nuevas reducciones y exenciones fiscales. Después del debate, la reunión estuvo de acuerdo en principio con los informes del Ministerio de Finanzas y de la Administración Estatal de Impuestos, y llegó a las siguientes opiniones sobre algunas cuestiones específicas:
Primero, tomar algunas medidas especiales para resolver las dificultades de algunas empresas debido a cambios en las cargas fiscales y mayores cargas. Dificultades en la producción y operación de autodigestión.
(1) El impuesto al valor agregado se puede imponer a una tasa del 6% sobre las pequeñas centrales hidroeléctricas y algunos materiales de construcción (como ladrillos, arena, etc.) por debajo del nivel del condado. ), productos biológicos, materiales medicinales tradicionales chinos y medicinas chinas patentadas, y artesanías producidas a partir de animales.
(2) Para facilitar la circulación de productos agrícolas, el tipo del impuesto al valor añadido sobre los productos agrícolas se ajusta del 17% al 13%.
(3) El impuesto al valor agregado estará exento del impuesto al valor agregado en 1994 y 1995 para la asignación al por mayor de grano y aceite militares por parte de empresas cerealeras de propiedad estatal, el grano y el aceite para las zonas urbanas. residentes y la reventa de cereales y aceite de zonas rurales, así como la venta al por menor de cereales y aceite para los residentes urbanos.
(4) La venta de materiales de desecho comprados en el extranjero está exenta del impuesto al valor agregado.
(5) La venta mayorista y minorista de producción agrícola significa que los productos básicos (piensos, fertilizantes químicos, pesticidas, películas plásticas, maquinaria agrícola) seguirán estando exentos del impuesto al valor agregado.
La producción y venta de pequeños fertilizantes químicos, pesticidas, películas agrícolas y piensos seguirán estando exentas del impuesto sobre el valor añadido.
(6) Los materiales de reserva vendidos por la Oficina Estatal de Reserva de Materiales se gravarán primero y luego se devolverán. El departamento de impuestos recaudará el impuesto al valor agregado de acuerdo con las regulaciones y el departamento financiero devolverá el impuesto recaudado. al contribuyente.
(7) Con el fin de apoyar el empleo de personas discapacitadas y equilibrar las políticas de navegación, los servicios de procesamiento, reparación y reemplazo proporcionados por personas discapacitadas están exentos del impuesto al valor agregado.
(8) Para equilibrar la carga fiscal de las empresas de producción y circulación, el impuesto al consumo ya no se aplicará a la gasolina y el diésel almacenados por el sector comercial al final del año anterior. . Si ha sido cobrado y puesto en el tesoro, será devuelto a la empresa.
(9) Para apoyar el desarrollo de la industria cinematográfica, los ingresos de los productores cinematográficos por la venta de copias de películas están temporalmente exentos del impuesto al valor agregado.
(10) Respecto a la fiscalidad del oro. Para garantizar la continuidad de los impuestos, el impuesto al valor agregado debe aplicarse a todos los aspectos de la producción, circulación y procesamiento del oro. La parte de la producción y la circulación bancaria se puede reembolsar mediante el sistema de reparto.
(11) Para fomentar la introducción y promoción de tecnología, los ingresos por transferencia de tecnología de las instituciones de investigación científica estarán exentos del impuesto comercial.
(12) Los ingresos provenientes de seguros personales simples, seguros de pensiones, seguros médicos y seguros de propiedad para ambas familias suscritos por compañías de seguros están exentos del impuesto comercial.
2. Respecto a las políticas de reducción y exención de impuestos aprobadas por el estado.
(1) De acuerdo con las disposiciones pertinentes de la "Decisión del Consejo de Estado sobre la implementación de un sistema de gestión fiscal de reparto de impuestos" (Guofa [1993] No. 85), la política de reducción y exención de impuestos originalmente aprobadas por el Consejo de Estado, el Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos (las políticas que incluyen devoluciones de impuestos y exenciones de impuestos para nuevos productos aprobados, algunas industrias y productos) deben conservarse para la transición y serán revisadas y confirmadas por el Ministerio. de Hacienda y de la Administración Estatal de Tributos en el oficio N° 65438.
(2) Continuar proporcionando a los productos militares y a las empresas de la industria militar impuestos sobre el volumen de negocios reducidos o exentos, y el alcance y contenido de las reducciones y exenciones fiscales originales básicamente permanecerán sin cambios. La cuestión de la reducción y exención del impuesto sobre la renta para las empresas de la industria militar se estudiará por separado.
3. Respecto a las actuales políticas preferenciales de reducción y exención del Impuesto sobre Sociedades.
(1) Las políticas preferenciales existentes de reducción y exención de impuestos que tienen una naturaleza política fuerte, gran influencia y conducen al desarrollo económico y mantienen la estabilidad y la unidad social se mantendrán y aclararán por separado.
Incluyen principalmente:
1. El impuesto sobre la renta de las empresas de alta tecnología en zonas industriales de alta tecnología aprobadas por el Consejo de Estado se reduce en un 15%. Las empresas de alta tecnología de nueva creación están exentas del impuesto sobre la renta por dos; años a partir del año de producción.
2. Las empresas de la industria terciaria recién establecidas y las empresas de la industria terciaria establecidas por personal excedente de empresas industriales propiedad de todo el pueblo pueden disfrutar de reducciones y exenciones del impuesto sobre la renta de acuerdo con las políticas industriales dentro de un período limitado.
3. Las empresas que utilizan aguas residuales, gases residuales, residuos y otros desechos como principales materias primas pueden tener una reducción o exención del impuesto sobre la renta durante cinco años.
4. Las nuevas empresas establecidas en las áreas “viejas, jóvenes y pobres” determinadas por el estado pueden disfrutar de una reducción o exención del impuesto sobre la renta durante tres años.
5. Están exentas temporalmente las empresas e instituciones dedicadas a la transferencia de tecnología, así como los ingresos por consultoría técnica, capacitación técnica y servicios técnicos en el proceso de transferencia de tecnología, con ingresos netos anuales inferiores a 300.000 yuanes. del impuesto sobre la renta.
6. En caso de desastres naturales graves como viento, fuego, agua, terremotos, etc., las empresas pueden reducir o eximir del impuesto sobre la renta durante un período de tiempo determinado.
7. Para las empresas de servicios laborales y de empleo de nueva creación, si el número de desempleados urbanos alcanza la proporción prescrita ese año, el impuesto sobre la renta se puede reducir o reducir en un plazo de tres años.
8. Las oficinas y fábricas de colegios y universidades y escuelas primarias y secundarias pueden estar exentas del impuesto sobre la renta.
9. Las empresas de producción de bienestar social organizadas por el departamento de asuntos civiles pueden estar exentas o reducidas del impuesto sobre la renta.
(2) En la actual política preferencial de reducción y exención de impuestos, es necesario implementarla por un período de tiempo antes de resolverla gradualmente, pero no se aclaran durante la implementación. Los asuntos aclarados en algunas corporaciones. Las políticas y regulaciones del impuesto sobre la renta son:
1. El impuesto sobre la renta sobre los ingresos de las unidades de exploración geológica afiliadas al Ministerio de Geología y Recursos Minerales se reducirá a la mitad antes de finales de 1994.
2. Las empresas municipales pueden reducir el impuesto a pagar en un 10% para subsidiar los gastos sociales y cancelar el 10% de los gastos antes de impuestos.
Método.
3. Los ingresos obtenidos por las unidades del proyecto de conservación de agua están exentos del impuesto sobre la renta durante el período del "Octavo Plan Quinquenal".
4. Durante el período del Octavo Plan Quinquenal, los ingresos en el exterior de las empresas contratistas extranjeras estarán exentos del impuesto sobre la renta.
5. Las empresas que produzcan alimentos no básicos quedarán exentas o reducidas del impuesto sobre la renta durante el período del "Octavo Plan Quinquenal".
(3) Si las actuales políticas preferenciales de exención y reducción de impuestos están obsoletas, obviamente irrazonables o han sido solucionadas durante la reforma,
se cancelarán, principalmente:
1. La política de retirar las ganancias únicas retenidas antes del impuesto sobre la renta y retirar las tarifas de desarrollo de nuevas tecnologías de los ingresos por ventas para complementar el capital de trabajo.
2. Cuatro tipos de políticas de reducción del impuesto sobre la renta para productos electrónicos.
3. Políticas de reducción y exención del impuesto sobre la renta para hoteles, restaurantes y pensiones afiliados a agencias, grupos, unidades militares e instituciones administrativas del Estado.
4. Política de exención del impuesto sobre la renta para los chinos que regresan al extranjero para iniciar empresas privadas.
5. Política de reducción y exención del impuesto sobre la renta para empresas colectivas que integren el comercio, la industria, la agricultura, la producción, el suministro y la comercialización.
6. La política de impuesto sobre la renta de las empresas en línea en las zonas comerciales fronterizas se aplica a una tasa reducida del 24%.
Los ingresos procedentes de productos "piloto" de instituciones de investigación científica pueden disfrutar de la política de exención del impuesto sobre la renta.
8. Las políticas de reducción y exención de impuestos previstas en el original “Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Empresas Públicas, Colectivas y Privadas” y sus normas de desarrollo.
9. Política de amortización del préstamo antes del impuesto sobre la renta.
4. Respecto a la cuestión de los pequeños impuestos comerciales en la frontera entre Yunnan y China.
(1) A los bienes importados para el comercio fronterizo de pequeño valor se les aplica un impuesto al valor agregado reducido del 6%, y no se aplica ningún impuesto de construcción fronteriza.
Tarifas.
(2) Cuando los bienes importados para el comercio fronterizo de pequeña escala se vendan dentro del país, el impuesto soportado para los productos agrícolas se deducirá a una tasa de deducción del 10%, y para los bienes distintos de los productos agrícolas, el impuesto soportado se deducirá a un tipo de deducción del 6%.
V. Varias otras cuestiones específicas
(1) Aún quedan algunas reflexiones sobre la cuestión del impuesto al valor añadido del suelo. Se solicita al Ministerio de Finanzas y a la Administración Estatal de Impuestos que trabajen con los departamentos pertinentes para realizar más investigaciones y, sobre la base de escuchar plenamente las opiniones de todas las partes, proponer soluciones prácticas y formular los detalles de implementación en consecuencia. Las regulaciones del impuesto al valor agregado de la tierra no se implementarán hasta que se promulguen los detalles de implementación.
(2) Con respecto a la cuestión del impuesto sobre la renta personal sobre los ingresos por transferencias de acciones, se solicita a los departamentos pertinentes que lo estudien más detenidamente y suspendan los impuestos hasta que se adopten regulaciones fiscales específicas.
(3) En cuanto al impuesto a los recursos, algunas minas independientes informaron dificultades para pagar impuestos. Solicite al Ministerio de Finanzas, a la Administración Estatal de Impuestos y a la Comisión Económica y Comercial que estudien soluciones.
(4) El año pasado, el Consejo de Estado aprobó que 9 empresas emitieran acciones H en el extranjero y continuaran recaudando el impuesto sobre la renta a una tasa del 15%, según lo solicitado por el Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos; Para considerar plenamente la tasa del impuesto sobre la renta de las empresas para las empresas recientemente aprobadas que emiten acciones H en el extranjero este año, investigue más.
(5) En cuanto a la cuestión del impuesto al consumo de cigarrillos y vinos famosos, se solicita a la Comisión Estatal de Planificación que realice una investigación y estudio junto con la Comisión Económica y Comercial, el Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal. de Tributación, y formular medidas específicas lo antes posible.
(6) Hay muchas opiniones sobre la cuestión de que los costos de transporte no se pueden deducir del IVA. Solicite al Ministerio de Finanzas y a la Administración Estatal de Impuestos que organicen investigaciones y propongan soluciones.
(7) Para resolver el problema de los pequeños contribuyentes que pagan el impuesto al valor agregado, la Administración Estatal de Impuestos ha tomado dos medidas de emergencia: primero, los ingresos por ventas anuales son inferiores al estándar prescrito. , pero las empresas de producción, insumos e industriales y mayoristas con bases imponibles pueden ser reconocidas como contribuyentes generales y se les permite utilizar facturas especiales del impuesto al valor agregado; en segundo lugar, se estipula que las autoridades tributarias pueden emitir facturas especiales del impuesto al valor agregado en nombre; de los pequeños contribuyentes para resolver el problema de que las pequeñas empresas con una contabilidad imperfecta no pueden emitir facturas especiales del impuesto al valor agregado.
Se solicita al Ministerio de Finanzas y a la Administración Estatal de Impuestos que propongan soluciones estandarizadas basadas en investigaciones e investigaciones adicionales.
(8) La cuestión de la reducción del impuesto sobre la renta de las empresas nacionales en un 15% en Shenzhen, Zhuhai, Shantou, la Zona Económica Especial de Xiamen, la Nueva Área de Pudong y la Zona Económica Especial de Hainan se estudiará por separado.
(9) Debemos tomar medidas severas contra la impresión, venta y uso de facturas falsas, aprovechar las pistas de los casos descubiertos, investigarlos hasta el final y tratarlos con seriedad y rápidamente. Por favor coopere activamente con el Ministerio de Seguridad Pública para hacer bien este trabajo.