En el área de reconocimiento de ingresos, ¿cuáles son los procedimientos analíticos que normalmente puede realizar un contador público autorizado?

Los procedimientos analíticos son un método eficaz a la hora de implementar procedimientos de evaluación de riesgos en el campo del reconocimiento de ingresos, y los contadores públicos deben prestar atención al papel de los procedimientos analíticos en la identificación del fraude en el reconocimiento de ingresos. Las "Normas de auditoría de contadores públicos certificados de China N° 1211: Identificación y evaluación del riesgo de incorrección material mediante la comprensión de la unidad auditada y su entorno" exige que los contadores públicos incorporen procedimientos analíticos en los procedimientos de evaluación de riesgos y proporciona en su guía de aplicación el uso de procedimientos analíticos. como orientación específica sobre los procedimientos de evaluación de riesgos.

En el campo del reconocimiento de ingresos, como procedimiento de evaluación de riesgos, los contadores públicos pueden implementar procedimientos analíticos, tales como:

(1) Comparar el monto de los ingresos por ventas actuales con el período comparable anterior. Comparar los datos correspondientes o los montos del presupuesto; (2) Análisis de tendencias de ventas mensuales o trimestrales

(3) Comparar la tasa de crecimiento de los ingresos por ventas con el flujo de efectivo, las cuentas por cobrar, el inventario y los impuestos sobre las ventas generados por las actividades operativas. tasa de crecimiento de otros proyectos (4) Comparar indicadores financieros clave, como el margen de beneficio de ventas brutas, la tasa de rotación de cuentas por cobrar, la tasa de rotación de inventario con períodos comparables, presupuestos o datos de otras empresas de la misma industria; relación entre información financiera como ingresos e información no financiera como productividad laboral, capacidad de producción, consumo de agua y electricidad. Al implementar procedimientos analíticos, la CPA puede identificar relaciones inusuales que no se han notado o tendencias cambiantes que son difíciles de detectar, lo que ayudará a evaluar el riesgo de incorrección material y proporcionará una base para diseñar e implementar contramedidas. Por ejemplo, si el contador público descubre que la unidad auditada continúa aumentando el volumen de ventas para lograr los objetivos de ventas, o que una gran cantidad de ventas no puede recuperarse, lo que resulta en un gran aumento en las cuentas por cobrar, el contador público debe prestar especial atención. a la autenticidad de los ingresos por ventas, si el CPA se acerca al final del período, si el CPA determina que las ventas de la unidad auditada han aumentado significativamente, debe estar atento a la posibilidad de confirmar con antelación los ingresos del próximo período; Si el CPA determina que una sola cantidad importante de ingresos puede reducir la presión sobre las ganancias de la unidad auditada o permitir que la unidad auditada alcance sus objetivos de ventas, el CPA deberá estar alerta a la posibilidad de ingresos ficticios por parte de la unidad auditada.

Si el CPA descubre tendencias o relaciones anormales o inesperadas al realizar procedimientos analíticos, se debe investigar cuidadosamente el motivo y si existe riesgo de incorrección material causada por fraude. La inusual relación entre los ingresos de fin de período y las ganancias merece especial atención. Estas tendencias y relaciones pueden incluir ingresos inusualmente grandes o transacciones inusuales que se registran en las últimas semanas del período del informe, o ingresos que son inconsistentes con las tendencias en el flujo de efectivo de las actividades operativas. Ejemplos de métodos de investigación que el CPA puede utilizar son los siguientes:

(1) Si el CPA determina que el margen de beneficio bruto de la unidad auditada ha cambiado significativamente o es significativamente diferente de la tasa de beneficio bruto promedio de la industria , el CPA puede utilizar análisis cualitativo y un método que combina el análisis cuantitativo para examinar la racionalidad de los cambios en el margen de beneficio bruto a partir de aspectos como las tendencias de la industria y el mercado, los precios de venta de los productos, los factores de costo del producto, etc.

(2) Si el CPA determina que el saldo de las cuentas por cobrar es grande, o su tasa de crecimiento es mayor que la tasa de crecimiento de los ingresos por ventas, el CPA debe analizar las razones específicas y tomar las medidas correspondientes, como como ampliar el ratio de cartas de crédito, aumentar la proporción de pruebas finales y pruebas pospago, etc.

(3) Si el contador público certificado descubre que la tasa de crecimiento de los ingresos de la unidad auditada es significativamente mayor que las expectativas de la administración, puede preguntar al personal apropiado de la administración y considerar si la respuesta de la administración es consistente. con otras evidencias de auditoría. Por ejemplo, si la gerencia dice que el crecimiento de los ingresos fue causado por un aumento en la producción, la CPA puede investigar las circunstancias relacionadas con un aumento en la producción.

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